企业所得税账务处理

　　1、股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?

　　答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。

　　会计分录：(注：年终利润分配，股东分红的金额多少?是依据董事会的决定，来进行分配的。)第一步：(从利润分配先转到应付股利)

　　⑴借：利润分配—股东分红

　　⑵(支付给个人时)应代扣代交个人所得税

　　借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放)

　　贷：应交税金—代扣个人所得税20%

　　⑶到月底交税时(用税票作为凭证)

　　借：应交税金—个人所得税

　　企业间股东分红(这股东是企业不要交个人所得税)

　　⑴借：利润分配—股东分红

　　贷：应付股利—某企业(附董事会决议)

　　⑵甲企业向乙企业支付时

　　借：应付股利—某企业   贷：银行存款

　　注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内

　　如果企业涉及到企业所得税时，

　　例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%

　　收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元

　　⑴借：银行存款100000

　　贷：投资收益100000

　　⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税

　　借：投资收益0.5万元

　　贷：银行存款0.5万元

　　还剩下9.5万元，转到利润分配

　　2、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗?

　　答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。

　　借：盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元)

　　贷：实收资本—个人资本金(假定10万元)

　　(计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元)

　　会计分录：代交个人所得税时，

　　借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000

　　贷:银行存款20000

　　借：现金20000

　　贷：其他应收款—某个人所得税20000(将收据和税票附上，做原始凭证)

　　3、股东撤资的涉税问题及账务处理。

　　答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。

　　借：实收资本—某股东某人(假定10万元)

　　贷：应交税金—代扣个人所得税20%2万元

　　贷：银行存款8万元

　　注：1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上

　　2、将原股权证收回、撤股本人写张收据

　　3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×20%计算个人所得税的依据附上。

　　借：应交税金—个人所得税20000

　　贷：银行存款20000

　　将税票作为原始凭证

　　4、实际账务处理的税率应用问题。

　　答：一是，10%税率是指非居民企业和金属回收公司。

　　二是，新税法二十九条第二款规定，对高新技术企业实行15%优惠税率不再作地域限制。

　　三是符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，但要符合以下三个条件，1、年度应纳税所得额不超过30万元，2、从业人数不超过100人，3、资产总额不超过3000万元。

　　四是其他工业企业实行25%税率。

　　5、“应收账款”科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理。

　　答：“应收账款”借方余额长期挂账有三种可能，一是，可能变相利润分配，二是，可能是现金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋，三是，可能是客户有其他原因有意拖欠。

　　应收款余额在贷方，一是，“预收账款”或是“定金”，二是，抽心账款收到后不开票。这种都是自己责任，(如果长期挂账，超过两年者，最好自行账务处理，用普通票开，申报销售交税，免得被税务所查出要罚税款)。假如是07年12月份产品已发出，款大部分到账，还有小部分未到账，发票是在08年1月份开的票，那在07年12月份应先做一笔会计分录借“发出商品”，贷“库存商品”，在08年1月份开票时，再把这份“发出商品”用红字冲掉。

　　6、“以前年度损益调整”科目所涉及的成本的账务处理问题。

　　答：在年度结账之后，以前年度账目已结转，又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分，应在以前年度损益调整科目进行账务处理：

　　会计分录：⑴以前年度多计收益，少计费用时

　　借：应交税金—应交企业所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　⑵以前年度少计收益多计费用时

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税金—应交所得税

　　⑶结转以前年度损益科目时

　　借：以前年度收益调整

　　贷：以前年度损益调整贷：本年利润

　　特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过“以前年度损益调整”科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。

　　7、收到上期费用发票，如何进行账务处理?

　　答：新税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作当期收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

　　收到上期发票，只有在自有资金列支，(1、在营业外支出年底作纳税调整，2、利润分配—未分配利润，3、任意盈余公积。)如果钱未付，叫他重新开票，像旅差费，可以拖到下一年度一、二月份做账。

　　8、在会计实务中如何理解亏损?

