新修订的《中华人民共和国个人所得税法》自2019年1月1日起实施。政策中关于实施的累计扣税法解读如下：

1、自2019年1月1日起，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等附加专项扣除。

2、此次税法修订对综合所得实行按年计税，尽量减少纳税人办理年终汇算清缴的人数，特别是只有一处工资薪金且在单位办理专项附加扣除纳税人，无须办理年度自行汇缴补退税。

3、累计预扣法具体计算公式

本期应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额；

累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

其中：累计基本减除费用，按照5000元/月乘以当前月份数计算。

1.2 KIS专业版工资管理的实现方案 此补丁非正式发放版本，请在打补丁前做好账套备份。

KIS专业版各版本新个税补丁增加最新个人所得税累计计算函数Accumulate，实现工资项目的累计计算功能，补丁编号如下（下载地址见帖子的最下面）：

2019年新个税补丁号

补丁已新增2019年新个税法所需的预设工资项目及税率表，安装补丁后，用户只需在工资项目中选择所需的工资项目，然后通过工资公式，计算出每一期工资的应纳税所得额，再通过Accumulation函数计算出本年截止当月的累计应纳税所得额，和截止至上月的累计已预扣预缴税额，进而得到本期应预扣预缴税额。

     该函数表示，对当前员工在当前工资类别下，该工资项目从开始年份的开始期间累加到结束年份结束期间的累计值。

     如: Accumulate(,-1,”应发工资”），表示当前员工当前工资类别下，从2018年12期间开始累加到当前期间的上一期间的累计应发工资之和，假设当前的会计期间为2019年6期间，该公式则计算为：从2018年12期到2019年5期的累计应发工资之和。

1.4 新个税下工资计算的具体操作方法

补丁已新增2019年新个税法所需的预设工资项目，如：“子女教育”、“继续教育”、“赡养老人”、“住房贷款利息”、“住房租金”、“累计应纳税所得额”、“ 已预扣预缴税额”、“累计预缴税款”、“减除费用”等项目，用户根据需要进行选用即可。若用户需要另设工资项目，如“专项扣除小计”“附加扣除小计”等，可进行手工增加。增加项目的操作方式如下：

登录KIS专业版产品后，依次打开【工资管理】→【基础资料】→【项目设置】，先选择要使用的工资类别，然后在工资项目设置窗口中，单击【新增】

如下图，依次手工增加即可。

注：若设为固定项目，其数据可以直接带入到下一次工资计算，不进行清零，例如：假设住房租金扣除每一期均为1500元，建议设置为固定项目。而可变项目的数据到了下一期就会清零。

方法一： 通过【工资管理】→【基础资料】→【公式设置】来计算个人所得税，参考公式如下：

如果 累计应纳税所得额<=36000 则 累计预缴税款=累计应纳税所得额*0.03 如果完

如果 累计应纳税所得额>960000 则 累计预缴税款=累计应纳税所得额*0.45-181920 如果完

本期应预扣预缴税额=累计预缴税款-已预扣预缴税额

如果 本期应预扣预缴税额<0 则 本期应预扣预缴税额=0如果完

方法二： 通过【工资管理】→【所得税计算】模块来计算个人所得税累计预缴税款：

注：所得税计算模块已预设2019年新个税税率表，直接在所得税计算模块的设置里选择即可，操作方式如下：

注意：由于减除费用及其他扣除的累计数已经在工资模块进行计算，因此在所得税计算模块中，基本扣除及其它扣除不需再填写。

例：若本期为2019年2期间，那么本年的工资及个税计算公式如下：

应发合计=基本工资+奖金

本月专项扣除=养老保险+医疗保险+失业保险+住房公积金

本月附加扣除=赡养老人+子女教育+继续教育+住房租金+住房贷款利息

应纳税所得额=应发合计-减除费用-本月专项扣除-本月附加扣除

如果 累计应纳税所得额<=36000 则 累计预缴税款=累计应纳税所得额*0.03 如果完

如果 累计应纳税所得额>960000 则 累计预缴税款=累计应纳税所得额*0.45-181920 如果完

本期应预扣预缴税额=累计预缴税款-已预扣预缴税额

如果 累计预缴税款<0 则 累计预缴税款=0 如果完

注：累计函数Accumulate的前两个参数（开始年份、开始期间），只需在每年开始计算累计数据的第一期手动进行调整更改即可。

1.6 新员工在年中入职的情况

若公司在当年2月之后有新员工入职，为了计算出该新员工在当年的工资累计应纳税所得额，建议可增加一个工资项目 “入职前累计应纳税所得”、“入职前已预扣预缴税额”来实现。因此，累计应纳税所得额的公式可设置为：

