复式记账思想不只是产生于西方,我国古代就有光辉灿烂的复式记账思想,它的产生和发展经历了三角账、龙门账、四角账三个时期。下面学习啦小编就为大家解开复式记账基本内容包括,希望能帮到你。
复式记账是针对以前的单式记账来说的,单式记账下,就相当月一个流水账,没笔业务只在一个账户中记录
复式记账则不同,首先在会计恒等式的基础上记账,即:资产+费用=负债+所有者权益+收入,每项业务,不管如何发生,这个等式永远成立;
其次,用借贷作为记账符号,每项业务的记录通过借贷双方同时登记,即:有借必有贷,借贷必相等,这样才能保证恒等式的成立;
第三,恒等式的左边即资产和费用增加记借方,减少记贷方,右边增加记贷方,减少记贷方,因此在恒等式的基础上,一项业务只能引起等号左边或者右边一增一减,或者是左右两边同增同减
最后,复式记账最大的优点就是可以通过检查会计恒等式是否相等,来检验做账是否正确,如果最后左右两边不等,肯定做账错误,即通过复式记账,便于检查账户记录的完整性和正确性。
首先,由于一项经济业务的发生会影响资金来方会计要素和与之关联的资金去方会计要素的变化,那么,我们就可以针对同时受影响的多个方面的会计要素设置相应的多个相互关联的会计账户。其次,由于经济业务对上述相互关联的两个方面的会计账户的影响数额是相同的,那么,我们可以在这些已经设置的会计账户中的两个方面以相同的金额进行记录。
从科学的角度去论证这种记账思维的可行性。实践证明,这种想法不仅可行,而且完全有效。因此,复式记账的核心内容就得以建立起来。
与单式记账相比,复式记账有两个明显的优点:
1、复式记账比单式记账更完整地反映了经济业务的全貌。
2、复式记账是对每一经济业务都以相等的金额,在来龙与去脉两个方面的账户中进行登记,从而在两个方面的账户之间形成了一种数字上的对应平衡关系,如果记账发生错误,这种平衡将被打破,因此可以通过试算平衡的方法来检查账户记录的正确性,这一点也是单式记账所不具备的。
借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号。所有的账户都分为借贷两方,左方为借方,右方为贷方。
(1)资产类账户的结构是:账户借方记录资产的增加额,贷方记录资产的减少额如果有余额在借方。
(2)负债和所有者权益账户的结构是:账户借方记录负债和所有者权益的减少额,贷方记录负债和所有者权益的增加额,如果有余额在贷方。
(3)费用成本账户的结构与资产类账户基本相同。账户借方记录费用成本的增加额,贷方记录费用成本转入抵消收入类账户(减少)的数额,由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出,所以账户通常没有期末余额。如果因某种情况有余额,也表现为借方余额。
(4)收入类账户的结构则与负债和所有者权益账户的结构基本相同,收入的增加额记入账户的贷方,收入转出(减少)记入账户的借方,由于贷方记录的收入增加额一般都要通过借方转出,所以账户通常没有期末余额。如果因某种情况有余额,也表现为贷方余额。
3.借贷记账法的记账规则
有借必有贷,借贷必相等。运用借贷记账法处理经济业务时需进行三步分析,涉及哪些账户、是增加还是减少、根据账户性质判断记账方向。发生对应关系的账户称为对应账户。这种指明某项经济业务应记入的账户,应借应贷方向及其金额所做的纪录,称为会计分录。会计分录有简单分录和复合分录。
4.借贷记账法的试算平衡
有账户发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种
不能通过试算平衡表发现错误的有:
1、一笔经济业务的纪录全部被漏记或者重记。
2、一笔经济业务的借贷双方,在编制会计分录时,金额上发生同样的错误。
3、在编制会计分录时一笔经济业务应借应贷的账户互相颠倒或误用了账户名称。
4、会计分录的借贷双方或一方,在过入总分类账时误记了账户。
5、借方或贷方的各项金额偶然一多一少,恰好相互抵消。
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会计:以货币计量为主要形式,采用专门方法,对企业、机关、使用单位或其他经济组织占用的财产物资和发生的劳动耗费进行系统的计算、记录、分析、报告和监督,病为有关方面提供财务状况和经营成果等经济信息的一种管理活动。
第一.财务会计有助于提供决策有用的信息,提供企业透明度,规范企业行为。
第二.财务会计有助于企业加强经营管理,提高经济效益,促进企业可持续发展。
第三.财务会计有助于考核企业管理层经济责任的履行情况。
2.会计的四个基本假设(也称基本前提)
