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云南会计从业《会计基础》第三章第二节借贷记账法讲义 会计从业
来源/作者：卫凯 点击次数：474
本文导航第1页：借贷记账法的概念
第2页：借贷记账法下的账户结构
第3页：收入、成本费用类
第4页：借贷记账法的记账规则
第5页：借贷记账法的试算平衡
第6页：会计分录的编制
第7页：会计分录的分类
第8页：汇总账户发生额及余额
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第二节　借贷记账法
我国企业会计准则规定，企业应当采用借贷记账法记账。
一、借贷记账法的概念（单选）
借贷记账法是按照复式记账法的原理，以资产与权益的平衡关系为基础，
以“借”、“贷”二字作为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。
二、借贷记账法的基本内容
（一）借贷记账法的记账符号
“借”、“贷”二字也就逐渐地失去了原来的含义，而成为专门的记账符号。
借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。
至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质或账户反映的经济内容。（判断）
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（二）借贷记账法下的账户结构 （单选）
采用借贷记账法，要求账户的借贷两方必须作相反方向的记录。
1.资产类账户结构
（1）左加（借） 右减（贷） 余额左
（2）期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
借=借 + 借 - 贷
（多选）关于资产类账户结构，下列说法中正确的是（）。
A.发生增加额时，登记在账户的借方
B.发生减少额时，登记在账户的贷方
C.期初期末余额在贷方
D.期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
【答案】AB
（单选）某单位“银行存款”账户的期初余额为50万元，本期借方发生额为780万元，本期贷方发生额为820万元，则期末余额是（）
A.90万元B.1550万元
C.40万元D.10万元
2.权益类账户的结构（负债和所有者权益）
（1）右加（贷） 左减（借） 余额右
（2）期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
贷=贷+贷-借
（单选）“短期借款”账户期初余额为贷方150 000元，本期贷方发生额100 000元。借方发生额50 000元，期末余额为（）
A.100 000元B.50 000元 C.300 000元D.200 000元
（单选）某单位“其他应付款”账户的期初余额为150万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为（）
A.990万元B.810万元 C.1110万元 D.690万元
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3.收入、成本费用类
成本费用类账户结构与资产类账户结构基本相同，收益类账户结构与权益类账户结构基本相同。（判断）
所不同的是，成本费用类账户和收益类账户期末一般没有余额。（判断）
注：生产成本账户可能有余额。
（判断）收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，平时的余额记在账户的贷方，期末结账后一般无余额。（）
【答案】对
（判断）费用类账户的结构与资产类账户结构相同，与收入类账户结构相反。（）
【答案】对
（判断）费用（成本）类账户的结构是，贷方登记费用（成本）的增加额，借方登记费用（成本）的减少额，期末结账后无余额。（）
【答案】错
4. 账户结构规律总结
（1）发生额
一般情况下，对于一个账户来说，记入该账户增加方的数额一般都要大于或等于记入其减少方的数额，所以账户正常的余额应在记录增加额的那一方。
也即资产类账户余额在借方，负债类和所有者权益类账户余额在贷方。
因此，一般可以根据账户余额所在的方向来判定账户性质。
（单选）关于账户登记方法，下列各项中错误的是（）
A.资产的增加登记在账户的借方B.负债的增加登记在账户的贷方
C.所有者权益的增加登记在账户的借方D.收入的增加登记在账户的贷方
（单选）下列各项表述中，不正确是的（）
A.资产类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
B.负债类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
C.权益类账户的期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
D.负债=资产-所有者权益
（单选）下列各项中，应登记在账户借方的是（）。
A.资产的增加和负债的增加 B.资产的减少和所有者权益的增加
C.收入的减少和所有者权益的减少 D.费用的增加和负债的增加
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（三）借贷记账法的记账规则
借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。
