报表上没有收入可以有主营业务成本吗
本月没有收入，但是要交所得税，想把制造费用、生产成本结转到主营业务成本里，不知道可不可以，本企业是做加工的
09-10-14 &匿名提问
有可能呀，就是亏损，利润表用负数表示就可以了。主营业务收入如果在贷方说明是盈利，在借方说明亏损，最后月底都要结转到本年利润里，你这是亏损，所以分录如下：借：本年利润      
  贷：主营业务收入
这种情况有的是！照填就行了，亏损嘛
如果你的账没有记错的话,那就是经营亏损,照填就行了.
第一.收入真的比成本低,那这样公司做下去还有意义吗?第二,如果是特殊情况,倒也有的是,至于利润表,你发生的每一项都照填就是了,算到最后利润一栏填负数了.
主营业务成本是指你本月销售商品的成本，与销售收入没有可比性。利润亏损，建议你再复查一下成本结算分录，成本是哪一块高了，做好报表分析。
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配比，不要结转
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主营业务收入与主营业务成本的核算
11:08:45东奥会计在线字体：
　　【答疑精选】《财务与会计》之主营业务收入与主营业务成本的核算
　　【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。
　　答疑精选内容：《财务与会计》之主营业务收入与主营业务成本的核算
　　计算题
　　某造船企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%。2×12年1月，企业与一客户签订了一项总额为6 786 000元(含增值税)的固定造价合同，承建一艘船舶。工程已于2×12年2月开工，预计2×14年8月完工。最初，预计工程总成本为5 500 000元;至2×13年底，由于钢材价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已达到6 000 000元。该造船企业于2×14年6月提前两个月完成了合同，工程优良，客户同意支付奖励款234 000元(含增值税)。建造该船舶的其他有关资料如表16-3所示(不考虑其他相关税费)。
　　表16-3　　　　　　　　　　　 预算执行情况　　　　 　　单位：元
　　【正确答案】：
　　(1)2×12年的账务处理
　　①登记发生的合同成本
　　借：工程施工——合同成本　　　　　　　　　 1 540 000
　　　　贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧等　　　 1 540 000
　　②登记已结算的合同价款
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 2 035 800
　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　 2 035 800
　　③登记实际收到的合同价款
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 985 000
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 　1 985 000
　　④确认和计量当年的收入、费用和毛利，并登记入账
　　2×12年的完工进度=1 540 000/(1 540 000+3 960 000)×100%=28%
　　2×12年应确认的合同收入=5 800 000×28%=1 624 000(元)
　　2×12年应确认的毛利=(5 800 000-1 540 000-3 960 000)×28%=84 000(元)
　　2×12年应确认的合同费用=1 624 000-84 000=1 540 000(元)
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 1 540 000
　　　　工程结算　　　　　　　　　　　　　　　　 276 080
　　　　工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　　84 000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 1 624 000
　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 276 080
　　(2)2×13年的账务处理
　　①登记发生的合同成本
　　借：工程施工——合同成本　　　　　　　　　 3 260 000
　　　　贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧等　　　 3 260 000
　　②登记已结算的合同价款
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 3 463 200
　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　　　　 　　　3 463 200
　　③登记实际收到的合同价款
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 3 393 000
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 3 393 000
　　④确认和计量当年的收入、费用和毛利，并登记入账
　　2×13年的完工进度=4 800 000/(4 800 000+1 200 000)×100%=80%
　　2×13年应确认的合同收入=5 800 000×80%-1 624 000=3 016 000(元)
　　2×13年应确认的毛利=(5 800 000-4 800 000-1 200 000)×80%-84 000=-244 000(元)
　　2×13年应确认的合同费用=3 016 000+244 000=3 260 000(元)
　　2×13年确认的合同预计损失=(4 800 000+1 200 000-5 800 000)×(1-80%)=40 000(元)
　　注：在2×13年底，由于该合同预计总成本6 000 000元，大于合同总收入5 800 000元，预计发生损失总额为200 000元;由于在“工程施工——合同毛利”科目中反映了160 000元的亏损(84 000-244 000)，因此，应将剩余的未完成工程将发生的预计损失40 000元确认为当期损失。
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 3 260 000
　　　　工程结算　　　　　　　　　　　　　　　　 512 720
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 　3 016 000
　　　　　　工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　 244 000
　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 512 720
　　同时，确认合同预计损失
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　40 000
　　　　贷：存货跌价准备——合同预计损失准备　　　　　40 000
　　(3)2×14年的账务处理
　　①登记发生的合同成本
　　借：工程施工　　　　　　　　　　　　　　　 1 150 000
　　　　贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧等　　　 1 150 000
　　②登记已结算的合同价款
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 1 521 000
　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　 1 521 000
　　③登记实际收到的合同价款
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 638 000
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 　1 638 000
　　④确认和计量当年的收入、费用和毛利，并登记入账
　　2×14年应确认的合同收入=合同总金额-至目前止累计已确认的收入=(5 800 000+200 000)-(1 624 000+3 016 000)=1 360 000(元)
　　2×14年应确认的毛利=[(5 800 000+200 000)-5 950 000]-(84 000-244 000)=50 000+160 000=210 000(元)
　　2×14年应确认的合同费用=当年确认的合同收入-当年确认的毛利=1 360 000-210 000=1 150 000(元)
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 1 150 000
　　　　工程结算　　　　　　　　　　　　　　　　 231 200
　　　　工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　 210 000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 1 360 000
　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 231 200
　　⑤2×14年工程全部完工，应将确认的合同预计损失转回，同时将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额相对冲
　　借：存货跌价准备——合同预计损失准备　　　　　40 000
　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　40 000
　　借：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　 6 000 000
　　　　贷：工程施工——合同成本　　　　　　　　 　5 950 000
　　　　　　——合同毛利　　　　　　　　　　　50 000
　　【学员提问】
　　在计算2014年费用时为什么不能这么做?==1200000?