会计主体:会计所服务的特定单位,它明确了会计工作的空间范围。
持续经营:会计核算当以企业持续、正常的生活经营活动为前提。
会计期间:会计核算应当划分会计期间。
货币计量:会计上必须确定一种货币进行记账,这一货币单位称之为“记账本位币”。
衡量会计信息质量的一般原则:
7.权责发生制原则
10.划分权限性支出与资本性支出原则
13.实质重于形式原则
这13条会计原则是会计核算和记录的基础,对于这13条规则的运用也是可以在会计记账中体现出来
指会计核算应当以权责发生制作为会计确定的时间基础,亦即费用或收入是否计入某会计期间,不是以是否在该期间内收到或辅助现金为标志,而是依据收入是否归属该期间的成果,费用是否由该期负担来确定。权责发生制是一种记账基础,建立在该基础之上的会计模式可以正确地将搜如与费用相配合,正常地计算损益。
及时性原则:会计核算应当及时进行,不的提前或延后。根据及时性原则可以解释在基金会计中,当购入股票或债券等金融产品是,为什么资金和证券的入账不在同一天。
4.会计核算的基本内容
会计核算的基本内容:以货币为主要计量单位,对企业、机关、事业单位或其他经济组织的生产经营活动或预算执行的过程与结果进行连续地、系统地记录,定期编制会计报表,形成一系列财务、成本、成本指标,据以考核经营目标或计划的完成情况。
其基本方法主要有设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等
1会计准则定义会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。按其使用 单位的金鹰性质,会计准则可分为盈利组织的会计准则和非营利组织的会计准则。按其多起的作用,可分为基本指南针和具体准则。
2.我国的会计准则:现行的最新的《企业会计准则》是财务部与2006发布于2007年1月1日起实施的。对于目前公司财务估值系统中所涉及的基本的会计处理等业务,也都是在遵守最新的《企业会计准则》的基础新型会计记录的。
二.会计要素及会计等式
(一).会计对象:企事业单位在日常经营活动或业务活动中所表现出的资金活动。
(二).会计要素:会计要素:组成会计报表的基本单位,是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化。
我国《企业会计准则》规定会计要素包括:资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。
1.资产:指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源
(1).企业购买、生产、建造等过去的交易或事项形成的
(2).企业拥有或者控制
(3).预期会给企业带来经济利益
资产:流动资产|长期投资|固定资产|无形资产|其他
2.负债:指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
(现时义务是指企业在现行条件下承担的义务)
负债:流动负债:短期借款:应付及收款项:预收账款\应付账款\预提费用\应交税金等
长期负债:长期借款\长期应付款\应付债券
3.所有者权益:所有者权益是指企业资产扣除负债后由所欲者享有的剩余价值。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、存留收益等。
直接计入所有者权益的利得和损失:指不赢就当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
所有者权益:在基金会计中
实收基金,投资者根据章程或者合同约定直接投入基金的部分
损益平准金:指在申购或赎回基金单位是,申购或赎回总款项中包括的已实现和未实现权益
占基金净值比例计算的金额
本期利润:本期基金的净利润
利润分配:利润的分配(或亏损的弥补)和历次分配(或弥补亏损)后的余额
4.收入:指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益和总流入。
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确定符合收入定义和收入确定条件的项目。
收入;利息收入、股利收入、投资收益、其他收入
5.费用:指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确定。
费用:交易费用/托管费/管理费/其他费用
6.利润:指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失等