即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。
例如：将1000元现金存入银行。
影响谁变化：
增加还是减少：
[例1]某企业收到投资者投入的全新机器一台，价值20 000元。
[例2]某企业以银行存款偿还应付采购原材料的货款l 200元，归还其他应付款项300元。
[例3]某企业用银行存款3 000元购人原材料。
[例4]某企业开出商业汇票6 000元，抵付欠外单位的应付账款。
[例5]某企业购买原材料5 000元，价款尚未支付。
1.借贷相等
具体地说，如果在一个账户中记借方，必须同时在另一个或几个账户中记贷方；或者在一个账户中记贷方，必须同时在另一个或几个账户中记借方；记入借方的总额与记入贷方的总额相等。
2.对应账户
在借贷复式记账法下，要求对每一项经济业务都在两个或两个以上的相互联系的账户的借方和贷方进行登记，登记以后，账户之间就形成了应借、应贷的相互关系，这种建立在经济业务基础上的账户之间的相互关系，称为账户的对应关系。存在对应关系的账户，称为对应账户。（判断）
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（四）借贷记账法的试算平衡 （简答）
试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
（1）发生额试算平衡法。
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
（2）余额试算平衡法。
全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
试算平衡表
本期发生额
（判断）在借贷记账法下，所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计必然相等。 （）
【答案】对
2.试算结果
（1）所有账户参与平衡
（2）不等，肯定错。（判断）
（3）相等，不能说明绝对正确。
教材50页：
应当指出，试算平衡只是通过借贷金额是否相等来检查账户记录的正确性。
如果借贷不相等，可以肯定账户记录或计算有错误，应采用一定的方法进一步查明原因，予以更正。
但如果试算平衡，并不能肯定账户记录没有错误，只是形式上没有违背“有借有贷，借贷相等”规则的错误。（判断）
例如有的经济业务全部漏记、有的经济业务记账方向颠倒、有的会计科目用错、有的经济业务全部重复登记，则难以通过账户的试算平衡关系检查出来，因为错记的结果并不影响账户的平衡关系。
为了纠正账户记录的这些错误，还必须辅以其他会计检查方法。
（多选）借贷记账法的试算平衡方法是（）。
A.差额试算平衡法B.发生额试算平衡法 C.余额试算平衡法D.总额试算平衡法
【答案】BC
（判断）只要期初余额、本期发生额、期末余额三栏试算平衡，就说明账户记录正确。 （）
【答案】错
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三、会计分录的编制
（一）会计分录的概念
会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。
（二）会计分录的编制步骤
[例1]某企业收到投资者投入的全新机器一台，价值20 000元。
借：固定资产20 000
贷：实收资本20 000
[例2]某企业以银行存款偿还应付采购原材料的货款l 200元，归还其他应付款项300元。
借：应付账款1 200
其他应付款300
贷：银行存款l 500
[例3]某企业用银行存款3 000元购人原材料。
借：原材料3 000
贷：银行存款3 000
[例4]某企业开出商业汇票6 000元，抵付欠外单位的应付账款。
借：应付账款6 000
贷：应付票据6 000
[例5]某企业购买原材料5 000元，价款尚未支付。
借：原材料5 000
贷：应付账款5 000
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（三）会计分录的分类
按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录，如上述第（1）、（3）、（4）、（5）项会计分录；
复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。如上述第（2）项会计分录。
复合会计分录也可以写成几个简单会计分录。
为了清晰地反映账户的对应关系，不能将不同内容的经济业务合并，编制多借多贷的会计分录。（判断）
（判断）为了简化记账手续，提高工作效率，可以把几项不同经济业务合并编制复合会计分录。（）
【答案】错
（单选）下列各项表述中，不正确的是（）。
A.复合会计分录即一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录
B.复合会计分录可以全面、集中地反映经济业务的全貌
C.复合会计分录可以简化记账手续，提高工作效率
D.可以把几项不同的经济业务合并编制复合会计分录
（四）会计分录、试算平衡举例
1.期初余额：
表3—13 某企业20 X X年5月31日总账各账户余额表 单位：元
资产类科目
负债和所有者权益类科目
2.经济业务：
该企业20××年6月份发生以下经济业务：
（1）甲公司向企业追加投资，投入货币资金20 000元，存入银行。
借：银行存款20 000
贷：实收资本20 000
（2）企业以银行存款10 000元，偿还银行短期借款。
