贷：存款
现金流量表中属于那一项
现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。
企业从银行提取现金，现金增加,银行存款减少,是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量,不会产生现金的流入和流出。因此，不需要在现金流量表中体现。
现金流量表中经营活动产生的现金流量净额为负数，这种情况很正常，应该根据单位实际情况进行说明。一般有以下几种情况：
1.当经营活动现金净流量为负数，投资活动现金...
属于经营活动产生的现金流量中的：收到的其他与经营活动有关的现金。
1、企业银行账户日常存款利息收入，填在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目栏。但大额定期存单的利息收入、取得债权利息收入在“取得投资收益所收到的现金”项目栏中...
该项目反映企业资产负债表‘存货’项目的期初余额与期末余额的差额。期末数大于期初数的差额,以‘-’号填列。
大家还关注
确定举报此问题
举报原因(必选)：
广告或垃圾信息
激进时政或意识形态话题
不雅词句或人身攻击
侵犯他人隐私
其它违法和不良信息
报告，这不是个问题
报告原因(必选)：
这不是个问题
这个问题分类似乎错了
这个不是我熟悉的地区企业会计准则——现金流量表（讲解及应用）
（三）现金等价物
&&&【答案】、
2、现金流量
现金流量表
&金&&&&&&&额&
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产
而收到的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产
所支付的现金
投资所支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付的其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
&&&&加:期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
现金流量表补充资料：
、将净利润调节为经营活动现金流量：
加：资产减值准备
固定资产折旧、油汽资产折耗、生产性生物资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
&&&&&&处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）
固定资产报废损失（收益以“”号填列）
&&&&&&公允价值变动损失（收益以“-”号填列）
财务费用（收益以“”号填列）
投资损失（收益以“”号填列）
递延所得税资产的减少（增加以“号填列）
递延所得税负债的增加（减少以号填列）
存货的减少（增加以“”号填列）
&&&&&经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）
经营性应付项目的增加（减少以“”号填列）
经营活动产生的现金流量净额
、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
、现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”改
&&&1、作好准备工作
&&&①、整理费用、成本累计发生明细，其中不涉及现金流量项目（计提减值准备、折旧、长期待摊费用的摊销、无形资产的摊销等），工资及福利费用支出也需要单独列示。
&&这些不涉及现金流的成本费用支出一方面在直接法计算现金流时需要扣除，另一方面补充资料的列示也需要这些项目
&&折旧、无形资产摊销、长期待摊费用的摊销，工资费用等可与后面的列示的明细相对应
&&②、营业外收支明细，其他业务收支明细需要单独列示
&&这些项目类别少，好总结，且对现金流的影响往往是多方面的，需要单独列示
③、一些项目的增减变动（涉及单独列示项目）可以列表明晰化，如固定资产、在建工程、应付工资、税金、短期借款、待摊费用、预提费用等
④、关注企业发生的调帐（如往来对冲）、非货币性交易、视同销售等特殊业务
和和-记入在建工程的资本化利息支出
在实际操作中通常直接采用财务费用中的汇兑损益全年发生额。
为利润表中的“财务”企业
&&=-（若依据报表数填列需要减去存货跌价准备）
=（若依据报表数填列需要减去）-计入费用的坏帐损失
++-购建长期资产的本年度应付帐款的增加
原先的现金流量表含有，但新的现金流量表没有的项目：
-记入费用的坏帐损失计提的坏帐准备
（）、，本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。&&&
（）、）-（-购建长期资产的应付帐款的金额
【】5行政管理人员工资25万元，&
=+直接记入费用的税金支出
等现金、、折旧等不涉及现金流出的项目-管理-现金支付现金支付的
这部分采用了倒挤法，管理费用和营业费用中扣除不影响现金流的部分，就是现金支付的部分，同时前面反映的支付的工资费用也需要扣除，再加上其他影响现金流量的部分，其他应收（应付）款项的变动，待摊费用、预提费用的影响等。
馆藏&85661
TA的推荐TA的最新馆藏[转]&<div cl=cl
您当前的位置： &
&企业现金流量表如何编制