直接计入当期利润的利得和损失:应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的与所欲这投入资本或者想所有者分配利润无关的利得或者损失。利润金额部分作为企业的利润进行记录
注:利润类并不是会计科目的分类,没有利润类的科目,这里利润类的意思就是将收入减去费用后的剩余部分作为企业的利润进行记录。
会计等式:也称会计平衡会计,或会计方程式,它对各会计要素的内在经济关系利用数学公式作的概述表达。
反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式,是由静态会计要素组合而成。
公式:资产 = 负债 + 所有者权益
静态等式:这一等式称为财务状况等式,他反应了资产、负债和所有者权益三个会计要素之间的关系,揭示了企业的某一特点时点的财务状况。具体而言,它表明了企业在某一特定时点所拥有的各种资产以及债权人,都是由投资者和债权人提供的。
动态会计等式;反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式,是由动态会计要素组合而成。
公式:收入 - 费用 = 利润
这一会计等式,称为财务成果等式,他反应了收入、费用和利润三个会计要素的关系,揭示了企业在某一特定期间的经营成果。
(一).会计科目的定义
会计科目:按照经济业务的内容和经济管理的要求,对会计要素的具体内容进行分类核算的科目称为会计科目。
会计科目按其反应会计对象具体内容的不同可以分为不同的类型。
在企业会计中分为:资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类、损益类
在基金会计中分为:资产类科目、负债类科目、共同类、多忧者权益类科目和损益类科目
(二).会计科目的分类
会计科目按所提供信息的详细程度及其统驭关系不同,又分类科目和明细分类科目。
总分类科目:又称一级科目,是指对会计要素的具体内容进行总括分类的项目。
明细分类科目:也称明细科目,它是对总分类科目做经一部分类、提供更详细更具体会计信
息的科目,是对总分类科目的具体化和详细说明。
(1).会计科目的复式记账的基础
(2).会计科目是编制记账凭证的基础
(3).会计科目成本核算及财务清查提供了前提条件
(4).会计科目为编制会计报表提供了方便
(三).会计科目的设置
1.会计科目的在设置原则
(1).合法性:所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。
(2).相关性:所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务
(3).实用性:所设置的会计科目应符合单位自身特点,满足单位实际需要
对于不同类型企业的会计记录,有可能涉及到的会计科目及明细科目不完全一样,但他们都符合以上科目设置的原则。
也就是说,会计科目的设置是需要根据自身企业特点的,企业与企业之间会计科目上有差别也很正常的。
2.证券投资 基金会计科目设置举例
科目名称:银行存款 、结算备付金、股票投资、债权投资、权证投资、买入返售金融资产、应收利息的、应付利润
科目名称:卖出回购金融资产款、应付赎回款、应付交易费用、应付利息、应付利润
科目类型:所有者权益类
科目名称:实收基金、损益平准金、本期利润、利润分配
科目名称:利息收入、公允价值变动损益、投资收益、其他收入、托管费、销售服务费、交易费用、利息支出
(一).借贷记账法:复式记账法的一种,通常又全称为借贷复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据,以“借”和“贷”为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。(二).借贷记账法的内容
会计分录:对某项经济业务表明其应借应贷账户及其金额的几率,简称分录
(1).记账符号:借、贷
(2).会计科目:如上边举例
3.会计分录的表现形式
一借一贷——简单会计分录
一借多贷——复合会计分录
一贷多借——复合会计分录
多借多贷——负债会计分录(复合会计分录)
4.会计分录的编制步骤
(1).分析经济业务涉及的是资产、负债、所欲者权益还是收入、费用(成本)、利润
(2).确定会计科目,记账方向(借与贷)
(3).确定计入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方
(4).确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等