借：短期借款l0 000
贷：银行存款l0 000
（3）企业以应付票据1 000元，偿还应付账款。
借：应付账款1 000
贷：应付票据l 000
（4）企业开出5 000元转账支票一张，购买原材料。
借：原材料5 000
贷：银行存款5 000
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第5页：借贷记账法的试算平衡
第6页：会计分录的编制
第7页：会计分录的分类
第8页：汇总账户发生额及余额
3.汇总账户发生额及余额：
表3—14 某企业账户本期发生额及余额试算平衡表 单位：元
本期发生额
（1）已知借合计，求贷合计；
（2）已知借合计，求某个借方发生额；
（3）已知期初余额和发生额，求期末余额。
本期发生额
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：5：5：7：027-：6：：5：400-666-8695：：1
：0：9：029-：：：2：：025-：：2
：：：5：400-666-8695：：8：400-666-8695：：：
：：：400-666-8695：：：：：400-666-8695：：010-
：5：：：023-：5：：：：22：50第三章第四节会计分录的分类及编制步骤_会计考试网
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第三章第四节会计分录的分类及编制步骤
编辑：佚名　　 点击：　更新时间：
导读：会计分录的分类及编制步骤
会计分录是对某项经济业务事项表明其应借、应贷账户及其金额的记录。1、：简单会计记录和复合式会计记录&简单会计记录：一借一贷，账户借方和另一个贷方的会计分录。复合会计分录：一借多贷，由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录。复合会计分录可以分解为多个简单会计分录。会计分录编制方式：先标借方，后标贷方。每一个会计科目占一行，借方和贷方错位表示，这样醒目清晰，一目了然。2、编制步骤（一）了解经济业务事项涉及的账户；（二）确定都有哪些账户，是增加还是减少；（三）确定哪个（或哪些）账户记借方，哪个（或哪些）账户记贷方；（四）编制会计分录，并检查是否符合记账规则。比如复合会计分录的编制：企业偿还应付账款43200元，其中以现金偿还200元，以银行存款偿还43000元，分录为：借：应付账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 43200&&&&& 贷：库存现金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 200&&&&&&&&&&& 银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 43000& 一般不会把不同类型的经济业务合并在一起编制多借多贷的会计分录，是为了保持账户对应关系的清楚。
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　　的会计分录，是由若干简单分录复合而成。
　　一会计分录的表现形式有哪些呢？
　　生： 借一贷 && 简单会计分录
　　一借多贷 && 复合会计分录
　　一贷多借 && 复合会计分录
　　多借多贷 && 复合会计分录（复杂会计分录）
　　师： 为了保持经济业务的清晰性，一般不宜把不同类型的经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。
　　师： 为了更好 地掌握会计分录的编制，我们来看例题
　　【例3】新华公司于9月1日成立，投入资金60 000元，存入银行。
　　师生分析：
　　银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资本金（所有者权益）的增加，所有者权益增加应记入贷方。
　　会计分录
　　借：银行存款 60 000
　　贷：实收资本&新华公司 60 000
　　师：【例4】9月3日，新华公司用银行存款21 000元购买一批商品。
　　师生分析：
　　商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入借方，资产减少记入贷方。
　　会计分录
　　借：库存商品 21 000
　　贷：银行存款 21 000
　　【例5】9月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一台设备，价值36 000元。合同规定，15 000元用现金支付，其余21 000元暂欠。
　　师生分析：
　　购买的设备（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。
　　会计分录
　　借：固定资产 36 000
　　贷：库存现金 15 000
　　应付账款 21 000
　　【例6】9月10日，新华公司将销售商品货款6000元，存入银行。
　　师生分析：
　　货款存入银行，表示企业银行存款（资产）增加，同时，企业销售产品，表示公司产品销售收入（收入）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。
&? &? &? &? &? &? &? &? &? &? &? &?
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