累计应纳税所得额=Accumulate(,-1,"应纳税所得额")+应纳税所得额+入职前累计应纳税所得

本期应预扣预缴税额=累计预缴税款-已预扣预缴税额-入职前已预扣预缴税额

注：入职前的累计项目只需在新员工第一次工资发放时填写即可，后期不需要再填写。

1、在2021年12月31日前，个人拿到的年终奖可不并入当年综合所得，依法单独计税（以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算的月度税率表确定适用税率和速算扣除数单独计算)。

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

若用户选择不并入当年综合所得，建议可以在工资管理模块新建工资类别来另外核算，新建工资类别的具体操作方法为：【工资管理】→【基础资料】→【类别管理】→【新建】

2、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。而自2022年1月1日起，年终奖应并入当年综合所得计税。

若用户选择并入当年综合所得，建议可直接新建工资项目，把该项目并入到当月的应纳税所得额即可。

春节前最火爆的话题莫过于年终奖。“拿到年终奖了没？”成了好朋友见面的问候语，但是答案多半比较惨。

最近几天，注会菌充分感受到什么叫别人家的公司，什么叫别人家的年终奖！

鲁迅曾说过“不发年终奖的公司，都是在耍流氓！”

最近大家讨论热度最高的应该就是年终奖了，甚至连家里的亲戚也在旁敲侧击地询问注会菌年终奖都有些什么。

不过对于我们会计来说，一边要算清楚自己的年终奖，还要给大家算清楚年终奖到手是多少，要知道，去年年底，国家税务总局才出了最新的年终奖计税方式。下面跟着注会菌来看一下吧！

华为给离职员工发高额年终奖！

我们先来看看别人家的年终奖吧~

浙江杭州的某房地产公司，据报道在不久前的年会上发了500万现金作年终奖，单个人最多可以拿到37万元~

江西的某个集团每人能领5万现金

今年新浪刚结束的年会上，最大奖也是送出了2000股，按目前新浪股价每股59美元来算，折算人民币大概值80万元左右哦~

腾讯、阿里就总被曝送股，之前网传鹅厂17年抽大奖送了1000股，还有阿里也就曾传闻给一位表现不错的员工赠了3000股，据说按当时价值算就约等于100个月工资了~

小米的朋友们，在刚过去不久的年会上分别“斩获”了从手机、到电视机、再到小爱音箱等各种“米家产品”，据说所有加起来，小米发了近900万的奖励~

高顿也送了价值一万的旅游卡！

华为离职也能拿年终奖：

去年年底，华为提前发巨额年终奖的消息刷屏。任正非宣布荣耀团队的年终奖方案是：只要做出突出贡献，小员工也可以拿到23级员工的奖金，而且上不封顶、绝不拖欠。粗略估算下，华为23级员工的奖金将近百万元。

在这个“分多次发放年终奖”已成常态的时代，华为却很大气，将年终奖提前发放，不用年终奖拖住员工，也不怕员工拿完钱跑路。

更让人钦佩的是，当年前华为副总裁李玉琢因家庭原因提出辞职，任正非找李玉琢谈话，并几次派人去北京请李玉琢回来，李玉琢都没有回到华为。但是，那一年任正非让人事在元旦过后再给李玉琢办理离职手续，因为在元旦前办理离职，就拿不到年终奖。而那一年，是李玉琢在华为拿过的最高的一次奖金，成了他离职后的意外惊喜。

看完大家的大家的年终奖，是不是实名羡慕呢？你们今年拿到的年终奖又是什么呢？不过，注会菌要提醒一下大家的是，年终奖是有特殊的计税方式的，工资和年终奖一起发，该怎么安排才是最优解呢？这是和咱们会计工作是有着非常密切的关系。今天，注会菌也教一下大家方法。

工资和年终奖如何搭配最省税？

财税〔2018〕164号出台以后，纳税人取得全年一次性奖金收入的计税方法有了两种选择。纳税人关心的问题无外乎两个：

一是，年终奖和奖外综合所得既定的情况下，是单独计税更优，还是合并计税更优；

二是，员工年收入既定的情况下，日常发放工资和年终奖如何搭配才能更省税。

第一种情况：年终奖和奖外综合所得既定

规律1：当综合所得为负数时，全年一次性奖金与综合所得合并计算，一定是最优。

例1 琼先生2019年每月工资收入8000元，个人承担的三险一金2000元，专项附加扣除3000元，无其他综合所得和扣除项目。2019年3月发放全年一次性奖金48000元。

