请选择栏目：
您的位置：&&&&&&&&&&&&&>&正文
2015注会《审计》高频考点：审计抽样在控制测试中的运用
17:52 来源：中华会计网校&& |
　　我们一起来学习2015《审计》高频考点：审计抽样在控制测试中的运用。本考点属于《审计》第四章审计抽样第三节审计抽样在控制测试中的运用的内容。
　　【内容导航】：
　　1. 使用统计抽样（控制测试）
　　2. 使用非统计抽样（控制测试）
　　3. 样本结果评价，形成审计结论（考虑抽样风险）
　　【考频分析】：
　　考频：★★★
　　复习程度：理解掌握本考点。本考点是需要重点理解和掌握的内容，在客观题和简答题中均会涉及。
　　【高频考点】：审计抽样在控制测试中的运用
　　相关链接：
注：全文转载或部分转载本文请注明&来源：中华会计网校&
【】 责任编辑：小莹子
特色通关班420元/门
当期考试结束后一周关闭
经典课程，科学搭配。系统学习，稳扎稳打！5大课程 7类学习资料6项特色服务
特色无忧班720元/门
当期考不过、第二年免费学
精品通关班620元/门
当期考试结束后一周关闭
智能交互课件 阶段测试点评7大课程 9类学习资料11项特色服务
精品无忧班1120元/门
当期考不过、第二年免费学
实验通关班1200元/门
当期考试结束后一周关闭
名师定期直播 一对一跟踪教学9大课程 12类学习资料8项特色服务
实验无忧班2160元/门
当期考不过、第二年免费学
定制通关班2400元/门
当期考试结束后一周关闭
大数据智能教学 私人定制服务10大课程 14类学习资料6项特色服务
定制无忧班4320元/门
当期考不过、第二年免费学
当期考试结束后一周关闭
以知识点为单元授课，强化重点、难点、考点
&&上一篇：&&&&下一篇：&&
··········
2017年注会考试报名时间：4月5日-28日
2016年注会查分入口已开通
2017注册会计师备考指导
　公司战略
经典课程，科学搭配。5大课程 7类学习资料 6项特色服务
超值优惠：赠往年辅导课程、预习进阶、会计移动课堂
学习期限：特色通关班：当期考试结束后一周关闭特色无忧班：当期考不过、下期免费学
智能交互课件 阶段测试点评7大课程 9类学习资料 11项智能服务
超值优惠：特色班基础上赠机考操作及应试技巧、趣味应试技巧课程
学习期限：精品通关班：当期考试结束后一周关闭精品无忧班：当期考不过、下期免费学
名师定期直播 一对一跟踪教学9大课程 12类学习资料 8项人工服务
超值优惠：精品班基础上赠零基础入门、机考模拟系统、英语特训班
学习期限：实验通关班：当期考试结束后一周关闭实验无忧班：当期考不过、下期免费学
大数据智能教学 私人定制服务10大课程 14类学习资料 6项定制服务
超值优惠：实验班基础上赠高频考点、考点汇编电子书
学习期限：定制通关班：当期考试结束后一周关闭定制无忧班：当期考不过、下期免费学
手机/平板电脑专属课程，有效利用零散时间，让你10分钟就学会一个知识点！
超值优惠：购网课再购同科目移动班享七折优惠
学习期限：当期考试结束后一周关闭
　　2017年注会辅导书正在火热预订中！“五册通关+教材”8折包邮！
······
　　中华会计网校2016年注会考试辅导效果显著，高分学员层出不穷！
2016注会精英榜
查看高分学员
聆听经验分享
事务所专访
从银行到事务所
十年找到职业定位
1、凡本网注明“来源：中华会计网校”的所有作品，版权均属中华会计网校所有，未经本网授权不得转载、链接、转帖或以其他方式使用；已经本网授权的，应在授权范围内使用，且必须注明“来源：中华会计网校”。违反上述声明者，本网将追究其法律责任。
2、本网部分资料为网上搜集转载，均尽力标明作者和出处。对于本网刊载作品涉及版权等问题的，请作者与本网站联系，本网站核实确认后会尽快予以处理。　　本网转载之作品，并不意味着认同该作品的观点或真实性。如其他媒体、网站或个人转载使用，请与著作权人联系，并自负法律责任。
3、本网站欢迎积极投稿
4、联系方式：
编辑信箱：
电话：010-02012年注会《审计》重点：审计抽样之选取样本阶；一、确定样本规模；1.样本规模是指从总体中选取样本项目的数量；2.影响样本规模的因素主要包括：；（1）可接受的抽样风险；（2）可容忍误差；②在细节测试中，它指可容忍错报；可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性；（3）预计总体误差；预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大；但预计总；在既定的可容忍误差下，当预计
2012年注会《审计》重点：审计抽样之选取样本阶段
一、确定样本规模
1.样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。注册会计师应当确定足够的样本规模，以将抽样风险降至可接受的低水平。 【提示】样本规模过小，不能反映审计对象总体的特征，加大抽样风险；样本规模过大，虽然可能减少了抽样风险，但是严重影响审计效率。