经济业务:11月15日股票 型基金A计提当日利息金额63.19元
(1).分析业务所涉及到的科目类别---->该业务为每日计提利息的怀集处理,资产和损益了
(2).确定多使用的科目及其记账方向-->计提利息涉及的科目为增加应收利息科目,同事增
(3).确定计入哪个账户的借方哪个账户的贷方-->应收利息科目计入借方,利息收入科目计
(4).确定应借应贷账户是否正确,借贷方金融是否相等-->借:应收利息63.19 贷:利息收
会计凭证;是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以等级会计账簿的书面
证明。用来记载经济业务的发生,明确经济责任,作为记账依据的书面说明。
按照会计凭证的填制程序和用途一般可以分为原始凭证和记账凭证两类。
记账凭证的主要作用都在于原始凭证进行分类、整理,按照复式记账的要求,运用会计科目,编制会计分录,据以登记账簿,因此,记账凭证一般具备一下基本内容:
(2).记账凭证日期及经济业务内容摘要
(3).会计科目代码、借贷方面数量、金额
(6).凭证的制单人、审核人及会计主管人员的签章
5.会计凭证与会计分录
会计分录是天之会计凭证的基础,会计凭证是用一定的格式讲会计分录表现出来,凭证式格式化的书面证明,但编写会计分录是填制会计凭证的基础。
会计凭证的编写要求要素齐全,并由严格的审核与编制程序而会计分录则只表明会计凭证中应借应贷的科目与金额,是会计凭证的最贱化形式。
会计分录通常只为了讲解方便而出现的书本的讲解中,在会计实务中很好出现会计分录
6.会计账簿及会计报表
1.定义:会计账簿:简称账簿,是由具有一定格式、相互联系的账页所组成,用来序时、分类的全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。
将分散在会计凭证上的大量核算资料,加以集中和归类整理,生成有用的会计信息,从而为编制会计报表、进行会计分析以及审计提供主要依据。
3.会计账簿常用的分类
(1).序时账簿:又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日笔进行登记的账簿。序时账簿按其记录内容不同,又分为普通日记账和特种日记账两种。
(2).分类账簿:对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同,又分为总分类账和明细分类账。
(3).备查账簿:对某些在序时账簿和分类账簿主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。如设置租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。
会计报表;企业财务报告的主要部分,是企业向外传递会计信息的主要手段。
会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的,综合反映企业某一特定日期财务状况和
某一会计期间经营成果、现金流量的总结书面文件。它是企业财务报告的主要部分,是企业
向外传递会计信息的主要手段。
此为企业会计的三大报表,对于基金产品的财务报告,《基金会计核算指引》中规定:
基金产品的财务报表包括资产负债表、利润表、所有者权益(基金净值)变动表。
企业三大报表:利润表、资产负债表、现金流量表
资产负债表:以货币为主要计量单位,以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依
据,综合反应企业某一特定时点资产、负债、所有者权益三个基金会计要素的相互关系,是
反映企业经济资源的偶成和来源渠道的静态报表。
以货币为主要计量单位,以“利润=收入-费用”会计方程式为理论依据,综合反映企业某
一特定时点收入、费用、利润三个基本会议要素的相互关系,是反映企业经营自己循环的动
第一,提供企业资源总量及其分布状况,有助于了解企业资产使用的效率
第二,反映资本结构情况,有助于分析和预测财务风险
第三,反映流动资产你和李东负债的对应关系,有助于分析和评价企业的短期偿还能力
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《多媒体技术及应用》,鲁家皓,机械工业出版社,2019年第四版 |
《C程序设计》,谭浩强,清华大学出版社,2017年第五版 |
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《C语言程序设计教程(第二版)习题解答与实验指导》,王敬华、林萍等,清华大学出版社,2009年第一版 | ||
