关于不超过5000元固定资产，可以一次性税前扣除的问题
选自我126邮箱的咨询问题：
她问的是：按照财税[2014]75号文规定：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，不再分年度计算折旧是否还需通过固定资产科目核算的问题。
她的问题也是很多朋友都在想弄明白的问题。
&&&&虽然昨天我已通过邮箱为她解答，今天我重新整理，要为更多的朋友解答。&&&&&&&
咨询问题内容
王老师您好:
昨天上午学习过您讲的国税总局公告2014第64号文规定，单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性税前扣除。我公司前天购买了一台电脑，单价2800元，请问王老师，这台电脑还进固定资产和累计折旧科目吗？
会计分录;（1）借：固定资产2800，
贷：现金2800，
（2）借:管理费用2800,
贷：累计折旧2800；
还是直接进费用呢？
借：管理费用2800，贷：现金2800
&&&&&& &&&&&&&&&&请王老师帮忙
&&&&&&&&&&&&&&&&&&谢谢您！
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&学生：郭xx
2014年11月22日
回复咨询问题
郭xx：你好！
&一、关于购置单位价值不超过5000元固定资产的核算问题& & &固定资产是指公司在生产经营过程中所使用或控制的，使用年限较长，单位价值较高，且在使用过程中不改变实物形态的经济资源，其主要用于公司的生产经营活动。
会计制度规定：使用年限在一年以上的属于公司主要经营设备的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等资产应作为固定资产管理。&&&财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税[2014]75号明确规定：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
&我对上述政策的理解：对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，主要是为了通过减轻税负，加快企业设备更新。& &&&我认为：即便税法允许企业新购或持有的单位价值不超过5000元的固定资产，不再分年度计提折旧，但购进的固定资产仍应该通过“固定资产”科目进行核算。因为每一企业的资产很大一部分是反映在固定资产上，固定资产管理不好就是对投资的减值，容易造成资产的流失。& &我建议：企业购置的不超过5000元的固定资产仍通过“固定资产”科目进行核算。
二、关于新购进的单位价值不超过5000元的固定资产会计处理：
举例说明：&某公司购买三台电脑，发票载明单价2800元，账务处理如下：
（1）购进时：
借：固定资产——电脑&&&&& 8400元
贷：库存现金&&&&&&&&&&& &&&8400元
（2）一次性折旧时
借:管理费用——折旧&&&&&& 8400元
贷：累计折旧&&&&&&&&&&&&&&&& 8400元
三、企业持有2013年前购进的单位价值不过5000元的固定资产补提折旧会计处理
（一）一定要正确理解不超过5000元的含义
财税【2014】75号和国家税务总局公告64号所说的持有2013年12月31日前购置的单位价值不超过5000元的固定资产，是指企业购置固定资产的原始成本（即购买固定资产时发票上记载单位价值不超过5000元）。
（二）一定要正确理解“持有”的含义
这里的“持有”，既包括2013年12月31日前已经购进单位价值不超过5000元的固定资产，也包括2014年1月1日后新购进的单位价值不超过5000元的固定资产。
（三）一定要正确理解什么是“折余价值”
“折余价值”是指固定资产原值（购置单位价值）减该固定资产累计已提折旧后的余值。& &对于企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，是指税收上已经作为固定资产进行处理的，其折余价值部分可在2014年1月1日以后一次性在计算应纳税所得额时扣除。
例如：某公司2012年12月份购买电脑一台，单价3600元，分三年计提折旧，截止2014年10月已计提折旧2200元，账面价值（即折余价值）1400元，& &根据财税【2014】75号和国家税务总局公告64号规定：持有2013年12月31日前购置的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分可在2014年1月1日以后一次性在计算应纳税所得额时扣除的规定，该公司在2014年11月一次性计提折旧的会计分录如下：
借：管理费用——折旧&&&&1400元
&&&&贷;累计折旧&&&&&&&&&&&&&& 1400元
提醒大家：企业享受此项加速折旧企业所得税优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。为简化办税手续，在备案时纳税人只需提供相应报表，而发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可。
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固定资产提前报废如何处理
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&&固定资产提前报废如何处理
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国务院9月24日的常务会议允许“所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除”，这可谓是一个重大的利好消息。但是，涉及到我们会计在实际操作中的处理，在此想与大家讨论下，希望大家不吝指教。方法一：一次性把固定资产的价值结转入当期成本费用。（1）由于消息是9月份发布的，所以前面已经入账的固定资产肯定已经进入以前的程序，折旧什么都已经提了。此时，对于一次性结转的固定资产金额，应该是按照减除折旧后的净额结转。借：制造费用/管理费用-折旧费&&&& 贷：累计折旧，然后在通过对财务软件上的固定资产进行调整。（2）消息发布后的，把5000元以下的设备不按照固定资产处理，直接一次性转入当期成本费用。方法二：仍把5000以下设备当固定资产处理这种方法就是分两步走的路子。第一步，把设备入固定资产账，第二部就是结转账面上的固定资产价值入累计折旧和相关的成本费用科目，并对软件上的固定资产进项调整。以上两种方法，本人是比较喜欢第一种的，因为更贴近我们的实务处理。新增的5000元以下的设备，不按照固定资产的处理，直接结转成本费用省心省事。第二种方法呢，更正规也更符合会计准则的要求，但是比较费事。我们公司本年新增的5000元以下固定资产今天汇总的，已经上报领导，不知道最终怎么处理。希望能和大家多多交流。