2.影响样本规模的因素主要包括：
（1）可接受的抽样风险。可接受的抽样风险与样本规模成反比。可接受的风险水平越低，需要的样本规模越大。注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小。
（2）可容忍误差。可容忍误差是指注册会计师在认为测试目标已实现的情况下准备接受的总体最大误差。可容忍误差越大，所需的样本规模越小。可容忍误差越小，为实现同样的保证程度所需的样本规模越大。 ①在控制测试中，它指可容忍偏差率。 可容忍偏差率，是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。换言之，可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量；如果偏差超过这一数量则减少或取消对内部控制程序的信赖。
②在细节测试中，它指可容忍错报。 可容忍错报，是指注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证。
可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性。
（3）预计总体误差。 预计总体误差是指注册会计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差。
预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大；但预计总体误差不应超过可容忍误差。
在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所需的样本规模越大。
（4）总体变异性。总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。
①在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。
②在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。
③总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。注册会计师可以通过分层，将总体分为相对同质的组，以尽可能降低每一组中变异性的影响，从而减小样本规模。
④未分层总体具有高度变异性，其样本规模通常很大。最有效率的方法是根据预期会降低变异性的总体项目特征进行分层。
分组后的每一组子总体被称为一层，每层分别独立选取样本。
（5）总体规模。除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。注册会计师通常将抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体。对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影
表8－1 影响样本规模的因素
不管使用统计抽样或非统计抽样，在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。否则，就无法根据样本结果推断总体。
在统计抽样中，注册会计师选取样本项目时每个抽样单元被选取的概率是已知的。在非统计抽样中，注册会计师根据判断选取样本项目。
1.使用随机数表或计算机辅助审计技术选样。使用随机数表或计算机辅助审计技术选样又称随机数选样。使用随机数选样需以总体中的每一项目都有不同的编号为前提。应用随机数表选样的步骤如下：
（1）对总体项目进行编号，建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系。一般情况下，编号可利用总体项目中原有的某些编号，如凭证号、支票号、发票号等。在没有事先编号的情况下，注册会计师需按一定的方法进行编号。
所需使用的随机数的位数一般由总体项目数或编号位数决定。如前例中（见教材）可采用4位随机数表，也可以使用5位随机数表的前4位数字或后4位数字。
表8－2 随机数表
（2）确定连续选取随机数的方法。 从随机数表中选择一个随机起点和一个选号路线，随机起点和选号路线可以任意选择，但一经选定就不得改变。 随机数选样不仅使总体中每个抽样单元被选取的概率相等，而且使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等。 这种方法在统计抽样和非统计抽样中均适用。由于统计抽样要求注册会计师能够计量实际样本被选取的概率，这种方法尤其适合于统计抽样。
2.系统选样。系统选样也称等距选样，是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。