　　答：(从一月一日至十二月三十一日)为纳税年度也是会计年度，主营业务收入+其他业务收入+投资收益+补贴收入+营业外收入，相加的总和，减去全年成本费用+税费+其他业务支出+营业外支出等。各项扣除后小于零的数据为亏损。

　　税法又规定企业利润在五年内允许弥补亏损，弥补亏损后的利润不是当年的实际利润，当年的实际利润，只有看十二月份的报表，但企业不能连续三年亏损，否则要上黑名单，核定征收企业最好不要做亏损。

　　9、企业注销的涉税问题及账务处理。

　　答:企业注销先经工商局批准(原注销单位的债权债务由谁承担)把原来的营业执照正副本拿去吊销，企业拿到工商局批准注销登记证后，才可向国税，地税申请，税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完，然后根据资料核对账本和实物数，⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利润

　　如果有存货、原材料按17%进项税转出，产成品按成本价×70%材料×17%进项税转出，应收款有贷方余额按销售收入计算补交17%增值税并调整利润和账面利润加在一起计算补交企业所得税。

　　10、外销业务的涉税问题及账务处理。

　　答：生产企业有自行出口权，出口产品一定要企业自家生产的产品，先有外商订单，向外税局领外销发票，外汇牌价在本年度将收到一笔业务时，以月初一号取外汇中间价折算人民币，银行日记账复式账页记账，开票销售时，以美元为计算单位。(外汇牌，每月以月初中间汇率，到年底作一调整)

　　会计分录：外销开票时(摘要栏应注明外汇牌价)

　　借：应收账款——某外商

　　贷：主营业务收入(注：外销的销售收入为不含税价)

　　⑵收到外汇和支付手续费时：

　　借：财务费用(手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用)

　　贷：应收账款——某外商

　　⑶外销退税有三种形式：1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和内销一样。

　　⑷退税率各行业不同到可在网上查询。

　　⑸不可抵扣将退税差做在主营业务成本

　　会计分录：借：主营业务成本

　　贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出

　　⑹年终结汇时如汇兑有损失(美元户要复式账页)

　　借：银行存款(美元户，换算本位币)

　　借：财务费用—汇兑损失(如果汇兑收益时财务费用作相反记录)

　　11、开具销售货物发票时，货物的数量、单价及相应的涉税问题。

　　答：开具销售货物发票时，货物名称，型号规格，计量单位，数量填写时按照订单，认真填写“单价”合同填的是含税单价，开票时要换算成不含税价，否则要多交税或发票退回作废。

　　12、销售并安装业务的涉税问题及账务处理。

　　答：工业产品销售并负责安装，按规定可分别开票产品销售交17%增值税。安装工程只交3%营业税，要做到5点①要有建设部门发放按装资格证书②产品是本企业生产的③合同中要注明安装费和设备款(产品)各多少④安装材料购进来时其进项税不能抵扣⑤产品成本和安装成本人工，账务处理，一定要分开核算，便于税务所审查。

　　如：金属结构件活动板房纲结构，纲结构产品，纲结构网架，铝合金窗，玻璃幕墙等。

　　借：应收账款(或银行存款)

　　贷：应交增值税—销项税额

　　贷：主营业务税金及附加——营业税、城建税及附加

　　借：应交税金——应交增值税

　　应交税金——营业税

　　应交税金——税金及附加

　　13、加工企业“加工”业务的涉税问题及账务处理。

　　答：委托加工业务：委托方：提供材料或主要材料。受托方只能代垫辅助材料收取加工费，双方必须订立加工协议，内容，加工名称及型号规格，加工数量每吨加工费，交货地点和时间、质量、要求验收方式、付款日期，同时还要特别注意数量允许百分之几损耗率必须写明。

　　会计分录：委托方，在仓库必须设立委外加工台帐(其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量，经办人签字。

　　㈠①委托方发出时，会计分录：

贷：原材料(注：把原材料转到委外加工材料)

