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财务实操流程
1、日常费用发票：每张日常费用发票都应有主管人员签字确认，付上相对应的银行汇出单，或付现金的应在发票上盖上现金付讫(用手写也可以)或还未付款的也应备注未付款，并尽量能在发票背面写明开支的用途。总之一张发票，要么紧跟一张对应的银行汇款单，要么是写上现金付讫，要么写明未付款三种情况。
2、工资单：工作人员工资表，要有各人员的亲笔签字，并要有合计总额。
3、 无发票银行转帐汇入单：也就是企业与外单位之间的往来账，外单位汇入的银行转账单。一般要求出纳在转账单上写明汇入款原因的有关事项。是已销售货款还是末售预收货款(末售单是指发票末开的)或其他事项汇入款。
4 、无发票银行转帐汇出单：也就是企业与外单位之间的往来账，本企业汇出给外单位的转账单。要求出纳在转帐单上写明汇出款原因的有关事项。是已购入货款还是末购先付款(末购单是指发票未收到的)或是其它事项汇款。
5、税单类：交税款如是银行转账的要付上银行汇款单，如是现金付的要备注现金付讫。
6、现金和银行存款结转单。
7、 采购时的发票：把本月进货过程中所有的所经营商品的采购发票以及每笔相对应的入库单和银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。每笔库存商品采购(这里采购仅仅是企业经营的商品采购，不包括企业日常费用开支的费用采购)也就是每笔采购后，要把1)对方供货单位开的发票、2)入库单、3)银行汇出单(如果付的是现金而不存在银行汇出单的或未付款的，都应在购货发票上备注。以便会计人员知道这笔采购没有银行汇出单的原因：是直接支付现金还是货先入而款未到。
8、销售时的发票：把本月销售过程中所有的销售发票以及各张发票所对应的出库单和转入的银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。也就是要每笔销售后，要把（1）本单位开出的发票、（2）出库单、（3）银行汇入单(如是收现金的而不存在银行汇入单的，备注在发票边。如果是未收到货款的也暂时没有银行存款汇款单的，也同样要备注在发票边。以便会计人员知道这笔销售没有银行存款汇款单的原因：是直接收现金还是货先出而款未到。
做会计分录
1、做日常费用类分录：
借：管理费用/销售费用
贷：库存现金(发票上写明现金付讫的)
借：管理费用/销售费用
贷：银行存款 (发票有跟银行汇款单的)
借：管理费用/销售费用
贷：其他应付款 (发票上写未付款的)
2、做工资单类：金税三期以后，尽量通过银行转账支付
借：管理费用/销售费用
贷：银行存款
3、做无发票银行转帐汇入单：
这些一般是单独的一张银行汇入转账单，可根据上面写明的性质分三类。
（1）已销售的(已开出发票并做了账的)，做分录：
借：银行存款
贷：应收账款---某单位
（2）属末开发票的未销售的，做分录：
借：银行存款
贷：预收账款---某单位
（3）属于其他事项汇入的转帐单的，做分录：
借：银行存款
贷：其他应付款—某单位
(备注：在会计中，一般是与主要业务往来的用的是“应收账款”和“应付账款”，与其他单位不是主要业务往来的都用“其他应收款”和“其他应付款”以此区别主营业务往来账便于报表分析。
4、做无发票银行转帐汇出单：这些一般是单独的一张银行汇出转账单，可根据上面写明的性质分三类。
1）已购入的(以前已收到发票的并做了帐的)，做分录：
借：应付账款---某单位
贷：银行存款
2）属末收到发票的购货款，做分录：
借：预付账款（要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。）
贷：银行存款
3）属于其他事项汇出的转帐单的，做分录：
借：其他应收款—某单位(同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。)
贷：银行存款
5、做税单类：税单类，要看税单上交的是什么税种：一般分四种税，一种是直接计入费用的税，如：印花税，城建税、教育附加费等。一种是直接计入商品或服务成本的税，如：营业税、一种是发票额计征的税如：增值税，一种是不计入经营成本的税：所得税。
1）交印花税：
借：税金及附加
贷：现金(或银行存款)
2）交城建税及教育附加：
借：税金及附加---城建税 (多栏)
贷：银行存款
3）交增值税：
借：应交税费----应交增值税
贷：银行存款
注：此适用于小规模纳税人，一般纳税人为：应交税费——转出未交增值税
4）交所得税：
借：应交税费----应交所得税
贷：银行存款
6、做现金与银行存款的提存：
1）从银行提现金的做：
借：库存现金
贷：银行存款，摘要：提取现金
2）现金存入银行户头的：
借：银行存款
贷：库存现金
7、做采购时的发票:
1）款已付：后有跟相对应银行付款单或发票背面写现金付讫的,做：
借: 库存商品
应交税费---应交增值税—进项税额
贷: 银行存款 (现金)
2）款未汇：只有一张发票和入库单.