您可能感兴趣的学校
￥11198.00
￥32550.00
相关行业新闻
企业现金流量表如何编制
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。那么，企业在编制现金流量表时要注意哪些问题呢？下面大家随无锡仁和会计小编一起来了解下。
编制现金流量表时普遍存在的问题
一、现金流量表的编制基础
（一）编制基础的确定
根据财务报表列报准则及其应用指南的规定，作为企业会计政策之一的现金流量表编制基础，应该在财务报表附注中披露。现金流量表准则也规定，现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，包括现金和现金等价物。其中现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金，分别与“库存现金”科目、“银行存款”科目、“其他货币资金”科目核算内容基本一致。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。&
&以下项目一般不能作为现金及现金等价物：&
&1、不能随时用于支付的银行存款不属于现金，如不能随时支取的定期存款等。&
&2、受到限制的其他货币资金不属于现金，如银行承兑汇票保证金和借款保证金。&
&3、银行承兑汇票。上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要（2007年第2期）指出，对于公司在经济业务中收到或对外作为货款支付的银行承兑汇票，公司不应将其作为现金流量计入现金流量表。&
&（二）编制基础的变更
根据现金流量表准则及其指南的规定，企业应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。&
&二、现金流量表的编制
编制现金流量表时，列报现金流量的方法有两种：一是直接法，二是间接法。下面谈到的直接法特指现金流量表，间接法特指现金流量表补充资料。&
&（一）直接法的前提—企业会计核算相当规范
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目，然后计算出经营活动产生的现金流量。即对资产负债表和利润表各项目逐一分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。现金流量表各项目，可以根据前述相关账户的分析结果（即调整分录的结果）填列，即分析填列法。
上述分析填列法，是基于企业会计核算相当规范、没有影响现金流量的特殊情形这个前提。如果某企业会计核算相当规范，也没有什么影响现金流量的特殊情形，那么销售商品或提供劳务收到的现金就直接根据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”账户的记录分析填列。
如果不具备这个前提，那么企业应对资产负债表和利润表作相应调整，考虑影响现金流量的情形，按分析填列法编制现金流量表。下面仅对影响现金流量的情形作一简要提示。&
&（二）部分相关项目的编制&
&1、销售商品或提供劳务收到的现金
在编制本项目时，应考虑企业是否存在债务重组、互相提供商品及采用银行承兑汇票方式结算等影响现金流量的特殊情形。如果存在，那么在分析填列时应将这些情形引起的增减变动额扣除。&
&2、收到的其他与经营活动有关的现金
在编制本项目时，应考虑企业是否存在价值较大的计入“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等科目的现金。如果存在，那么在分析填列时应计入本项目。&
&3、支付给职工以及为职工支付的现金
在编制本项目时，应考虑企业是否存在支付给在建工程人员的工资、支付离退休人员工资等情形。如果存在，那么在分析填列时分别计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”.&
&4、支付的各项税费
在编制本项目时，应考虑企业是否存在本期退回的增值税、所得税、代扣代缴的个人所得税等情形。如果存在本期退回的增值税、所得税，那么在分析填列时应计入“收到的税费返还”.如果存在代扣代缴的个人所得税等，那么在分析填列时应计入“支付给职工以及为职工支付的现金”、“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”等相关项目。&
&5、分配股利、利润或偿付利息支付的现金
在编制本项目时，应考虑是否存在为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，融资租入固定资产所支付的租赁费，以及分期销售分期付款时支付的利息。如果存在，那么在分析填列时均计入本项目。即在编制本项目时，无须考虑不同用途的借款，也无须考虑利息的开支渠道，支付的现金利息均计入本项目。
温馨提示：
1、未经教头网明确许可，任何网站不得非法盗链及抄袭本站资源；如您引用教头网页面或资源，请注明来源于教头网，谢谢合作！
2、如果您也从事教育，并希望被教头网报道，请发邮件到
告诉我们。
优惠价：￥1000
优惠价：￥1500
优惠价：￥2500&#xe621; 上传我的文档
&#xe602; 下载
&#xe60c; 收藏
该文档贡献者很忙，什么也没留下。
&#xe602; 下载此文档
正在努力加载中...