②收回时：借：委外加工材料—加工费

　　借：应交增值税—进项税

　　贷：应付账款或银行存款

　　㈡受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐

　　受托方在加工过程中，耗用的成本(如：辅助材料、油耗、电费、工资、折旧等)，应在成本项目二级科目中单独设一个“加工业务”受托加工某一产品，购进上述辅助材料时

　　借：受托加工业务—辅助材料

　　借：应交税金—进项税(是指购进辅助材料)

　　⒉(每月计算电费、折旧、工资时附上清单)

　　贷：生产成本—电费

　　⒊开票时，(凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票)

　　借：应收账款——某单位

　　贷：其他业务收入——委托加工业务

　　贷：应交增值税—销项税

　　⒋结转加工业务成本时

　　说明：某一企业，既有主产品又有受托加工业务，其成本和费用必须分开单独核算，便于税务人员查账时一目了然，也为领导提供受托加工业务的正确成本和效益。

　　14、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理。

　　答：①厂房转让交5%营业税再交3%城建税，老厂房转让和销售不动产，均要交5%营业税，在营业税下面再交3%城建税和教育附加

　　②机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件。一、固定资产明细账上要有，二、已使用过的固定资产，三、转让时不得超过账面价值

　　③设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末申报时把这笔收入业务，填在免税销售一栏。

　　⒈将固定资产先转到固定资产清理科目

　　借：固定资产清理借：固定资产清理

　　借：累计折旧贷：银行存款或现金

　　贷：固定资产—设备

　　⒋如果固定资产清理有余额

　　借：银行存款借：营业外支出

　　贷：固定资产清理贷：固定资产清理

　　⒌若固定资产清理是负数

　　转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理和设备转让相同只不过多一条税费

　　借：固定资产清理—税费(将税票附在里面)

　　企业搬迁收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额。在这种情况下才不要交企业所得税

　　①收到补偿款时，②拆厂房或房屋时

　　借：银行存款借：固定资产清理

　　贷：其他应付款——某补偿款借：累计折旧

　　③新厂房折旧时④结转时

　　借：其他应付款——补偿款借：其他应付款——补偿款

　　贷：累计折旧贷：固定资产清理

　　15、企业作为股东向外投资业务的涉税问题及账务处理。

　　答：1、本企业用货币资金作为股东向外投资，接受投资企业要审计，投资企业是用贷款的金额去投资的话，其贷款利息要计算在长期股权投资。会计分录如下：

　　一、用货币资金投资时

　　借：长期投资—股权投资

　　借：长期投资—利息支出

　　贷：投资收益(注：08年以后分为利润企业与企业之间税率相同不要补交企业所得税)

　　汇款单和投资收据(或股权证复印件)作为原始凭证，股权投资分为权益法和成本法。

　　2、用固定资产对外投资，首先通过审计事务所审计，如有增值部分要交企业所得税。例如：某固定资产原值100万元通过审计110万元，增值10万元，要交25%企业所得税

　　借：固定资产—增值

　　贷：资本公积—资产增值

　　②提交企业所得税，借：资本公积

　　贷：应交税金—企业所得税

　　借：应交税金—所得税

　　④固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)

一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的

2、该科目属于什么类别

3、该科目的金额是增加还是减少

4、根据上表判断是借方还是贷方

各类科目期末余额的计算方法

总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）

收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）

负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

借：管理费用（办公费用）

（1）取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本  （按照市价入账）

（2）持有时，公允价值变动

借：交易性金融资产—公允价值变动

公允价值下降（做相反的账务处理）

（3）出售交易性金融资产

（1）购买原材料的账务处理

（2）在途物资验收入库时

（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付

月末暂估入账，下月初再红字冲销

（4）发出原材料的账务处理

借：生产成本(直接用于生产车间)