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LZ,你看到了利好，还有后面的。&&&&　七、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》（见附件1），年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。&&&&　企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。
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但是直接进入费用，是不是不便于公司资产的管理呢？
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回复#1楼红弘的帖子这个还好吧，公司购买资产的时候，合同和发票这些东西都是有的，账务处理方面的问题也不大，不算麻烦。
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回复#2楼ZYL700803的帖子帖子也只是一种讨论，理论上面的多点。感觉还是第二种方式更加符合规则，第一种方式是比较方便。
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回复#3楼问镜的帖子一件两件固定资产当然问题不大。可是5000元以下的资产多了呢？比如，分期购买的电脑或是打印机等，在5000元以下的。一张两张发票是没有问题，可是搞了20-30多张发票呢？有些是之前的2-3年的发票。有的更是5-6年前的发票，再拿出来复印吗？（我也查看了一下，公司购进的缝纫机（单台没有超过5000的，都是当时10台，5台，2台一买的），就是5年前的发票，前后加起来就有20不到点张发票，全部复印吗？还有像服装厂，缝纫机就是主要生产设备。如果以后购进的全部当期进了费用，之前的折余价也全部进了费用。像这种公司还有生产设备吗？？还能证明自己有生产能力吗？之前缝纫机的台数是考量生产能力的指标之一。
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回复#5楼红弘的帖子法律不溯及既往吧，这个应该是针对以后的。真是和利益相关，谁不愿意要。我们公司今天就是统计的今年的5000元以下的固定资产，而且资产总有使用年限没到，没报废，然后狂买新的，人家税务局事后查一样可以追究责任的
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回复#6楼问镜的帖子你没有明白我的意思。按文件规定：“七、企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》（见附件1），年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。&&&&　企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。”已提完折旧的，当然不需要这些资料。可是还在折旧中的这些低于5000元以下的固定资产，年份长远的，按规定就要提供这些资料（ 工作量是很大的）。文件上没有说“不溯及既往”。你经历过查帐吗？现在你看看公开的查帐处理结果，都是查的之前的帐。不是你说不溯及既往，就不溯及既往。是要税务局的人说才可以。一个不符合规定，是偷鸡不成蚀把米。国家的便宜，有的可以占，有的是不可以占的。我们现在这里税务办公改革，以前类似这种的备案，可以找管理员。让他登记处理。现在都是自己在网上备案，然后凭电脑核查，出现异常就来查帐。你拿不出相关资料，就补税吧。买新的，没关系。只要来查的时候，东西在，就可以了。
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回复#7楼红弘的帖子我不知道你们公司的情况，就算不谈“不溯及既往”，5000以下的固定资产使用年限是不长的。比如说电脑，折旧期限一般也就3年，折旧年限过了就不需要做成本费用了。就像你说的缝纫机，算是机械设备折旧5年吧，这时间也还是能接受的。公司购买设备的合同和发票都是要跟在凭证后面做附件的，通过固定资产查找5000以下的，找到当时入账的凭证号就好了。我们公司目前好像只要找今年新增的5000以下的固定资产，后续的也还不清楚呢。
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回复#8楼问镜的帖子中华人民共和国企业所得税法实施条例　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；"就像你说的缝纫机，算是机械设备折旧5年吧，这时间也还是能接受的"机械设备是10年好不好？（这个找的时间就长了。）我说的是2014年之前的固定资产的处理。不是说今年2014年购进的低于5000元以下的。今年的当然好找也好处理。
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实行事后备案管理，只要求清单申报，企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料留存备查。并不是说需要提供给税务
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这种情况下《企业会计准则》和税法产生了差异，账上还是要按照《企业会计准则》，汇算清缴的时候进项加计扣除，但此时固定资产的账面价值和计税基础就产生差异了，管理上面很麻烦
男人被甩之后就会变得坚强，就是说如果没有拿这种事情作为笑谈的勇气，是做不了真正的男人的！！而且幸福这种东西不是男人所追求的...