中央广播电视大学开放教育物业管理专业
下载积分：680
内容提示：中央广播电视大学开放教育物业管理专业
文档格式：DOC|
浏览次数：3|
上传日期： 13:16:11|
文档星级：&#xe60b;&#xe612;&#xe612;&#xe612;&#xe612;
该用户还上传了这些文档
中央广播电视大学开放教育物业管理专业
官方公共微信&&>>&&>>&&>>&&>>&正文
收到的政府补助如何在现金流量表中列报
14:53:42李亚进字体：
　　一、案例：某国有企业将收到的政府补助资金全部作为“收到的其他与经营活动有关的现金”列报。这样做合适吗?
　　二、分析：政府补助资金是否属于经营活动相关现金流量需要结合实际情况判断。
　　(一)《企业会计准则第16号——政府补助》第三条“政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。” 第七条“与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。”第八条“与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：(1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。(2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。”
　　《企业会计准则第16 号——政府补助》应用指南二、政府补助的主要形式：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产。
　　1、收到的财政拨款
　　(1)与收益相关的财政拨款
　　参照《企业会计准则讲解2010》“收到的其他与经营活动有关的现金，本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。”
　　处理建议：上述与收益相关的政府补助，除税收返还外，是用于补偿企业发生的费用或损失的，应计入 “收到的其他与经营活动有关的现金”列报。
　　(2)与资产相关的财政拨款
　　①政府文件明确要求计入资本公积或明确作为国家投入的某些政策性拨款。
　　处理建议：该类政府补助，在有关文件上明确作为“国家投入”或明确要求计入“资本公积”，如港口企业的港建费分成资金返还、一些煤炭企业的环保类专项资金等，该政府补助实际中也经常形成固定资产或无形资产等长期资产，应属于国家的资本性投入，计入筹资活动的现金流更合适。参照《企业会计准则讲解2010》“收到的其他与筹资活动有关的现金，本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。”，应计入“收到的其他与筹资活动有关的现金”列报。
　　②政府文件未明确要求计入资本公积或作为国家投入的某些补助资金。处理建议：这种政府补助在会计处理上计入递延收益，并随资产折旧或摊销分期转入利润表，在文件上通常限定资金使用用途，这种补助通常是用来购买或建造某项固定资产或无形资产等长期资产的。但收到补助款本身不涉及长期资产的购建和处置，且导致企业的负债和权益结构发生了较大变化，所以收到补助款这个环节不符合投资活动的定义，比较符合筹资活动定义。建议将收到的该类货币化形式的与资产相关的政府补助，归类在“收到的其他与筹资活动有关的现金”列报。
　　2、收到的财政贴息。
　　个别被审计单位存在的财政贴息，是政府为支持特定领域或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。依靠专业判断，可以列入收到其他与筹资活动有关的现金或列入收到其他与经营活动有关的现金。
　　在审计实务中，需要判断财政贴息是与收益相关还是与资产相关。与资产相关的财政贴息一般是指固定资产、在建工程专门借款的贴息，根据《企业会计准则第17号——借款费用》，在固定资产购置日期或工程项目建设期间，其借款利息可以资本化。因此，企业收到的财政贴息需要作为递延收益核算，其收到的现金视情况可以参照上述与资产相关的政府补助列入“收到其他与筹资活动有关的现金”项目中。如果企业所收到的财政贴息是补助企业发生的某项费用为主，不会购置较多的固定资产，在此前提下，政府补助需要与项目期的费用配比，其所发生的现金流可以列入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中。
　　3、收到的税收返还，根据《企业会计准则讲解2010》“收到的税费返还，本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。”的解释，归入经营活动“收到的税费返还” 列报。
　　《企业会计准则讲解2010》将“收到的其他与经营活动有关的现金”，解释之一为除税费返还外的其他政府补助收入等。实际上主要说的是与收益有关的政府补助。该处讲解说的有些不明确。
责任编辑：初晓微茫
上一篇文章：
下一篇文章：
实务操作导航
|||||||||||
网课招生方案
类别班次价格/购买
名师编写权威专业
针对性强覆盖面广
解答详细质量可靠
一书在手轻松过关
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
& Inc. All Rights Reserved
微信关注东奥}