（1）产成品入库的账务处理

（2）销售商品结转销售成本的账务处理

（1）购入不需要安装固定资产

购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固定资产”账户

2009年前的账务处理

借：固定资产  （买价+增值税+各种运杂费等）

2009年后的账务处理

借：固定资产   （买价+各种运杂费等）

应交税费——应交增值税（进项税额）

（2）需要安装固定资产

 需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。

2009年前的账务处理

购入时  借：在建工程  （买价+增值税+各种运杂费等）

安装时领用材料、发生安装费用

2009年后的账务处理

借：在建工程   （买价+各种运杂费等）

应交税费——应交增值税（进项税额）

安装时领用材料、发生安装费用

（3）固定资产折旧的计提——年限平均法

年折旧率=（1—预计净残值率）÷预计使用寿命×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

借：制造费用（生产部门折旧）

（4）固定资产处置的账务处理

当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额

 （2）冲减坏账准备时

（3）实际发生坏账时的会计分录

10、预付账款的账务处理

（1）应付账款发生的账务处理

（2）偿付应付账款的账务处理

（1）计提应付职工薪酬的账务处理

借：生产成本   （生产工人的职工薪酬）

   贷：应付职工薪酬——工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）

（2）发放应付职工薪酬的账务处理（ 特殊情况）

13、应交增值税的账务处理——一般纳税人

（1）进项税额核算，企业采购物资时：

（2）进项税额转出核算，材料改变用途时：

借：在建工程/应付职工薪酬

（3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时：

（4）计算应缴纳的增值税：

=销项税额—进项税额+进项税额转出

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人

（1）采购收到增值税专用发票或普通发票

（2）销售时，开出普通发票

15计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）

 借：营业税金及附加 （以下合计）

   贷：应交税费-应交营业税（考的可能性不大，销售以外的营业额*题目给的税率）

营业税：销售以外的，如劳务（服务业）方面的营业额*题目给的税率

城建税=（增值税+营业税+消费税）*税率

教育附加=（增值税+营业税+消费税）*税率

借：应交税非费-应交营业税

借：财务费用　　　　　  　　贷：应付利息（预提法）

  贷：长期借款——本金

借：财务费用（生产经营期间）

  或管理费用（筹建期间）

  或在建工程（用于购建固定资产）

  或研发支出（用于自创无形资产）

（1）接受现金资产投资的账务处理

    贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）

（2）接受非现金资产投资的账务处理

入账价值按照合同约定的价值/评估价值

借：固定资产/无形资产/原材料等

   贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）

（1）资本过剩引起减资的核算

（2）发生重大亏损时减资的核算

  贷：利润分配——未分配利润

（1）取得主营业务收入的账务处理

（2）取得其他业务收入的账务处理

其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产

（1）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理

（2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理

②分配率=制造费用/分配基础

③每个产品的分配费用=分配基础*分配率

  借：生产成本—某产品

  企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。

（1）结转主营业务成本

  借：主营业务成本

（2）结转其他业务产品成本的账务处理

  借：其他业务成本

（3）发生营业税金及附加的账务处理

  借：营业税金及附加

（4）销售费用：因销售而产生费用

（5）管理费用：办公室办公用品费，水电费等

（6）财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费

（1）营业外收入：固定资产盘盈，罚没利得，接受捐赠，无形资产销售

借：固定资产清理/银行存款

（2）发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失

