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第一章纳税筹划概述
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增值税税收筹划案例分析&
汇海塑业有限责任公司（增值税一般纳税人），下设3个非独立核算的业务经营部门：零售商，塑料制品加工厂，工程安装施工队。前两个部门主要是生产和销售货物，工程安装队主要是承接安装，维修等任务并且，此安装工程是包工包料式的安装。从工程安装施工队的包工包料安装收入看，其每一笔收入的构成，它都是由销售货物——设备和材料价款以及非增值税应税劳务和安装工时费收入两部分合成的。可以有一个较为可行的方法，就是走企业改制分立的道路，即把原工程安装施工队独立出来，单独办照，单独核算，使它成为公司所属的二级法人。根据现行营业税征税政策规定，安装业务收入应纳3％的营业税，这比原按17％纳增值税，会降低不小的税负。&
筹划思路：&
先假设公司2011年度取得包工包料安装收入500万元，其中设备及材料价款340万元，安装工时费收入160万元，施工队独立前，应按混合销售纳增值税：销项税额＝500&（1＋17％）&17％＝72.65（万元），假定可抵扣进项税额为35万，则应纳增值税=72.65-35=37.25税负率为：37.25&500&100％＝7.45％。&
若施工队独立后，设备和材料的供应问题，施工队可不管此事，它只负责承接安装工程作业，只就安装工时费收入160万元单独开票收款，并按营业税征税规定计税。此时，设备及材料价款340万元，则由原企业纳增值税，即应纳增值税＝340&（1＋17％）&17％－35＝14.40（万元）；而工时费收入160万元，由新独立的施工队纳营业税，即应纳营业税＝160&3％＝4.8（万元），“两税”加起来，则公司总的应纳税额＝14.40＋4.8=19.2（万元），税负率为：19.2&500&100％＝3.8%。&
由此可见，这家公司这样筹划后，总体税收负担大不一样，它能合理合法地将原税负7.45％降至3.8%，从而税收支出降低了3.65%，企业的益增加了18.05万元。这样就为公司创造了大量的盈余，合理的进行了税后筹划的，帮企业获得更多的税收优惠
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。纳税筹划作业答案一至四-五星文库
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纳税筹划作业答案一至四
导读：一般纳税人税负重于小规模纳税人，经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份，按照一般纳税人认定标准，应被认定为一般纳税人，但如果该企业被认定为小规模纳税人，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，3.某公司（增值税一般纳税人）主要从事大型电子设备的销售及售后培训业务，根据增值税一般纳税人的计税公式，不含税销售额＝含税销售额/（1+增值税税率）
税人应税销售额的增值率高于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。根据这种平衡关系，经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份。按照一般纳税人认定标准，该企业年销售额超过80万元，应被认定为一般纳税人，并缴纳15.5万元（100×17％一1.5）的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳3万元（100×3%）的增值税。因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3％的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5万元。
3.某公司（增值税一般纳税人）主要从事大型电子设备的销售及售后培训业务，假设某年该公司设备销售收人为1170万元（含税销售额），并取得售后培训收人117万元（含税销售额），购进设备的可抵扣项目金额为100万元。根据增值税一般纳税人的计税公式，该公司2009年度的应纳增值税销售额为： 应纳增值税销售额＝1170/（1+17%）+117/（1+17%）
（万元） 1100
［注：由于该公司的售后培训收入与设备销售属于混合销件范围，根据增值税税法的有关规定，其培训收人应一并征收增值税。由于增值税是价外税，其计税销售额为不含增值税销售额，不含税销售额＝含税销售额/（1+增值税税率）］应纳增值税税额＝11OO×l7％-100=87万元计算分析该公司应如何进行纳税筹划。 参考答案：
增值税纳税人与营业税纳税人的税负不同，增值税一般纳税人适用的税率分别为17％和13%，并且实行进项税额可以抵扣的计税方法，即仅对增值额进行计税（增值税小规模纳税人是以销售额作为计税依据，税率为3%)；而营业税纳税人的税率为3%,5％以及5％～20％的幅度税率（娱乐业），以全部营业额作为计税依据。增值税纳税人与营业税纳税人税负的差异为纳税人身份的选择提供了筹划空间。如果把培训服务项目独立出来，成立一个技术培训子公司，则该子公司为营业税纳税人，其培训收人属于营业税征税范围，适用的营业税税率为5%，则： 应纳营业税税额＝117×5%=5.85（万元）
设备销售公司应纳增值税税额＝1170/（1+17%）*17%）-100= 70 （万元） 共应缴纳的流转税（营业税＋增值税）税额＝5.85+70=75.85（万元）
筹划后节约流转环节的税款＝87-（70+5.85)=11.15（万元）
4.卓达房地产开发公司（以下简称卓达公司）2008年实现营业收人9000万元，各项代收款项2500万元（包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费）,代收手续费收人125万元（按代收款项的5％计算）。卓达公司在计算缴纳营业税时，代收款项应作为价外费用并人营业额一并计税应纳营业税税额＝(5)×5%=581.25（万元）应纳城市维护建设税及教育费附加＝581.25×(7%+3%)=58.13（万元）应纳税费合计＝581.25+58.13=639.38（万元） 是否有办法减轻卓达公司的税负呢？
