关于以土地作价投资、入股的契税_加盟小知识_新浪博客
关于以土地作价投资、入股的契税
　　问题如下：
　　我公司将取得的土地作价投资、入股(增资)给全资子公司，增加我公司对子公司的资本金，请问子公司是否不能享受契税减免政策。专家答复根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》(财法字号)第八条的规定，以土地、房屋权属作价投资入股的，视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税。首先谢谢专家的解答，但根据财税2012年4号文件第八条资产划转中同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。母公司划转给子公司的形式无非是增加子公司的资金本，与投资入股增加资本金一致，这两者有什么区别呢。
　　北京中税信达专家解答如下：
　　依据财税[2015]37号文件
　　六、资产划转
　　对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。
　　同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
　　依据上述规定，贵公司的上述行为应当属于免税行为。建议您再与所属税务机关确认一下。
　　本文来源于中税信达官方网站：.cn
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以土地使用权作价入股是否需要缴纳企业所得税
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土地作价入股要交税吗
我们知道，设立公司，股东可以出资入股，可以以金钱入股，也可以以实物入股，还可以以使用权入股，但是需要评估价格。那么，作价入股要交税吗?今天，民商法律网小编整理了以下内容为您答疑解惑，希望对您有所帮助。土地作价需要缴纳税收。根据财税[号关于“以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。”的规定，股东以土地使用权出资投资入股参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税。股东以土地使用权投资需要缴纳企业所得税、印花税。契税由产权承受方缴纳。企业所得税：根据企业所得税相关规定：企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。因此，股东发生该项行为时应将该土地的公允价值与账面净值的差额【即(800-400)=400】并入到当年的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。具体文件依据：《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[号)第三条、《财政部&国家税务总局关于印发〈关于执行「企业会计制度」和相关会计准则有关问题解答(三)〉的通知》(财会[2003]29号)第八条。你公司在投资行为发生时，企业所得税纳税义务就已经发生，不能因为新公司废业，而不缴纳当初发生投资行为时应缴纳的企业所得税。若新公司废业，股东收回投资，则其相应的税务处理根据国税发[号文件第二条相关规定执行。土地增值税：根据财税字[1995]48号文规定，投资联营的一方以土地作价入股进行投资或作为联营条件，将土地转让到所投资或联营的企业中时，暂免征收土地增值税。印花税：产权转移书据适用万分之五的税率。契税由产权承受方缴纳：根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条规定：土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与征税。(一)以土地、房屋权属作价投资、入股;(二)以土地、房屋权属抵债;(三)以获奖方式承受土地、房屋权属;(四)以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。因此，以土地使用权出资和以房产出资应该视同土地使用权转让和房屋买卖缴纳契税。计税依据是以土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他利益。税率为4%。根据《中华人民共和国契税暂行条例》第八条规定，契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。延伸阅读：自然人股东股权转让缴纳个人所得税的计算依据当股东权利受侵害时应当如何处理股东会决议范本怎么写
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以土地投资入股要交什么税？税率是多少?
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以土地投资入股要交什么税？税率是多少? ［未解答］A公司打算以土地以及货币投资一个全资子公司B.A公司只交纳3%的契税和合同印花税就行了。对吗？而B公司也只是交合同印花税。对吗？有这方面的税务文件吗？在操作的过程中都要注意哪些问题？& && &
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契税是B缴纳~土地转让的话可能还要缴纳营业税和土地增值税吧~前提是子公司从事房地产开发的话~
[ 本帖最后由 zico9999 于
11:13 编辑 ]
1、一般来讲B需要缴纳契税蛤印花税。A则要看B公司情况来定,如B公司从事房地产开发业务,则需要缴土地增值税和企业得税（评估增值部分）、印花税，因为国税总局可能在2004年有文件规定；
2、如A投资入股不以共同承担风险且收取固定利润的话，则A还需要对所投资土地除按以上税种缴纳外还作为转让土地使用权还要缴纳营业税及相关附加税费。
回复 藤椅 luyongx 的帖子
能提供一下这个文件的文号或全文吗?谢谢
１、营业税：按财税〔号《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》第一条“以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。”
２、土地增值税：根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）文件第五条规定：“关于以房地产进行投资或联营的征免税问题，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[号）第一条暂免征收土地增值税的规定。”
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回复 报纸 luyongx 的帖子
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土地国家作价入股交房产税吗
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房地产开发企业以接受投资方式取得的土地使用权，根据有关文件的规定，此类情形以财政部、国家税务总局《关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）规定的执行日期为界限，分两种情况确认土地成本：　　1.自日之后，在投资或联营环节，已对土地使用权投资确认收入，并对投资人按规定征收土地增值税的，以征税时确认的收入作为被投资企业取得土地使用权所支付的金额据以扣除。　　2.在日之前，以土地作价入股进行投资或联营从事房地产开发的，被投资企业在土地增值税清算时，应以投资者取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用作为其取得土地使用权所支付的金额据以扣除。
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