  贷：银行存款或者原材料

（1）期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理

（2）期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理

  贷：主营业务成本

应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得税费用=应纳税所得额*25%

净利润=利润总额-所得税费用

26、年末，结转本年利润余额

27、利润分配，提取盈余公积金

    借：利润分配－提取法定盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）

　　　　　　　　－提取任意盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）

28、利润分配，向投资者计算分配（还没支付）利润

　　借：利润分配－应付现金股利或利润

29、用盈余公积时（特定用途才用，只有在弥补亏损、转增资本才可以用）

贷：利润分配－未分配利润（弥补亏损）

30、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分配利润二级科目

借：利润分配－未分配利润（以下合计数）

贷：利润分配－提取法定盈余公积（把借方发生数全部结转）

　　　　　　  －提取任意盈余公积（借方发生数全部结转）

　　　　　　  －应付现金股利或利润（把借方发生数全部结转）

我想学习做一般纳税人的账，不知如何做账，请多多指教谢谢！会的朋友可以加一下我的
　　我司有进出口权的外贸公司，一般是自营，去年偶尔帮朋友出口一批货物到韩国，所以有了以下的出口流程，
　　1.制作形式发票金额USD：1109.24）给国外，同时附汇款路线图，前T/T国外付款USD：1090.24（其中差额为银行费用）给我司。
　　2.向国内工厂购买原料，价款：8002.20元。同时将出口退税登记证，工商营业执照，进出口权证书，海关登记证，增殖税发票资料等传真工厂，以便办理缴款专用通知书以及增殖税发票。（不需要法定商检）
　　3.向货代委托定仓，同时制作正本发票，装箱单，出口报关单，报关委托书，海运货物委托书。（同时，通过电子口岸网上申请核销单，现场领取，以及网上出口口岸备案）。
　　4.收到工厂货物，托运到货代已经联系好的仓库，填写仓库的收货单证，将货物交给仓库以便装箱（我司是拼箱）。同时填写并确认托运单，以及提单。（电放提单，顺便出具电放保函）
　　5.购买保险，领取正本保险单以及付款通知书。
　　7.工厂的缴款专用书以及税单到达：税单总额：8002.20（成本：6839.48，税：1162.72）专用缴款通知书为：.068=465.09
　　8.领取核销单，报关单，以及凭收汇凭证单，银行对外收汇申报单，到银行换取收汇水单
　　在电子口岸网上申报核销后去外汇管理局现场核销。
　　9.核销后，将相关核销数据向国税局申报。
　　10将数据输入国税的电子申报盘片，制作软盘，等待国税局通知。
　　11带书面单据：报关单，外销发票（自己制作），核销单，缴款专用书，增殖税发票，现场办理。
　　从上实际操作可知：
　　1.由于17%与15%不同，进项抵扣税1162.72与退税：1025.92有一定差距，其实退税就是将原本要抵扣的进项税退了回来（贸易企业），出口的利润主要是出口的USD：.6=9376.8与8002.2的差额不要交纳0.17即233元的增殖税以及233元中的地税（如城建费用等）
　　2.工厂的专用缴款通知书中所交的款项是保证金性质的，会在一定时间内退回工厂。1.防止工厂多开增殖税发票，用来出口骗出口退税。2.也可以给国家，地方融资9自己想的）
　　3.疑问是：FOB价报关单上为什么是USD：1075.96，应该是CIF-I-F（USD：-运费呀，请报关熟悉解释。

　　什么是进口付汇核销？
　　就是采用贸易进口付汇核销单（代申报单）的形式，对每一笔通过外汇指定银行向境外付汇的情况进行统计，到货后再逐笔核对注销的一种监管制度。

　　进口单位以通过银行购汇或从现汇帐户支付等方式向境外支付有关进口商品的货款、预付款、尾款及转口贸易的货款等，均应办理进口付汇核销手续。包括以外汇贷款、外币现钞和捐赠外汇进口等。

　　现行的进口付汇核销监管实施依据是由国家外汇管理局1997年1月28日颁布、1997年3月1日开始实施的《贸易进口付汇核销监管暂行办法》。

　　◆“对外付汇进口单位名录”
　　即“名录”，进口单位应当凭对外经贸部（委、厅）的批件、工商管理部门颁发的执照和技术监督部门颁发的企业代码证书到所在地外汇局办理列入“名录”。不在名录的进口单位不得直接到外汇指定银行办理进口付汇。

　　◆“进口付汇备案表”
　　即“备案表”，是外汇局对特殊进口付汇行为进行真实性审核后的确认证明，是外汇指定银行办理上述进口付汇的依据。外汇局签发备案表前须审核进口有效商业单据和有效凭证：
　　1、货到汇款方式：正本报关单、进口合同、发票及有关批件；
　　2、T/T预付款方式：合同和有关批件（银行保函）；
　　3、信用证方式：进口合同、信用证申请书复印件及有关批件。