（1）选样间距的计算公式如下：
选样间距＝总体规模÷样本规模
【例】如果销售发票的总体范围是652～3151，设定的样本量是125，那么选样间距为20[（）÷125]。注册会计师必须从0～19中选取一个随机数作为抽样起点。如果随机选择的数码是9，那么第一个样本项目是发票号码为661（652＋9）的那一张，其余的124个项目是681（661＋20），701（681＋20）……依此类推，直至第3141号。
（2）系统选样方法的主要优点是使用方便，比其他选样方法节省时间，并可用于无限总体。此外，使用这种方法时，对总体中的项目不需要编号，注册会计师只要简单数出每一个间距即可。
（3）但是，使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差，造成非随机的、不具代表性的样本。 为克服系统选样法的这一缺点，可采用两种办法，一是增加随机起点的个数；二是在确定选样方法之前对总体特征的分布进行观察。如发现总体特征的分布呈随机分布，则采用系统选样法；否则，可考虑使用其他选样方法。
（4）系统选样可以在非统计抽样中使用，在总体随机分布时也可适用于统计抽样。
3.随意选样。随意选样，是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，即注册会计师不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征而选取总体项目。
（1）在这种方法中，注册会计师选取样本不采用结构化的方法。
（2）尽管不使用结构化方法，注册会计师也要避免任何有意识的偏向或可预见性，从而试图保证总体中的所有项目都有被选中的机会。
（3）在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的。
●随机数选样和系统选样属于随机基础选样方法，因而可以在统计抽样中使用，当然也可以在非统计抽样中
●随意选样虽然也可以选出代表性样本，但它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用。
三、对样本实施审计程序
1.注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合于具体审计目的的审计程序。对选取的样本项目实施审计程序旨在发现并记录样本中存在的误差。
2.如果选取的项目不适合实施审计程序（教材此处的原文表述不严谨），注册会计师通常使用应当针对替代项目实施该审计程序。例如，如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票，并确信支票已经按照适当程序作废因而不构成偏差，注册会计师需要适当选择一个替代项目进行检查。
3.注册会计师可能无法对选取的抽样单元实施计划的审计程序（如由于原始单据丢失等原因）。注册会计师对未检查项目的处理取决于未检查项目对评价样本结果的影响。
（1）如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。
（2）如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据。例如，对应收账款的积极式函证没有收到回函时，注册会计师可以审查期后收款的情况，以证实应收账款的余额。
（3）注册会计师也要考虑无法对这些项目实施检查的原因是否会影响计划的重大错报风险评估水平或对舞弊风险的评估。
（4）如果注册会计师无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。
包含各类专业文献、高等教育、行业资料、生活休闲娱乐、应用写作文书、外语学习资料、幼儿教育、小学教育、2012年注会《审计》重点：审计抽样之选取样本阶段30等内容。　
　2012年注会《审计》重点:总体审计策略和具体审计计划...审计程序的性质、时 间安排和范围,包括抽取的样本量...的内容较容 易识别,在解答有关的选择题时,可采用... 　注会考试审计科目最详细的《审计》复习笔记第04章05_财会/金融考试_资格考试/...高顿财经 CPA 培训中心第二节 审计抽样的原理和步骤【考点二】选取样本阶段 (... 　高顿财经 CPA 培训中心第二节 审计抽样的基本原理和步骤 本章内容 第一节 ...审计程序) 【考点二】选取样本阶段(包括确定样本规模、选取样本、对样本实施审计... 　2012年注会《审计》重点:应对舞弊导致的重大错报风险_财会/金融考试_资格考试/认证...运用不同的抽样方法选择需要检查的存货 C.向以前审计过程中接触不多的甲公司... 　注会考试《审计》知识点:概率比例规模抽样法优缺点_财务管理_经管营销_专业资料。...4,PPS 抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而生成的样本自动分层。... 　