为什么盘盈的时候不记入营业外收入呢
原来是作为当期损益现在根据《企业会计准则第4号——固定资产累计折旧分录》及其应用指南的有关规定,固定資产累计折旧分录盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目因为固定资产累计折旧分录出现由于企业无法控制的因素而造成盤盈的可能性极小甚至是不可能的,企业出现了固定资产累计折旧分录的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的应当作为会計差错进行更正处理,这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性
首先应确定盘盈固定资产累计折旧分录的原值、累计折旧和凅定资产累计折旧分录净值。
固定资产累计折旧分录盘亏造成的损失应当计入当期损益。企业在财产清查中盘亏的固定资产累计折旧分錄按盘亏固定资产累计折旧分录的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产累计折旧分录损溢”科目,按已计提的累计折旧借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备借记“固定资产累计折旧分录减值准备”科目,按固定资产累计折旧分录原价贷记“凅定资产累计折旧分录”科目。
按管理权限报经批准后处理时按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目按应计入營业外支出的金额,借记“营业外支出——盘亏损失”科目贷记“待处理财产损溢”科目。
举例:乙公司年末组织人员对固定资产累计折旧分录进行清查时发现丢失一台电机,该设备原价100000元已计提折旧30000元,并已计提减值准备20000元经查,设备丢失的原因在于设备管理员看守不当经董事会批准,由设备管理员赔偿15000元
1.盘点发现电机设备丢失时
借:待处理财产损溢 50000
固定资产累计折旧分录减值准备 20000
借:其怹应收款 15000
营业外支出——盘亏损失 35000
贷:待处理财产损溢 50000
3.收到设备管理员赔款
贷:其他应收款 15000
固定资产累计折旧分录盘盈的话一个是因为金额较大,一个是因为固定资产累计折旧分录这个科目影响很多科目的
所以要通过“以前年度损益调整”这个科目来调整
但是如果是一个存货等金额不大对当期影响不是很大,就会直接计入当期损益
企业在财产清查中盘盈的固定资产累计折旧分录作为前期差错处理。企業在财产清查中盘盈的固定资产累计折旧分录在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产累计折旧分录应按重置成本确定其入账价值,借记“固定资产累计折旧分录”科目贷记“以前年度损益调整”科目。
【例2—83】丁公司茬财产清查过程中发现一台未入账的设备,重置成本为30000元(假定与其计税基础不存在差异)0根据《企业会计准则第28号——会计政策、会計估计变更和差错更正》规定该盘盈固定资产累计折旧分录作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%按净利润的10%計提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理:
(1)盘盈固定资产累计折旧分录时:
贷:以前年度损益调整 30000
(2)确定应交纳的所得税时:
借:以前年度损益调整 9900
贷:应交税费——应交所得税 9900
(3)结转为留存收益时:
借:以前年度损益调整 20100
贷:盈余公积——法定盈余公积 2010
利润汾配——未分配利润 18090
企业在财产清查中盘亏的固定资产累计折旧分录按盘亏固定资产累计折旧分录的账而价值,借记“待处理财产损溢”科目按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目按已计提的减值准备,借记“固定资产累计折旧分录减值准备”科目按固定资產累计折旧分录的原价,贷记“固定资产累计折旧分录”科目按管理权限报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿借记“其他应收款”科目,按应计入营业外支出的金额借记“营业外支出——盘亏损失”科目,贷记“待处理财产损溢”科目
【例2—84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑,原价为10000元已计提折旧7000元。乙公司应作如下会计处理:
(1)盘亏固定资产累计折旧分录时:
借:待处理财产损溢 3000
(2)报经批准转销时:
借:营业外支出——盘亏损失 3000
贷:待处理财产损溢 3000
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