不考虑年终奖，琼先生2019年综合所得应纳税额为零。

年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算，应纳税额为40=4590元。

琼先生2019年综合所得为：0×12-00+元。

应纳税额为20元，合并计算最优，少交税0元。

规律2：当综合所得大于等于零，且综合所得与全年一次性奖金之和小于等于36000元时，年终奖单独算和并入综合所得算没有区别，无论二者怎么组合，总的应纳税额都不变。

例2 钟先生2019年综合所得为5000元，2019年3月发放全年一次性奖金30000元。

不考虑年终奖，钟先生2019年综合所得应纳税额为0元。

年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算，应纳税额为30元。

钟先生2019年综合所得为：=35000元。

应纳税额为：350元，与单独计算相同。

规律3：当综合所得大于等于零，且综合所得与全年一次性奖金之和大于36000元时，年终奖单独算和并入综合所得算差别较大，有时候单独算比合并算更优，有时候合并算比单独算更优，但是最优点一定是年终奖单独计算，且年终奖的最优金额顺次出现于36000元、144000元、300000元、420000元和660000元等五个临界点。

不考虑年终奖，付先生2019年综合所得应纳税额为%-元。

年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算，应纳税额为%-元。

合计纳税为：=81670元。

应纳税额为：%-元，与单独计算存在差异，单独计算更优，少交税=15410元。

例4 接例3，假定付先生2019年综合所得为80000元，年终奖调整为420000元，则合并计算交税仍为97080元，年终奖单独计税则发生变化：

不考虑年终奖，付先生2019年综合所得应纳税额为820=5480元。

年终奖按照财税〔2018〕164号单独计算，应纳税额为%-元。

合计纳税为：=107820元，合并计算更优，少交税80=10740元。

实际上可以测算出，在付先生综合所得和年终奖为500000元的情形下，最优点是年终奖144000元，综合所得为356000元，且年终奖单独计算，此时只需交税71270元。

第二种情况：收入既定，工资和年终奖如何搭配？

（1）奖外综合所得：不考虑年终奖的情况下，居民个人综合所得应纳税所得额，用A来表示，A=综合所得年收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。

本文以下讨论，均以A大于零为前提。

（2）年终奖：即符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前发放的全年一次性奖金，用B来表示。

2、当（A+B）∈（0，203100]（即大于零小于等于203100元，下同）时，B=36000元属于最优薪资结构之一。

（1）当（A+B）∈（0，72000）时，最优点有多个，存在于A和B适用税率均为3%时，B=36000元属于其中之一。

（3）当（A+B）=203100元时，最优点有多个，包括B=36000元和144000元，此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值，为6120元。

除B=36000元外，其他最优点均存在于A和B适用10%税率时。

注：203100元为第一个拐点，(A+B)只要不超过203100元，在此区间内，B=36000元均可保证最优，超过这个区间，B=36000元不再为最优点。

（1）当（A+B）∈（203100，288000]时，最优点有多个，存在于A和B税率均为10%时，B=144000元属于其中之一。

（3）当（A+B）=672000元时，薪资结构最优点有两个，分别是B=144000元和300000元，此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值，为29610元。

注：672000元为第二个拐点，(A+B)只要不超过672000元，在此区间内，B=144000元均可保证最优，超过这个区间，B=144000元不再为最优点。

5、当（A+B）=1277500元时，薪资结构最优点有两个，分别是B=300000元和420000元，此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值，为76410元。

注：1277500元为第三个拐点，(A+B)只要不超过1277500元，在此区间内，B=300000元均可保证最优，超过这个区间，B=300000元不再为最优点。

7、当（A+B）=1452500元时，薪资结构最优点有两个，分别是B=420000元和660000元，此时单独计税比合并计税的节税额达到最高值，为86600元。

注：1452500元为第四个也是最后一个拐点，(A+B)只要不超过1452500元，在此区间内，B=420000元均可保证最优，超过这个区间，B=420000元不再为最优点。