借: 库存商品
借: 应交税金---增值税
贷: 应付账款 ----甲单位
8、做销售时的发票：
1）款已收，后跟相对应的银行入款单,或背面写现金付讫
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
注：以上适用于小规模纳税人，如果是一般纳税人应为：应交税费——应交增值税——销项税额
如笔数不多的话,可随着出库单做结转成本分录：
借：主营业务成本
贷：库存商品
2）款未收的，只有一张发票生出库单的做分录:
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
注：以上适用于小规模纳税人，如果是一般纳税人应为：应交税费——应交增值税——销项税额
借：主营业务成本
贷：库存商品
9、结转销售成本：如果销售很多，可以把所有的本月销售出库的出库单合在一起一次做销售成本结转做分录：
借：销售成本
贷：库存商品
10、建立丁字形帐户
11、做每月的税务申报表：在未做成本结转工作之前，因为在已做的丁字形帐中的本月销售收入合计数确定了。可以以此做税务申报表，但季末要做的所得税申报表要等应交利润核定完后，根据累计的本年利润，才能确定应交所得税额。
12、 结转成本会计分录：当所有原始凭证都已做了会计分录，并都过渡到丁字形帐户并做了借贷方合计后，现在开始做的是成本结转及转帐的会计分录。先根据有关规定提足本月有关税费，再把所有过渡性的“资产”如“企业管理费”“财务费用”“销售成本”和过渡性的“负债”如：销售收入等余额结为零。从做结转成本会计分录开始，每做一笔会计分录都要紧跟的做相应的丁字形账了，结转成本内容有：
1） 提取本月应付工资。(注意，这是针对比较固定工资数额，有的简单做法，是直接把工资表记入成本(企业管理费用中，这样就不设应交工资科目，直冲现金)
借：管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬
2）提取福利基金及其他预提费用等：
按照最新的会计准则以及税法的相关规定，企业发生的福利费不做计提，实际发生时才做账务处理。
3）提取附加税，所谓附加税就是根据价外税增值税(不在成本中提取)等本月应交额计征的税费，如城建税和教育附加。这要根据应交税费---应交增值税是否有贷方余额，或按税法核定的本用应交增值税多少，而根据这个本月应交的增值税额所要计征的城建费和教育附加费，在企业管理费中提取，这里是根据已填制好的税务申报表数据为依据做：
借：税金及附加
贷：应交税金----城建税等
4）结转直接成本：结转直接成本分两种方法。
一种过渡法，是销售成本先转入相应的销售收入中，然后再把销售收入科目中结余数转入应交利润，(如销收收入最终结余数是贷方余额，说明是盈利，如是借方余额，说明是亏损)。这种做法是能方便在账面上查看具体的销售收入明细帐中的盈亏情况。
A)根据丁字形销售成本账，先将这过渡性“资产”结零，方法就是根据借方合计，为保证结余额为零，做个贷方相同额的分录。通俗说也就是全部借方成本额转冲销售收入，做分录
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
B)主营业务收入最终借或贷方余款结零转入本年利润。做分录：
a)如销售收入的最终余额是体现在贷方，结零就是用同额的借方冲贷方：借：主营业务收入
贷：本年利润
b) 如最终销售收入是体现在借方余额的，结零就是用同额贷方冲借方：
借：主营业务收入---红字写金额表示冲减
贷：本年利润----红字写金额表示亏损
一种是直接法，把主营业务收入和主营业务成本分别直接转入到本年利润中。融合在一起在本年利润中体现总体的盈亏状况。
a)主营业务收入转入本年利润,做分录
借：主营业务收入
贷：本年利润
b)主营业务成本转入本年利润做分录
借：本年利润
贷：主营业务收入
5）结转间接成本：就是把会计科目中过度性的资产,除直接成本：“主营业务成本”已在上面结零外，其他的损益类科目，如“管理费用”、“销售费用”或还有“财务费用”等也全部结转，结零。根据丁字形账借方发生额，做：
借：本年利润
贷：管理费用/销售费用/财务费用等
13、 填制损益表(利润表)：分录做到现在，可以在丁字形分录，看到了主营业务收入、主营业务成本、税金及附加等数据进行填写。并根据本年累计利润后计算确定。
14、 提应交所得税金：根据损益表中计算出来的本季应交所税额，从本年利润中提取应交所得税，分录处理：
借：本年利润
贷：应交税费----应交所得税
15、 做会计科目汇总表：把所有丁字形帐户的借贷方合计按资产和负债及所有者权益分二类填制会计科目汇总表，有二种格式。
验证：资产类的借方-贷方=负债及权益类的贷方-借方(如果不等，肯定在做分账到现在绝对有错，要核查，直到平衡。
另一种格式：把资产和负债及权益两类的科目借贷方合计数，进行差额转入表格，资产类的，如差额是体现为借方余额的，用正数填在左列上，如差额是贷方余额的，用负数填在左列上。相反，负债及权益类的，如差额是体现借方余额的，用负数填在右列上，如差额为贷方余额的，用正数填在右列上。
16、登账：
1） 根据记账凭证记录明细帐；