　　◆“由外汇局审核真实性的进口单位名单”
　　即“黑名单”，由外汇局公布，被列入黑名单的进口单位应当在付汇或开立进口信用证前逐笔向所在地外汇局申请并办理“备案表”手续，接受外汇局真实性审核，并凭“备案表”到外汇指定银行办理对外支付。进口单位受真实性审核的最低期限为6个月。对有下列行为的进口单位，外汇局可将其列入“黑名单”。
　　1、向外汇局或外汇指定银行报审伪造、假冒、涂改、重复使用等进口货物报关单（核销联）或其它凭证的；
　　2、付汇后无法按时提供有效进口货物报关单或其它到货证明的；
　　3、需凭备案表付汇而没有备案表；
　　4、漏报、瞒报等不按规定向外汇局报送核销表及所附单证或丢失有关单证的。

　　◆进口核销必备单证
　　进口单位付汇后次月5日前，持核销单证到所在地外汇局报审。
　　1、货到汇款项下进口核销，报审的有关凭证包括：核销单第二联；备案表第二联（如需开备案表的）；贸易进口付汇到货核销表。
　　2、信用证、托收及其它结算方式项下进口核销，报审的有关凭证包括：核销单第二联；备案表第二联（如需开备案表的）；正本进口货物报关单；贸易进口付汇到货核销表及贸易进口付汇未到货核销表（如付汇后未到货的）。

　　进口付汇核销专用的进口货物报关单应具备以下条件：必须是电脑打印的；具有签发地海关验讫章的；必须是有防伪标签的；报关单上的经营单位必须与合同买方和进口单位名称一致。

　　先支后收转口贸易项下的进口付汇，进口单位必须在付汇前持相应的进出口合同、转口贸易经营权的证书、对该业务的详细说明（必须列明预计收汇日期）、银行汇款凭证、备案表、进口核销单、外汇局售汇通知单，经外汇局进行真实性审核后，在售汇通知单上加盖业务公章，银行凭证售汇通知单及有关单证办理付汇。核销时凭出口所得的结汇水单／收帐通知办理。出口所得的金额必须大于进口付汇的金额。
　　先收后支项下转口贸易的进口付汇，凭相应进出口合同、转口贸易经营权证书、对该业务的详细说明、备案表、进口核销单、商业票据、收汇结汇水单或收帐通知购汇支付或直接到银行办理对境外支付。核销时凭事先收取的结汇水单／收帐通知办理核销。

　　异地付汇是指进口付汇交易的两个主体，即进口单位和办理付汇手续的外汇指定银行不属同一个外汇管理局管辖的，外汇指定银行对该进口单位的进口付汇需凭备案表办理。进口单位应当在付汇次月5日前，根据实际进口未到货情况和已到货情况，及时向所在地外汇局报送贸易进口付汇未到货核销表、贸易进口付汇到货核销表及相应核销凭证。

　　◆核销单证留存期限
　　进口单位留存核销单第二联、备案表第二联（如有）、加盖“已报审”章的到货核销表第二联、加盖“已报审”章的未到货核销表第二联、加盖“已报审”章的进口货物报关单。以上核销单证均需妥善保管5年备查。

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我是第一次接触出口的业务，说句实话都不知道应该问些什么问题。以下是这次的业务，我任何事都不懂，请赐教。1.我单位9月18日销售蔬菜1柜，需开具发票2900美元。10月9日收到款到的通知... 我是第一次接触出口的业务，说句实话都不知道应该问些什么问题。以下是这次的业务，我任何事都不懂，请赐教。
1.我单位9月18日销售蔬菜1柜，需开具发票2900美元。10月9日收到款到的通知，款项入待核查账户。10月13日结汇，入人民币一般户。我作应收账款应以人民币还是美元。
请老师告知。如有可能请尽量详细告知以上的账应该怎样做。
2.还有如何进行出口产品的纳税申报，最好给个流程表。
3.出口专用发票开具应注意何问题。
4.还有关于核销？？？
真头痛，我是真不懂，在网上查到的都是一点一滴的，串不起来。麻烦哪个高人，耐心看完，赐教，万分感激。
请问我提出的第一个问题分录应如何做。最好具体一点。谢谢