注册会计师《审计》知识点:统计抽样和非统计抽样_财会/金融考试_资格考试/认证_...5.审计抽样与审计程序 对选取的样本项目实施的审计程序通常也与使用的抽样方法无... 　注册会计师在形成审计结论阶段, 仅使用整体重要性水平来评价已识别的错报 对...注册会计师采用的是统计抽样还是非统计抽样方法, 通常不影响选取的样本项 目实施... 　注会考试审计科目最详细的《审计》复习笔记第04章04...高顿财经 CPA 培训中心第二节 审计抽样的基本原理和...(3)从代表总体的实物中选取样本项目 注册会计师通常... 　/ 注会审计知识点:审计抽样在细节测试中的运用审计抽样在细节测试中的运用: 一、在细节测试中使用非统计抽样 1.确定样本规模 2.选取样本...注册会计师学习网，提供注册会计师考试辅导、CPA考试科目、注会考试时间、注册会计师考试报名、注册会计师历年真题模拟试题答案、注册会计师成绩查询等信息。
您当前的位置：&>&&>&&>&&>&
　　知识点：属性统计抽样的样本评价
　　（一）分析偏差的性质和原因（目的：确定偏差数）
　　性质严重：如果对偏差的分析表明是故意违背了既定的内部控制政策或程序，应考虑存在重大舞弊的可能性；
　　性质重要：控制偏差未必一定导致财务报表中的金额错报（不要以是否导致财务报表错报做为是否构成偏差的标准）。如某项偏差更容易导致金额错报，该偏差就更重要。
　　例如，与没有定期对信用限额进行检查相比，对销售发票出现错误的容忍度较低。这是因为，即使没有对客户的信用限额进行定期检查，其销售收入和应收账款的账面金额也不一定发生错报；但如果销售发票出现错误，通常会导致确认的销售收入和其他相关账户金额出现错报。
　　（二）计算总体偏差率的点估计
　　将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就可以计算出样本偏差率。样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳点估计。总体偏差率在数值上等于样本偏差率。
　　（三）估计总体偏差率上限
　　1.公式法
　　总体偏差率上限（MDR）=R/n=风险系数/样本规模
样本中发现偏差的数量
信赖过度风险
　　2.查表法
实际发现的偏差数
　　（四）得出属性抽样结论
由于相关情况不断变化，本网站提供的信息仅供参考，请以官方机构发布为准！
转载资料请务必注明出处和原始作者。资料版权归原始作者所有。
如果本站所转载内容不慎侵犯了您的权益，请与我们联系，我们将会及时处理。
注册会计师热门信息
最近浏览过的信息
暂无最近浏览记录注册会计师
&&>>&&>>&&>>&正文
2013《审计》第八章知识点：审计抽样的定义
10:55:07东奥会计在线字体：
&　　【东奥小编】今天我们一起来学习《审计》第八章审计抽样，小编每天发布注会考试重要知识点每科各两条，并辅以相关的配套习题，供考生们参考复习。
　　【内容导航】：
知识点正文
　　2013年注册会计师考试是时候进入备考状态!以下是2013年注会考试重要知识点审计抽样的定义的具体内容和相关习题，更有东奥注会免费视频供学员试听参考，注会起跑，你准备好了吗!
　　【所属章节】：
　　本知识点属于《审计》第八章审计抽样第一节审计抽样的基本概念的内容。
　　【重要知识点】：审计抽样的定义
　　1.审计抽样产生的背景
　　为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，审计抽样应运而生。
　　2.采用审计抽样的目的
　　审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围(测试低于百分之百的项目)，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。
　　3.审计抽样的作用
　　审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目(认定层次)某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体的结论。
　　(所测试的某一认定控制运行是否有效;或者所测试的某一认定是否存在重大错报)。
　　4.审计抽样的定义
　　审计抽样(即抽样)，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
　　5.审计抽样基本特征
　　(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;
　　(2)所有抽样单元都有被选取的机会;
　　(3)审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