2）根据会计汇总表登总帐。
17、对账：核对总账各科目与相对应的明细账是否金额一样。
18、填资产负债表：是根据总帐的本期末结余数填.关键的是最下一栏的左边资产与右边的负债及所有者权益的总计数一样。
19、装订记账凭证，在封面上填好日期、册数、凭证序数。
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巧用Excel自动生成总账数据
摘　要:总账在财务核算中起着举足轻重的作用，本文针对手工账务核算下总账工作量大，易出错，不便于账账核对的弊病，充分利用电子表格，在同一工作簿下分别设置丁字账、科目汇总表、总账科目本月发生额及余额表、总账科目累计发生额及余额表等4张不同的工作表，根据表之间的计算关系设置计算参数，自动生成总账中的各项数据，实现了总账“电算化”，对于没有条件使用财务软件的单位来说，既节省了人力、物力，又大大提高了工作效率及准确率。
　　[摘 要] 总账在财务核算中起着举足轻重的作用,本文针对手工账务核算下总账工作量大,易出错,不便于账账核对的弊病,充分利用电子表格,在同一工作簿下分别设置丁字账､科目汇总表､总账科目本月发生额及余额表､总账科目累计发生额及余额表等4张不同的工作表,根据表之间的计算关系设置计算参数,自动生成总账中的各项数据,实现了总账“电算化”,对于没有条件使用财务软件的单位来说,既节省了人力､物力,又大大提高了工作效率及准确率｡
　　[关键词] 总账;明细账;科目汇总表;累计发生额;本月发生额
　　[中图分类号]F232[文献标识码]A[文章编号]08)14-0020-02
　　一､引 言
　　手工核算程序包括记账凭证核算程序､科目汇总表核算程序､汇总记账核算程序以及日记总账核算程序等｡在手工核算方式下对总账数据进行的分类整理是通过将记账凭证的内容按会计科目多次重复登记到丁字账､科目汇总表及总分类账的形式来实现的｡同一数据的多次重复登记不仅浪费时间､精力和财物,而且还易造成错误｡鉴于手工核算下同一数据处理环节多且工作量大(尤其是大量计算),容易出错而且难以查错的弊病,通过充分利用计算机的“计算精确”效用,巧妙利用Excel电子表格及各数据之间的关系等会计基础知识创造性地摸索出一套经济实用､高效率的自动生成总账科目数据的方法｡由于计算机处理速度相当快,能快速得到各种总账账簿资料;另一方面由于计算机计算准确率高,因此某些手工方式下的核对环节不复存在｡下面简要介绍一下其操作程序､原理､技巧及应注意的问题｡
　　二､程序设计原理､操作步骤及注意事项
　　1. 按照会计法及会计准则的要求,科学､合理地设置会计科目(包括一级科目和明细科目)｡
　　2. 在电子表格中建立一个文件名为“总账”的工作簿,在该工作簿下分别设“丁字账”､“科目汇总表”､“总账科目本月发生额及余额表”､“总账科目累计发生额及余额表”等4个工作表,其中最基础､最重要的就是第一张工作表“丁字账”,它的信息来源于经过审核的准确无误的会计凭证,所以要想减少差错率,凭证的准确性是第一位的,也是保证该表及其他3张表的准确性的首要因素,因为其他3张表数据均取自该表｡
　　(1)“丁字账”格式｡将本单位使用的所有一级科目以丁字账的形式设立,左边为本月借方发生额,右边为本月贷方发生额,最下方设合计｡以记账凭证为依据,将涉及的每个会计科目的借方､贷方发生额分别记入丁字账的借方或贷方｡
　　(2)“科目汇总表”中行为科目,科目依总账科目按资产､负债､所有者权益顺序依次排列,在资产科目､负债科目､所有者权益科目下分别设置小计,在最下方设置科目合计,列为借方发生额､贷方发生额｡列格式为从左至右排列:本月借方发生额､本月贷方发生额｡每个科目的本月借方､贷方发生额分别等于“丁字账”下对应的相同一级科目的借方或贷方合计数｡表的最下方设所有总账科目的借方发生额合计数与贷方发生额合计数,以及借方发生额合计数与贷方发生额合计数的差,差正常情况为“0”,否则有错误｡由于手工填制凭证时有可能出现借贷不平衡的情况,通过设置此项目可发现这样的错误,以便查阅凭证进行认真核对,找出错误,直至平衡,在一定程度上与到财务软件中填制凭证借贷不平时不能保存的作用相似｡在电子表格中将所有公式设好,以“现金”科目公式为例,“科目汇总表”现金本月借方发生额C6=“丁字账”B27(现金借方合计数)｡
　　(3)“总账科目本月发生额及余额表”,行格式同“科目汇总表”,列格式为从左至右排列:月初科目余额､本月借方发生额､本月贷方发生额､期末余额｡其中本月借方发生额､本月贷方发生额均等与“科目汇总表”中对应相同科目的借方或贷方发生额｡月初科目余额第一次使用为手工输入｡期末余额=月初科目余额+借方发生额-贷方发生额(资产类､费用类科目)或期末余额=月初科目余额-借方发生额+贷方发生额(负债类､权益类､收入类､利润类科目)｡以现金为例:现金本月借方发生额D6 =“丁字账”B27(现金借方合计数),现金本月贷方发生额E6 =“丁字账”C27(现金贷方合计数),现金期末余额F6 = C6+D6-E6｡
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