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“价值不超过5000元的固定资产”。由这句话可以看出，这种情况下应该还是要按照固定资产核算，只是折旧期只有一个月
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是一次性计入当期成本费用，即会计上一次提足折旧？还是 计入 “减征、免征应纳税所得额”中?有点困惑了。如果是放到“减征、免征应纳税所得额”，会计上不做相关处理，会计与税法的差异在每年汇算清缴的时候还是要调整，实质上只是提前折旧了，没有实质优惠。
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广州税局的邮件通知，备注是放到所得税申报表的“减征、免征应纳税所得额”项目而答记者问的第17点则说是一次性成本费用扣除。
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确认为税法处理计入：减征、免征应纳税所得额会计处理：不变。计算方法：2014年第四季度减征、免征应纳税所得额=单位价值低于5000元的资产在日的净值减去2014年度资产正常折旧税法与会计的差异，在年度汇算清缴调整。
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因此，对于低于5000元资产不多的企业，站在长远经营的角度来说，没有实质的优惠，仅仅是时间性差异。该政策对高新技术企业优惠较明显。
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回复#11楼的帖子
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2014年价值不超过5000元的固定资产已经一次性扣除了，但是会计账上未做处理，2015年这部分固定资产还是照常折旧，这部分折旧金额2015年的所得税汇算清缴要怎么调增 填哪些表怎么填？
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这个规定是不是必须5000以下的都不能入固定资产，允许应该不是必须吧？？？
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10.59.0.99:Execute time :0.无形资产提前报废,也就是说该项无形资产预期不能为企业带来经济利益，从而不再符合无形资产的定义，则应将其转销。《企业会计准则——无形资产》指出，当存在下列一项或若干项情况时，应当将该项项无形资产的账面价值全额转入当期损益——营业外支出。
(1)该无形资产是否已被其他新技术等所替代，且已不能为企业带来经济利益；
(2)该无形资产是否不再受法律的保护，且不能给企业带来经济利益；
（3）其他足以证明某项无形资产已经丧失使用价值和转让价值的情形。
所以账务处理如下：
借：营业处支出（摊余价值）
借：无形资产减值准备（帐面保留的该无形资产减值准备的余额）
贷：无形资产（该无形资产帐面余额）
这没有计提减值准备的情况下，没有“借：无形资产减值准备（帐面保留的该无形资产减值准备的余额）”科目。
其他答案（共3个回答）
费用就行了：
借：管理费用（摊余价值）
借：无形资产减值准备（帐面保留的该无形资产减值准备的余额）
贷：无形资产（该无形资产帐面余额）
给你提供一份资料参考吧：企业接受捐赠资产的会计处理方法。希望对你有所帮助。
1、如果你单位执行了新会计准则，会计分录
借：管理费用--无形资产摊销
贷：累计摊销
2、如果你单位还没执行新会计准则，会计分录
借：管理费用--无...
1.首先,无形资产是按月摊销,从入账当月开始,这一点与固定资产不同.
借：管理费用666。67
贷：累计摊销666。67
这是分录是按月计算的.
...
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