　　6.审计抽样的适用范围
　　(1)当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;
　　(2)在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。
　　【相关习题】：
　　注会频道精彩推荐：
责任编辑：龙猫的树洞
上一篇文章：
下一篇文章：
注册会计师导航
专业阶段科目优惠价/购买
会计5000元
审计5000元
财务成本管理5000元
经济法5000元
税法5000元
战略与管理5000元
财务成本管理3000元/6科
战略与管理
财务成本管理552元
经济法552元
战略与管理552元
财务成本管理382元
经济法382元
战略与管理382元
财会英语1500元
案例精讲班
财会英语2000元
真题导读班
案例精讲班
财会英语3000元
案例精讲班
财务成本管理元
战略与管理元
综合阶段元
超值特惠班1280元(八折)
精品一站班1760元(八折)
实验保过班2080元(八折)
高端私教班4600元
名师编写权威专业
针对性强覆盖面广
解答详细质量可靠
一书在手轻松过关
&&官方微信
东奥会计在线
微信号:dongaocom
& Inc. All Rights Reserved请选择栏目：
您的位置：&&&&&&&&&&&&&>&正文
注册会计师考试《审计》高频考点：影响样本规模的因素及选样方法
10:43 来源：中华会计网校&& |
我们一起来学习2014《审计》高频考点：影响样本规模的因素及选样方法。本考点属于《审计》第四章审计抽样第二节审计抽样的基本原理和步骤的内容。
【】 责任编辑：蓝色天空
特色通关班420元/门
当期考试结束后一周关闭
经典课程，科学搭配。系统学习，稳扎稳打！5大课程 7类学习资料6项特色服务
特色无忧班720元/门
当期考不过、第二年免费学
精品通关班620元/门
当期考试结束后一周关闭
智能交互课件 阶段测试点评7大课程 9类学习资料11项特色服务
精品无忧班1120元/门
当期考不过、第二年免费学
实验通关班1200元/门
当期考试结束后一周关闭
名师定期直播 一对一跟踪教学9大课程 12类学习资料8项特色服务
实验无忧班2160元/门
当期考不过、第二年免费学
定制通关班2400元/门
当期考试结束后一周关闭
大数据智能教学 私人定制服务10大课程 14类学习资料6项特色服务
定制无忧班4320元/门
当期考不过、第二年免费学
当期考试结束后一周关闭
以知识点为单元授课，强化重点、难点、考点
&&上一篇：&&&&下一篇：&&
··········
2017年注会考试报名时间：4月5日-28日
2016年注会查分入口已开通
2017注册会计师备考指导
　公司战略
经典课程，科学搭配。5大课程 7类学习资料 6项特色服务
超值优惠：赠往年辅导课程、预习进阶、会计移动课堂
学习期限：特色通关班：当期考试结束后一周关闭特色无忧班：当期考不过、下期免费学
智能交互课件 阶段测试点评7大课程 9类学习资料 11项智能服务
超值优惠：特色班基础上赠机考操作及应试技巧、趣味应试技巧课程
学习期限：精品通关班：当期考试结束后一周关闭精品无忧班：当期考不过、下期免费学
名师定期直播 一对一跟踪教学9大课程 12类学习资料 8项人工服务
超值优惠：精品班基础上赠零基础入门、机考模拟系统、英语特训班
学习期限：实验通关班：当期考试结束后一周关闭实验无忧班：当期考不过、下期免费学
大数据智能教学 私人定制服务10大课程 14类学习资料 6项定制服务
超值优惠：实验班基础上赠高频考点、考点汇编电子书
学习期限：定制通关班：当期考试结束后一周关闭定制无忧班：当期考不过、下期免费学
手机/平板电脑专属课程，有效利用零散时间，让你10分钟就学会一个知识点！
超值优惠：购网课再购同科目移动班享七折优惠
学习期限：当期考试结束后一周关闭
　　2017年注会辅导书正在火热预订中！“五册通关+教材”8折包邮！
······
　　中华会计网校2016年注会考试辅导效果显著，高分学员层出不穷！
2016注会精英榜
查看高分学员
聆听经验分享
事务所专访
从银行到事务所
十年找到职业定位
1、凡本网注明“来源：中华会计网校”的所有作品，版权均属中华会计网校所有，未经本网授权不得转载、链接、转帖或以其他方式使用；已经本网授权的，应在授权范围内使用，且必须注明“来源：中华会计网校”。违反上述声明者，本网将追究其法律责任。
2、本网部分资料为网上搜集转载，均尽力标明作者和出处。对于本网刊载作品涉及版权等问题的，请作者与本网站联系，本网站核实确认后会尽快予以处理。　　本网转载之作品，并不意味着认同该作品的观点或真实性。如其他媒体、网站或个人转载使用，请与著作权人联系，并自负法律责任。
3、本网站欢迎积极投稿
4、联系方式：
编辑信箱：
电话：010-0}