8、当（A+B）∈（1452500，+∞）时，薪资结构最优点仅存在一个，即B=660000元。

当年终奖和奖外综合所得合计金额超过145.25万元时，年终一次性奖金66万元是唯一最优点，超过66万元和少于66万元，都要多缴税。

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手把手教你算年终奖个税

很多人还是不确定自己年终奖到手到底会有多少，下面，注会菌给你算清楚！

我们先帮大家计算了1-10万元年终奖的应纳税情况。

假设某单位的A、B、C三位员工，月薪同为8000元（减除“三险一金”后），三人年终奖分别为3万元、10万元、和5万元。

2019年获得年终奖3万元，年终奖个税的算法为，30元，2500元适用现行税率表的3%税率，a的年终奖应交税=900元。

与之对比，2017年A若年终奖同样为3万元，年终奖个税的算法为，30元，2500元适用原税率表的10%税率，A的年终奖应交税5=2895元。

因此，个税改革后，A年终奖能减税1995元，减税比例约70%。

2019年获得年终奖10万元，B年终奖缴纳个税的算法为，=8333元，8333元适用现行税率表的10%税率，B的年终奖应交税%-210=9790元。

若2017年B也获得年终奖10万元，年终奖缴纳个税的算法为，=8333元，8333元适用原税率表的20%税率，B的年终奖应交税%-555=19445元。

这样一来，B在今年个税改革后，年终奖能减税9655元，减税比例近50%。

可以发现，若年终奖平摊在12个月后的数额，跨越了税率表的税率档次（比如原适用20%，现适用10%的情况）则减税金额较高，减税比例较大。

但是也存在减税比例较小的情况，若年终奖平摊12个月后的数额未跨越税率档次，那么减税金额只有速算扣除数的变化。

2019年发放年终奖5万元。C年终奖的个税算法为，57元，4167元适用现行税率表的10%税率，C的年终奖应交税0=4790元。

若C先生2017年的年终奖也为50000元，原税率表中，4167元也适用10%税率，未跨越税率档次，速算扣除数为105，因此2017年年终奖交税5=4895元。

假设年终奖均为5万元不变的情况下，个税改革后，年终奖能减税105元，减税比例仅为2%。

年底的财政部文件明确，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

大家年终奖最终需要交多少税，可以根据以下公式自行计算。雇员月薪所得高于（或等于）5000元的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

如果你月薪不足5000元的如何算？只需稍加调整，将年终奖发放当月的工资与5000元的差额算出来，再适用公式：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

注意新的年终奖临界点，多发一元钱，到手收入少了2000元！

根据按月换算后的综合所得税率表，会产生新的年终奖临界点，发生“年终奖多发一元，到手收入少千元的”现象。

比如，3.6万元就是一个临界点，如果发放3.6万元年终奖，个税需要缴纳380元，到手34920元。

如果多发一元，也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳30=3390.1元，到手32610.9元。

相比之下，多发一元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。

另外，14.4万，30万，42万，66万，96万也是临界点，提醒各位小伙伴和单位财务人员，注意这些新的年终奖临界点，不然会吃亏哦。

在新的税率表下，此前的年终奖计税空间也将会有所调整，具体有6大计税区间，如下：

附：2019年个人所得税税率、预扣率表格大全

1、《个人所得税法》规定的两个税率表

适用于居民个人取得综合所得汇算清缴

适用于纳税人取得经营所得预缴和汇算清缴

2、《个人所得税法》第三条：

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

3、《财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）第三条：

对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

4、《财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）《第一条第（二）款第3项：

对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。

5、《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的三个预扣率表：

适用于居民个人取得工资、薪金所得，扣缴义务人预扣预缴

适用于居民个人取得劳务报酬所得，扣缴义务人预扣预缴

适用于非居民个人取得四项劳动性所得，扣缴义务人代扣代缴

6、《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的按月换算后的综合所得税率表：

适用于居民个人2019年后取得全年一次性奖金、中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励、个人按年领取或除特殊原因外一次性领取年金个人账户资金、单位低价向职工售房职工少支出的差价等情形。

钱是抵御意外的底气，没有钱的谈理想，都是一种虚伪。

年终奖，既是衡量员工个人价值的最好标准，是公司对其一年业绩的肯定，同时，也是一家公司实力与格局的体现。

真正有智慧的老板，最不该省的就是钱。

所以，小伙伴们，你们的年终奖是什么呢？在留言区和大家分享一下吧！

▎本文转载自何博士说税（作者何广涛），每日经济新闻，证券时报网等。注册会计师整理发布。

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