参考答案：
根据《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》（国税发[号）规定：物业管理企业代有关部门收取水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收人应当计征营业税。据此，卓达房产开发公司可以成立自己独立的物业公司，将这部分价外费用转由物业公司收取。这样，其代收款项就不属于税法规定的“价外费用”，当然也就不需要缴纳营业税。筹划后，各项代收款项转由独立的物业公司收取。 卓达公司应纳营业税税额＝0（万元）
应纳城市维护建设税及教育费附加＝450×(7％十3%)=45（万元）
物业公司应纳营业税税额＝125×5%=6.25（万元）
物业公司应纳城市维护建设税及教育费附加＝6.25×(7%+3%)=0.63（万元） 两个公司应纳税费合计＝450+45+6.25+0.63=501.88（万元）
筹划后节约税费总额＝639.38-501.88=137.5（万元）
5.李先生是一位建筑设计工程师，2009年，他利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。那么，对这30000元报酬，李先生应该要求建筑单位一次性支付，还是在其担任工程顾问的期间，分10个月支付，每月支付3000元呢？如何支付对李先生最有利呢？
参考答案：
方案一：一次性支付30000元。
劳务报酬收人按次征税，应纳税所得额超过元的部分，计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成。那么，李先生应缴个人所得税计算如下：
应纳税所得额＝30000×(l-20%)=24000（元）
应纳个人所得税税额＝200×30%=5200（元）
应纳个人所得税税额＝30000×(l-20%)×30%-（元） 方案二：分月支付。
每月应纳个人所得税税额＝()×20%=440（元）
10个月共负担个人所得税税款＝440×10=4400（元）
按照分月支付报酬方式，李先生的节税额为：节税额＝0（元） 在上述案例中，分次纳税可以降低税负，其原因在于分次纳税把纳税人的一次收入分为多次支付，既多扣费用，又免除一次收人畸高的加成征收，从而减轻了税收负担。
6.某建设单位B拟建设一座办公大楼，需要找一家施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工企业C最后中标。于是建设单位B与施工企业C签订承包合同，合同金额为6000万元。另外，建设单位B还支付给工程承包公司A300万元的中介服务费。按税法规定，工程承包公司A收取的300万元中介服务费须按服务业税目缴纳5％的营业税。如果工程承包公司A承包建筑工程业务，A与B直接签订建筑工程承包合同6300万元，然后再以6000万元标准将承包的建筑工程业务转包给C，则A公司的收人应按建筑业税目缴纳3％的营业税。比较分析两个方案那个节水效果最好。
参考答案：
方案一：A公司收取300万元中介费，缴纳服务业营业税：
应纳营业税税额＝300×5%=15（万元）
方案二：A公司进行建筑工程转包，按照承包工程款和转包工程款的差额计算缴纳建筑业营业税：
应纳营业税税税额＝()×3%=9（万元）
方案一比方案二实现节税额＝15-9=6（万元）
显然，A公司经过纳税筹划，由服务业税目纳税人转变为建筑业税目纳税人， 使原适用5％税率收人项目转化为适用3％税率收入项目，税率的降低使纳税人实现了依法节约税金的目的。
第三章增值税纳税筹划
一、单项选择题（每题2分，共20分)
1.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C ）。
2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C ）以下的，为小规模纳税人。
A30万元（含）
B50万元（含）
C80万元（含）
D100万元（含）
3.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B ）以下的，为小规模纳税人。
A30万元（含）
B50万元（含）
C80万元（含）
D100万元（含）
4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A）是关键因素。 A无差别平衡点
B纳税人身份
D可抵扣的进项税额
5.一般纳税人外购或销售货物所支付的（C）依7％的扣除率计算进项税额准予扣除。
6.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A ）。
A家具厂销售家具并有偿送货上门
B电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务
C装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋
D饭店提供餐饮服务同时提供酒水
二、多项选择题（每题2分，共10分)
1.增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的（AD ）。 A150～200元
B200～1000元
2.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（ABC）。
包含总结汇报、外语学习、IT计算机、考试资料、教学教材、行业论文、资格考试以及纳税筹划作业答案一至四等内容。本文共14页
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税收筹划2013年上半年第一次作业
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