查看: 33008|回复: 4
防伪税控服务费的会计分录哪种对 ？
聚焦有效预算管理
3位导师9大主题2个月在线互动
90%核算工作饭碗不保
2000万财务人何去何从？
七折考取CMA，投资未来的正确方式！
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
借：管理费用& &370
& && &贷：银行存款& && &370
& && &确认抵税
1、&&借：应交税费——应交增值税（减免税额）& & 370
& &&&贷：营业外收入& && && && && && && && && && && && && && && && & 370
2、&&借：应交税费——应交增值税（减免税额）& &&&370
& &&&贷：管理费用& && && && && && && && && && && && && && && && && && &370
防伪税控服务费的会计分录哪种对
财税〔2012〕15号
(出处: 中国会计视野论坛)
关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知
财会[2012]13号
财政部国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
　　为配合营业税改征增值税试点工作，根据《财政部 国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税〔号）等相关规定，我们制定了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，请布置本地区相关企业执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
　　附件：营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定
《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》
根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”（财税〔２０１１〕１１０号）等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：
& & 一、试点纳税人差额征税的会计处理
& & （一）一般纳税人的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
& & 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
& & 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
& & （二）小规模纳税人的会计处理
& & 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
& & 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
& & 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
& & 二、增值税期末留抵税额的会计处理
& & 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
& & 开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
& & “应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
& & 三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理
& & 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
& & 四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
& & （一）增值税一般纳税人的会计处理
& & 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
& & 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
& & 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
& & （二）小规模纳税人的会计处理
& & 按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
& & 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
& & 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。
& & “应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
我认为最后一笔分录应计入营业外收入，因为那个财税文件只是规定了防伪税控的减免税款，但没有规定这个费用可以税前扣除，所以企业所得税应具体分析，没有计入营业外收入你得进行纳税调整
Powered by关于税控开票系统维护费账务处理及申报问题_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
关于税控开票系统维护费账务处理及申报问题
&&税控开票系统维护费可全额抵税
阅读已结束，下载文档到电脑
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记&&科目，贷记&&、&应付账款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税（减免税款）&科目，贷记&递延收益&科目。按期计提折旧，借记&管理费用&等科目，贷记&累计折旧&科目；同时，借记&递延收益&科目，贷记&管理费用&等科目。
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记&管理费用&等科目，贷记&银行存款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税（减免税款）&科目，贷记&管理费用&等科目。
例：2016年5月，A企业首次购入增值税税控系统设备，支付价款490元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费330元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额820元
Ⅰ.首次购入增值税税控系统专用设备
借：固定资产&&税控设备 490
&&&&贷：银行存款 490
Ⅱ.发生防伪税控系统专用设备技术维护费
借：管理费用 330
&&&&贷：银行存款 330
Ⅲ. 抵减当月增值税应纳税额
借：应交税费&&应交增值税（减免税款） 820
&&&&贷：管理费用 330
递延收益 490
Ⅳ.以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例）
借：管理费用 12.25
&&&&贷：累计折旧 12.25
借：递延收益 12.25
&&&&贷：管理费用 12.25
财务实务网络课程
房地产开发企业真账实训（不含资料）
高新技术企业真账实训（不含资料）
工业企业真账实训（含资料）
中小企业全盘账务处理与纳税筹划
主办会计上岗实训
房地产开发企业的合同管控及财税处理
责任编辑：小泥鳅
&&&&&&&&&&
实务课程分类发票开技术服务费如何入账？ - 财税问答社区 -- 中国最大的财税问答知识库
今日更新：&&
回复率：99.9%
擅长领域：营改增
擅长领域：企业所得税
擅长领域：增值税
擅长领域：企业所得税
发票开技术服务费如何入账？
&&&&&我公司软件企业，其他公司提供技术方面的服务，开具给我公司“技术服务费”发票，请问这部份支出我公司入何费用，可计入“研发费用”吗？
2013年 9月 22日
(856 财富)
可以计入研发费用，按照企业会计准则的要求费用化或者资本化。
2013年 9月 22日
(24,160 财富)}