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新会计准则下远期外汇合约的会计处理
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&&远期外汇合约是我国出现最早、企业运用最广的外汇衍生品种。本文分别分析了新会计准则下远期外汇合约套期保值和投机套利的会计处理,以期为如何处理远期外汇合约业务提供参考。
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请教陈版：关于“借款+远期外汇合约”的会计处理
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陈版，您好！
1、案例背景：
A公司为筹集800万元流动资金借款于日与某银行签订《外币期权交易指令授权函》，约定以A公司的非关联方B公司的1000万元定期存单作为质押物买入两组一年期的以人民币交割的欧元对美元外币期权，具体组合如下：
a、买入看涨期权 执行汇率1.33
b、卖出看跌期权 执行汇率1.33
c、买入看跌期权 执行汇率0.92
d、卖出看涨期权 执行汇率0.92
当日，A公司收到银行转入的人民币800万元存款。
2、问题咨询：
（1）由于质押物不属于A公司所有，因此不满足金融资产和金融负债的抵销列示条件，因此将该800万元在资产负债表中是否应该作为短期借款列示？
（2）上述远期外汇合约在行权日的未来损益已经锁定，经测算，无论行权日欧元对美元的汇率如何，最终行权日A公司均应偿还银行共计840万元。是否可以将该合约理解为一项A公司对于银行借款800万元的财务担保合同而不在资产负债表日确认其公允价值（个人理解其实质就是800万元的利息成本），而仅在资产负债表日按月确认其利息费用？
谢谢陈版！
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虽然最终的效果可能就是借入800万元，到期归还840万元，但这是由一系列衍生工具交易组合而成的结果，只有这些交易均顺利到期且在到期日按约定执行完毕时，才会得到这个结果；且金融工具准则对不同衍生工具“合成”为一项非衍生工具所设置的门槛相当高，在实务中极难达到，因此比较符合准则规定的做法还是分别确认4项衍生工具，各自按公允价值计量且其变动计入当期损益。只有在到期日才最终确定已实现损益为40万元。
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企业所得税研发费用加计扣除，对于会计人来说是重要琐碎的事项，由于企业业态的不同中间存在很多个人理解的事项。本期嘉宾程伟男，是视野思享会的积极参加者，在某事务所工作，近期将其关注的研发费用事项进行了系统整理，分为相关政策依据、三方面的注意事项、九方面的常见情形（争取分享完）。
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新准则下远期外汇合约会计处理探讨
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远期外汇合约相关资讯远期外汇合约在外贸企业的应用及会计核算--《对外经贸财会》2000年06期
远期外汇合约在外贸企业的应用及会计核算
【摘要】：正 随着我国加入WTO进度和世界经济一体化进程的加快,国有专业外贸企业的发展受到日益严重的挑战。外贸企业为了扩大出口、提高效益,过去一贯单一以美元作为结算方式的时代必将结束。但国际金融市场上其他货币(如欧元)汇率动荡不定又增加了企业的风险,
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F740.45【正文快照】：
随着我国加人Wn〕进度和世界经济一体化进程的加快,国有专业外贸企业的发展受到日益严重的挑战。外贸企业为了扩大出口、提高效益,过去一贯单一以美元作为结算方式的时代必将结束。但国际金融市场上其他货币(如欧元)汇率动荡不定又增加了企业的风险,怎样解决好这一矛盾已成为
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