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万福生科：如何从半年报中发现造假迹象
（本文发表在《证券市场周刊》2012年第43期）
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其他应收款
递延所得税资产
销售商品、提供劳务收到的现金
收到其他与经营活动有关的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
支付其他与经营活动有关的现金
年末应收账款
应收账款/营业收入
供热车间改造工程
淀粉糖扩改工程
污水处理工程
魔鬼在细节中
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2012半年报
供热车间改造工程
淀粉糖扩改工程
污水处理工程
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君子不立危墙之下
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存货造假的5个迹象
　　“存货”包含原材料、、、包装物及低值易耗品、等，是新会计准则实施后，唯一可以作为调节的“蓄水池”。不诚实的企业常常利用以下几种方法的组合来进行存货造假:虚构不存在的存货,存货盘点操纵,以及错误的存货资本化。　　如果核对一家企业的明细账、销售明细账、明细账时，发现与其库存商品的减少数量存在不吻合的情况，可能该企业存在存货造假的情况，这时就要进一步进行分析。　　存货造假迹象一：正常情况下，的减少意味着销售的实现，销售实现就意味着的实现，除非存在在建工程领用等其他情况。一方面存货周转速度在不断下降，另一方面销售却很旺盛，这就不合情理了，因为存货周转速度放慢意味着在下降，销售放缓，所以主营产品周转太慢时就不可能实现高额收入，也不可能实现巨额利润。　　存货造假迹象二：存货的增长速度快于的增长速度也很异常，因为一般是以销定产，没有相应的销售就不需要储存那么多的存货。　　存货造假迹象三：存货占总资产的百分比逐期增加也异常，因为总资产内部存在一个适当的结构，如果存货比重上升，其他资产比重势必下降。　　存货造假迹象四：运输成本占存货成本的比重下降也属异常，因为只要有外购存货就一定会发生运输成本，而且现实情况是物流成本一直在上升。　　存货造假迹象五：在逐期上升也异常，尽管不同的行业毛利率不同，但在同一个行业内，销售成本跟之间的关系是较为稳定的等。
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二线楼市涨不停有爆发迹象 库存回到五年前
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近期，厦门、合肥、南京等二线城市因快速上涨的房价而受到开发商、投资者的关注。日前，国家统计局数据显示，5月份厦门房价环比上涨5.5%位居第一，合肥环比上涨5.1%位居第二，南京上涨4.1%。事实上，上述二线城市从今年4月就开始领涨。此外，天津、杭州、武汉、福州、无锡、南昌、郑州、宁波、石家庄、济南等城市房价涨幅单月环比均超过了1%。以厦门为例，一项目在今年4月开盘价格为3.2万元/平方米，而去年11月其首次开盘价格仅为2.1万元/平方米，涨幅高达52%。同样的情况发生在南京，毕业不久的90后李笑冰(化名)2015年末在南京鼓楼区买了一套二手房，当时的价格是1.6万元/平方米，对于刚工作的李笑冰这个价格已经不菲，通过父母的支持他毅然买下了这个房子。而如今，他的这个房子已经涨价到了2万元/平方米。合肥的上涨速度与厦门不相上下，5月合肥下属长丰、肥东、肥西三县楼盘备案价均已过万，且部分热门楼盘备案价直逼2万。国家统计局公布的5月份70个大中城市的住宅销售价格数据显示，与4月份相比，70个大中城市中，价格下降的城市有4个，上涨的城市有60个，持平的城市有6个。环比价格变动中，最高涨幅为5.5%，最低为下降0.5%。国家统计局城市司高级统计师刘建伟对此解读称，房价总体涨势放缓，一、二、三线城市环比涨幅均比4月份有所收窄。据测算，70个大中城市新建商品住宅和二手住宅价格环比综合平均涨幅分别比上月收窄0.3和0.4个百分点，其中一线城市环比平均涨幅分别比上月收窄0.8和0.7个百分点，二、三线城市环比平均涨幅分别比上月收窄0.2和0.1个百分点。虽然房价总体涨势放缓，但二线城市仍有爆发的迹象。世邦魏理仕中国区研究主管谢晨认为，从库存水平看，二线城市房价的持续上扬使得市场可售房源库存消化时间保持快速下行，回落到2011年初低位水平。“目前南京商品房库存仅为2.3万套左右，按照目前的销售速度，南京的去化周期不超过3个月，除了南京本地人，江苏很多其他城市的人也参与到了抢房热潮中。”南京中原地产市场研究经理马骉告诉《第一财经日报》记者。库存不足，投资客的增加是推动二线热点城市房价上涨的主因。一位厦门当地的开发商表示，厦门外来人口占多数，属于“移民城市”，很多东北地区的客户选择在厦门置业，这些客户通常不会居住厦门，而是进行投资。如果厦门房价上涨未来就可以抛售，即使房价不涨也可自住。楼盘价的上涨以及库存不足带来了土地市场的火爆。同策咨询研究部数据显示，今年前5个月，南京出让土地150宗，出让金额734亿元，平均溢价率97.65%；同期，合肥出让土地205宗，土地出让金422亿元，平均溢价率232.78%。厦门虽然没有太多地块入市，但成交地块的价格却屡创新高。《第一财经日报》记者梳理发现，今年4月保利地产旗下的厦门中璟房地产开发公司以54.26亿元的价格竞得同安区同安新城片区的一宗土地，2.58万元/平方米的楼面价不仅创岛外新高，而且高出同区域在售商品房的价格。今年6月，厦门同安2016TP01地块最终经过160轮激烈竞价后，被融信房地产有限公司以总价26.34亿元收入囊中，成交楼面价2.32万元/平方米，溢价率131.66%。同一日，厦门翔安X2016P01地块万科以总价21.22亿元竞得，成交楼面价2.23万元/平方米，溢价率242%。楼市以及地块成交的火热引起当地政府的关注。今年5月，南京宣布将实行土地出让最高限价办法，在热点区域的住宅用地出让时，由市政府设定地块的出让最高限价，对竞买人报价超过最高限价的，终止土地出让，竞价结果无效；物价主管部门在受理开发企业商品住房价格申报指导时，对土地出让溢价超过45%以上部分的保障房建设资金，不计入其房价的准许成本，不作为申报价格的组成部分。而合肥市场近期多次传出限购。
易居智库研究总监严跃进认为，近几个月，厦门、合肥等几个城市房价都显得较“高调”。一线城市的房价偏高，部分投资资金开始撤出一线城市，进入二线城市，使得此类二线城市的价格涨幅开始超越一线城市。从另一个角度看，这也会增加部分二线城市政策收紧的风险。从政策层面看，楼市过热，或催生包括限购在内的政策的实施，尤其部分二线城市有可能面临严厉的政策管控。对于当地的房企和购房者来说，必须警惕此类政策调整所带来的风险。而从规范市场交易秩序的角度看，近期楼市过热的情况下，各类捂盘惜售的现象或有增加的嫌疑，值得监管部门警惕。
本文来源：第一财经日报
作者：罗韬
责任编辑：陈汝敏_NO8613
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