委托加工环节增值税、消费税的会计处理
　　委托加工物资的核算委托加工业务在会计处理上主要包括拨付加工物资、支付加工费用和税金、收回加工物资和剩余物资等几个环节。委托加工物资通过设置“委托加工物资”科目核算。　　1.拨付委托加工物资　　企业发给外单位加工的物资，应将物资的实际成本由“原材料”、“库存商品”等科目转人“委托加工物资”科目，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”或“库存商品'科目。　　　2.支付加工费、增值税等　　企业支付的加工费、应负担运杂费、增值税等，借记“委托加工物资”、“应交税金—应交增值税，（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。　　这里加工费的支付分两种情况：　　第一：加工企业是一般纳税人时，其对方支付的加工费中不含增值税，则：　　应纳增值税额=加工费×增值税税率　　第二：加工企业是小规摸纳税人时，其对方支付的加工费中含增值税，则：　　应纳增值税额=加工费÷（1+征收率）×征收率　　
3.交纳的消费税　&& & 需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代交的消费税，应分别以下情况处理：　　（1）委托加工的物资收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代交的消费税计人委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”，科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。　　（2）委托加工的物资收回后用于连续生产应锐清费品的，委托方应按准予抵扣的受托方代收代交的消费税额，借记“应交税金—应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。　　4.加工完成收回加工物资　　加工完成验收人库的物资和剩余物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、，“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”科目。& & & 例：　　A企业委托B企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为100000元，支付的加工费为80000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%.A企业按实际成本对原材料进行日常核算，有关账务处理如下：　　（1）发出委托加工材料　　借：委托加工物资100000　　　　贷：原材料100000　　（2）支付加工费用　　消费税组成计税价格　　（000）÷（1-10％）＝200000（元）　　（受托方）代收代交的消费税 200000×10%＝20000（元）　　应纳增值税＝600（元）　　A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时　　①借：委托加工物资—加工费80000　　　 &　应交税金—应交增值税（进项税额）13600　　　　 & & & & &—应交消费税20000　　　　 贷：银行存款113600& 　收回委托加工材料计入原材料成本　　②借：原材料180,000　　　　贷：委托加工物资180,000&＝100,000+80,000(注：发出成本+加工费)　　A企业收回加工后的材料直接用于销售时　　借：委托加工物资100000(注：加工费+代扣消费税＝)　　　　应交税金—应交增值税（进项税额）13600　　　　贷：银行存款113600& & 出售时& & 借：银行存款& & & & 货：主营业务收入&& & & & & & 应交税金—应交增值税（销项税额）& & 借：营业税金及附加& & & & 贷：应交税金—应交消费税& & & & &借：主营业务成本200,000& & & & 贷：委托加工物资200,000&＝100,000+100,000（注：发出成本+加工成本）
TA的推荐TA的最新馆藏[转]&[转]&[转]&消费税是生产直接销售.
但我想问的是:不是所有生产企业都交消费税是吧?是不是合资企业不交呀?是不是还要看环节交税呀?
因为我们公司就不交,与合资有关吗?
我们直接生产,后销售自产产品
我来给你解释一下消费税：
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。
消费税的纳税人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。(与你企业性质没有关系）
消费税的征税范围
我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。
只有在此范围内才交消费税，你公司应该不是生产这些产品吧？
其他答案（共1个回答）
品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车。
应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。
1、直接计算法：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
B、自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税;D、收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。
根据消费税暂行条例及其相关法规的规定，符合下列条件的应税消费品可以销售额扣除外购已税消费品买价后的余额作为计税价格计征消费税：
1.外购已税烟丝生产的卷烟
D不选因为委托个体户加的应回到委托方交消费税
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这个问题分类似乎错了
这个不是我熟悉的地区　　消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。企业的销售收入包含增值税的，应将其换算为不含增值税的销售额。采取从量定额方法征收的消费税，根据税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应交纳的消费税计算确定。企业应在&应交税费&科目下设置&应交消费税&明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税；期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。
　　（1）销售应税消费品
　　企业销售应税消费品应交的消费税，应借记&营业税金及附加&科目，贷记&应交税费&&应交消费税&科目。
　　【例】某工业企业销售所生产的化妆品价款1 000 000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。该企业应作会计分录如下：
　　借：营业税金及附加　　　　　　　　 300 000
　　　贷：应交税费&&应交消费税 　　　　300 000
　　其中，应交消费税额=1 000 000&30%=300 000（元）
　　（2）自产自用应税消费品
　　企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记&在建工程&等科目，贷记&应交税费&&应交消费税&科目。
　　【例】某工业企业在建工程领用自产货物30000元，应纳增值税5100元，应纳消费税3600元。该企业应作会计分录如下：
　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　38700
　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　30000
　　　　　应交税费&&应交增值税（销项税额）5100
　　　　　　　　　&&应交消费税 　　　　　　3600
　　本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税3600元应记入&在建工程&科目。
　　（3）委托加工应税消费品
　　企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应交税款金额，借记&应收账款&、&银行存款&等科目，贷记&应交税费&&应交消费税&科目。受托加工或翻新改制金银首饰，按照规定由受托方交纳消费税。
　　委托加工物资收回后，用于直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记&委托加工物资&等科目，贷记&应付账款&、&银行存款&等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记&应交税费&&应交消费税&科目，贷记&应付账款&、&银行存款&等科目。
　　【例】某工业企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。该企业的材料成本为800 000元，加工费为150 000元，由乙企业代收代缴的消费税为80000元（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由该企业收回验收入库，加工费尚未支付。该企业采用实际成本法进行原材料的核算。
　　①如果收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，该企业应作会计分录如下：
　　借：委托加工物资　　　　　　　　 800 000
　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　 800 000
　　借：委托加工物资 　　　　　　　　150000
　　　　应交税费&&应交消费税 　　　80000
　　　贷：应付账款 　　　　　　　　　　230000
　　借：原材料　　　　　　　　　　　 950 000
　　　贷：委托加工物资 　　　　　　　　950000
　　②如果收回的委托加工物资直接用于对外销售，该企业应作会计分录如下：
　　借：委托加工物资　　　　　　　　 800 000
　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　800 000
　　借：委托加工物资　　　　　　　　 230 000
　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　 230 000
　　借：库存商品　　　　　　　　　　 1 030 000
　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　&
　　③乙企业对应收取的受托加工代收代缴的消费税作会计分录如下：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　 80000
　　　贷：应交税费一一应交消费税 　　　80000
　　（4）进口应税消费品
　　企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记&材料采购&、&固定资产&等科目，贷记&银行存款&科目。
　　【例】某工业企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值200 000元，进口环节需要交纳的消费税为50 000元（不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。甲企业应作会计分录如下：
　　借：库存商品 　　　　　　　　　　250 000
　　　贷：应付账款 　　　　　　　　　　200 000
　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　 50 000
　　本例中，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税50 000元，应计入该项物资的成本。
【】 责任编辑：zoe
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