　　【东奥老师回答】
　　尊敬的学员，您好：　　
　　预计工程总成本已达到6 000 000元
　　这里是6000000是预计的总成本，实际总成本是表格中的5 950 000，如果您想用总成本减去前两年发生的成本的话
　　应该是0=1150000 和答案这样计算的结果是一样的。
　　您理解一下。
　　祝您学习愉快！
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涉税案件警示（二十六）：设置“两套账” ?多列成本少缴税款
设置“两套账” ?卖电缆不开票隐瞒收入 ?多列成本少缴税款
电缆公司逃税 补罚80余万
　　设置“两套账”、隐瞒现金收入、多列成本……厦门华某电缆有限公司为少缴税款做的这些“小动作”，最终没能逃过地税稽查人员的“法眼”。近日，市地税稽查部门通过调查，对该公司做出查补税款并加收滞纳金及罚款共计82.93万元的处理决定。
　　从五年账簿资料入手&&& 揪出“两套账”问题
　　事情源起于市地税稽查部门对制造业开展的专项检查。根据国税部门提供的信息，稽查人员发现，这家电缆公司存在涉税疑点，随即对该公司五个年度的地方税费缴纳情况展开了彻查。
　　由于检查所属期所跨年度较长，稽查人员首先调取了该公司五个年度的账簿资料，主要对该公司所提供的账簿、记账凭证、会计报表、中介报告、合同等资料进行审核；同时采取了实地调查、询问约谈等检查方法。
　　对该企业销售收入这一检查重点，稽查人员从该公司五年来的账簿凭证、合同、销售清单等资料入手，全面了解其具体经营方式、流程、资金走向等。最终，该公司存在“两套账”的问题浮出了水面。
　　销售电缆未开票未计收入&&& 5年漏报收入122万元
　　在“账外账”的账簿中，稽查人员掌握了该公司真实的现金进出流向，这也成为此次检查的突破口。通过账面收入、开票记录和现金日记账的比对分析，稽查人员发现，该公司销售电线电缆给部分建筑工程单位和个人时收取现金，既未开发票也未计收入，5年来共计122万元，均未申报相关税费。同时，稽查人员在审核企业成本时，还发现该公司未执行财务会计制度规定，而是直接参照同行业的生产经营成本来结转主营业务成本，存在成本不实的问题。根据检查发现的情况，地税部门对该公司这五个年度的生产经营成本也进行了相应的调整。
　　此外，该公司还在“管理费用”和“销售费用”科目中列支与生产经营无关的费用，稽查人员也一并对其进行了纳税调整。
　　隐瞒收入多列成本&&& 企业被查补罚款82.93万元
　　在掌握了上述重要证据后，稽查人员与公司主要负责人及财务人员进行了正面交谈，告知其存在的主要涉税问题及其严重性，要求其配合提供完整的证据材料。一系列相关证据形成完整的证据链条，案件最终顺利办结。此次检查，市地税稽查部门就发现的企业所得税问题查补该公司税款、加收滞纳金及罚款合计82.93万元。这不仅查补了企业过去年度隐瞒收入多列成本而未缴的税款，堵塞了税收漏洞，也及时纠正了企业对税收政策、会计制度的理解偏差，规范了企业的纳税行为。
　　【提醒】 逃税不及时补缴者&&& 或被追究刑事责任
　　现实中，企业、商户在销售产品、商品中，对零星生意或者个人，或者不规范的小企业，往往是采用现金形式收入。由于纳税人的主观故意或是疏忽，现金形式收入部分往往不入正规账、不申报纳税，上述现象在不少行业中普遍存在，存在形式也是多种多样，最终导致偷税漏税。而按照财务准则和税法规定，不管是银行转账形式收入还是现金形式收入，或者其他形式的收入，都必须记入正规账册，按规定进行账务处理，并按税法规定申报纳税。否则，违法行为一旦被查实，不仅是补缴税款，还要加收滞纳金和处以罚款。
　　按照税法规定，纳税人逃避缴纳税款数额较大、并且占应纳税额百分之十以上的，如果在经税务机关依法下达追缴通知后，不及时补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚（罚款）的，还要移送司法机关追究刑事责任。因此广大纳税人要规范自身纳税行为，杜绝上述违法行为的发生，切不可存在侥幸心理，否则得不偿失。}