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　　1.以人民币登帐可以的
　　2.你司需小规模纳税人免税资格认定【详见附后】后，增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。也就是说，小规模纳税人无论是何种类型企业、采用何种贸易形式，出口货物均按免税办理。小规模纳税人是委托代理出口的，其委托代理出口的货物，也享受免征增值税、消费税政策，其进项税额不予抵扣或退税。生产企业自产产品或外贸企业委托小规模纳税人代理出口的货物，应由小规模纳税人外贸型企业（受托企业）在规定的申报时限内，为委托方开具《代理出口货物证明》。如果小规模纳税人从事加工贸易的，可按照现行有关规定向主管税务机关申请开具相关免税证明。小规模纳税人在货物出口的次月纳税征期内，应向主管税务机关办理增值税纳税申报，同时提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据，由税务机关的纳税申报受理部门进行审批，然后将审批后的相关表格转交出口退税部门。

　　3.按报关单开一致即可
　　4.收齐海关关单核销联、出口收汇核销单、银行结汇核销联，电子口岸交单，单送外汇局核销，或通过"网上核销系统" 从外汇局网站提取本 单位需用于核销报告的核销单与出口收汇的相关数据信息, 并对其进行匹配后, 向外汇局进 行网上核销报告. 外汇局利用网上核销系统对出口单位上报的网上核销报告进行自动审核或 人工审核,并将审核结果通过互联网反馈出口单位. 网上核销方式分为网上核销自动审核和网上核销人工审核. 实行网上核销自动审核的出 口单位, 除外汇局规定的应由人工审核的核销业务和报告数据外, 不需到外汇局现场办理相 关核销业务. 实行网上核销人工审核的出口单位, 在通过网上核销系统进行核销单相关信息 和出口收汇信息匹配报告后,需持规定的核销资料到外汇局现场办理其所有的核销业务.

　　出口货物免税的核销
　　小规模纳税人按月收齐有关出口凭证的出口货物，填写免税核销表格，于货物报关出口之日次月起4个月内，持相关资料到主管出口退税业务的部门按月办理出口货物免税核销申报。小规模纳税人无法在规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关（出口退税部门）提出书面合理理由，申请免税核销延期申请，经核准后，可延期3个月办理免税核销申报手续。申报时出口货物尚未收汇的，可在货物报关出口之日起180日内提供出口收汇核销单。
　　《关于增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报有关问题的通知》（国税函〔2009〕108号）规定，从2009年4月1日起，纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续，无法在规定期限办理的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。在试行申报出口货物退（免）税免予提供纸质出口收汇核销单的地区，对实行“出口收汇核销网上报审系统”的小规模纳税人，可以比照相关规定执行，申报出口货物免税时免于提供纸质出口收汇核销单，税务机关以出口收汇核销单电子数据审核出口货物免税。属于远期收汇的，应按照现行出口退税规定提供远期结汇证明。

　　【附后：小规模纳税人免税资格认定分为两种情况：一是具有进出口经营权的小规模纳税人，按照《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国对外贸易法〉、调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）的相关规定，在外经贸部门办理备案登记后的30日内，持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物免税认定手续。

　　二是不具有进出口经营权的小规模纳税人，应在发生第一笔委托出口业务之前，填写《出口货物退（免）税认定表》，并持工商营业执照（副本及复印件）、税务登记证（副本及复印件）、银行基本账户号码（复印件）、代理出口协议及主管退税机关要求提供的其他资料，向主管退税机关申请办理出口免税认定。要注意的是，《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）第八条规定，出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税。凡超过出口退税申报期限的，视同内销予以征税，纳税人要掌握好时间节点。】

购入木头，依农产品收购发票或销方（小规模纳税人）的普通发票 借原材料-果木87 应交税金-应交增值税（进项税额）13 贷现金100 你做的分录没有反映进项...

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