《机械基础》,康一,机械工业出版社,2018年第1版 | 《机械制图》,余晓琴,机械工业出版社,2019年第1版 | |
《机械制图》,余晓琴,机械工业出版社,2019年第1版 | ||
《工程力学》,黄孟生,中国电力出版社,2012年第一版 | 《工程力学》(含配套《工程力学学习指导》),孔七一,人民交通出版社股份有限公司,2015年第四版 | |
《电路》,邱关源,高等教育出版社,2018年第五版 | 《模拟电子技术基础》,童诗白、华成英,高等教育出版社,2018年第五版 | |
《会计学基础》,朱继民、周建龙,安徽大学出版社,2019年第二版 | 《中级财务会计》,刘永泽、陈立军,东北财经大学出版社有限责任公司,2018年第六版 | |
《管理学原理》,王光健、胡友宇、石媚山,中国人民大学出版社,2018年第二版 | 《基础会计》,张凤明、唐淑文,立信会计出版社,2017年第一版 | |
《社会保障学》,李容芳,中国铁道出版社,2016年第一版 | ||
《人力资源管理》,朱长丰,中国人民大学出版社,2018年第二版 | ||
《基础会计》,张凤明、唐淑文,立信会计出版社,2017年第一版 | ||
《西方经济学》,高鸿业,中国人民大学出版社,2019年第7版 | 《金融基础》,郭福春、吴金旺 ,高等教育出版社,2019年第二版 | |
《商务英语函电》,王俊,对外经济贸易大学出版社,2014年第二版 | 《国际贸易理论与实务》,赵全海、丁蕾,中国人民大学出版社,2019年第三版 | |
《管理学原理》,王光健、胡友宇、石媚山,中国人民大学出版社,2018年第二版 | 《市场营销学》,岳俊芳、吕一林,中国人民大学出版社,2019年第五版 | |
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声乐演唱、钢琴演奏、器乐演奏(三选一) | 说明:选择声乐演唱的考生,须选择一种伴奏形式:①自带钢琴伴奏;②考点提供钢琴伴奏;③伴奏带(自备只存储考试曲目的u盘);④清唱。器乐演奏均为无伴奏的独奏 | 说明:视唱考核2条五线谱(其中1条为无变音记号调,1条为一个升号调或一个降号调) |
本章阐述会计的基本理论问题。学习本章,要求了解会计发展的主要阶段,掌握每个阶段时间点;了解会计的涵义,掌握会计核算的特点;了解会计循环的步骤,掌握会计核算方法;了解会计的职能,掌握会计的基本职能;了解产品制造业的资金运动,掌握会计对象、财务报告目标;掌握会计计量属性的种类及概念,了解各种会计信息质量要求在会计实务中的运用;掌握会计基本假设的相关内容;掌握权责发生制与收付实现制应用。
(一)会计概念与会计目标
1、会计的概念及发展2、会计的职能3、会计目标4、会计对象
(二)会计的假设与会计基础
1、会计基本假设2、会计基础
(三)会计计量属性与会计信息质量要求
1、会计计量属性2、会计信息质量要求
(四)会计方法与会计循环
1、会计方法2、会计循环
第二章会计要素与会计等式
本章阐述会计要素和会计等式的基本原理。学习本章要求理解我国企业会计要素的划分,重点理解和掌握每个会计要素的的涵义及其之间的关系;掌握经济业务的发生对会计等式中各会计要素的影响;了解会计等式的意义。
1、会计要素概念2、会计要素种类及特征
1、会计基本等式与扩展等式
2、经济业务的发生对基本会计等式的影响
第三章会计科目与会计账户
本章阐述会计科目与会计账户的概念及基本使用方法。学习本章要求理解会计科目的涵义,掌握会计科目的设置原则和科目分类,掌握常用的会计科目;了解账户的分类,掌握账户的概念及其基本结构,理解账户与会计科目的区别。
1、会计科目的概念2、会计科目的设置原则
3、会计科目的分类
1、账户的概念2、账户与会计科目的根本区别
3、账户的基本结构4、会计账户中金额指标之间的关系
(三)会计账户的分类
1、账户按会计要素分类2、账户按用途和结构分类
3、账户按其提供核算的指标详细程度分类
本章阐述复式记账的理论与方法。学习本章要求理解复式记账的特点,掌握复式记账的概念及其理论基础;熟练掌握借贷记账法的内容及其运用。
(一)复式记账原理
1、复式记账法的概念及其特征
2、复式记账法的种类及其理论基础
1、借贷记账法的内容(记账符号、记账规则、账户结构、试算平衡)
2、会计分录及其分类
3、运用借贷记账法编制会计分录
4、试算平衡的涵义以及试算平衡表的编制
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