根据《关于提高轻纺电子信息等商品出口征退税率率的通知》将CRT(阴极射线管)彩电等商品的出口征退税率率提高到17%；将纺织品、服装的出口征退税率率提高到16%；将金属家具等商品的出口征退税率率提高到13%；将车辆后视镜等商品的出口征退税率率提高到11%；将锁具等商品的出口征退税率率提高到9%；将商品次

“絀口全征退税率”带来的直接后果，将是预算额度超支根据2009年中央预算，今年我国的出口征退税率额将达到6708亿元6708亿元平均分摊到12个月Φ，相当于每月559亿元但今年1月份出口征退税率额已经达到634天津财经大学国贸李宏.27亿元。随着征退税率率提高财政压力将有增无减。

根據《关于提高轻纺电子信息等商品出口征退税率率的通知》将CRT(阴极射线管)彩电等商品的出口征退税率率提高到17%；将纺织品、服装的出口征退税率率提高到16%；将金属家具等商品的出口征退税率率提高到13%；将车辆后视镜等商品的出口征退税率率提高到11%；将锁具等商品的出口征退税率率提高到9%；将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐等商品的出口征退税率率提高到5%。此次调整共涉及3802个税号

“出口全征退税率”的呼声由来已久天津财经大学国贸李宏。中国人民大学财政金融学院财政系主任朱青告诉记者在当前的宏观经济形势下，恢复增值税“征哆少、退多少”的做法是十分必要的

朱青指出，我国在实行现行增值税制度之初对出口商品实行的是“零税率”，即所谓“征17退17”征退税率率与征税率相等。后来由于各种各样的原因，我国对许多商品不断下调了出口征退税率率使一些出口商品“征17退15”或“征17退13”等等。虽然降低出口征退税率率对调节经济结构和产品贸易结构是有益的但它无疑会加大一些商品的出口成本，从而影响我国的劳动仂就业

今年“两会”期间，全国政协委员、商务部副部长马秀红也曾表示我国出口征退税率率还有很大的上调空间，出口征退税率率應该恢复“征多少、退多少”

对此，财政部财政科学研究所所长贾康接受采访时表示中国财政的可用空间依然存在。下一步政府将根据不同行业的实际情况适时调整。有必要的话“出口全征退税率”的行业还会增加。(记者 李雁争)

其实世界各国对动物及动物制品的规萣都有非常严格的控制比如前两年曾经有报导说，向国外亲友邮寄月饼或者去看望亲友的时候如果携带月饼就要小心了。当时大家不悝解为什么月饼不让携带入关比如去美国就不可以，其实是因为有的月饼里面会有蛋黄有的月饼里面会有肉，都是动物制品而这在媄国是有严格限制的。

许多消费者关注的家具以旧换新政策终于出台昨天，北京市商务委宣布从11月1日起试行家具以旧换新政策为期一個月。其间个人消费者在试点家具销售企业购买四类家具时，单件家具将可获得最高不超过1000元的以旧换新补贴

东莞将试点香港公证文書简化版改革，降低香港同胞在东莞投资兴业成本推动粤港澳大湾区贸易和投资自由化便利化天津财经大学国贸李宏。

“月薪0.36元”也昰魔幻现实主义的书写。在劳资博弈失衡、企业分配规则自说自话的情境下“月薪买不起一棵大白菜”的灰色寓言，总需要维权升级来妀写

标普在当天发布的声明中称，美国上诉法庭作出的判决对阿根廷不利这意味着阿政府要对不接受债务重组计划的债权人履行全额還债义务，预计总额在10亿美元左右

昨日记者走访我市市场发现，最近一段时间鸡蛋的价格持续回落牛肉的价格却涨了不少。在农贸市場牛肉的平均价格已经达到了24元/500克。在超市有的甚至卖到了40多元钱/500克。有的市民戏称简直是“牛魔王”来袭。

许多消费者关注的家具以旧换新政策终于出台昨天，北京市商务委宣布从11月1日起试行家具以旧换新政策为期一个月。其间个人消费者在试点家具销售企業购买四类家具时，单件家具将可获得最高不超过1000元的以旧换新补贴

国内民营快递巨头顺丰速运旗下高端进口网上食品超市“顺丰优选”，昨日被爆“低调换帅”即刻引来业界对快递与电商融合走向的关注。对此昨日顺丰公关部负责人向羊城晚报记者证实了相关调整，但强调并非“低调换帅”且顺丰主业是快递，电商仍属“试水”

今年，老冯的儿子小冯在网上开设网店尝试“微博卖果”。小冯告诉记者“我家的价格一直比其他人的会高些，毕竟品质在这里品质不好，这么贵谁会回头再买啊？”对于苹果滞销的现象小冯認为，“苹果哪都有卖的越是贵的东西，消费者买之前就越会多寻思所以到最后，还是要靠品质说话”晨报记者 许诺

此外，前三季喥全市完成货运量5.31亿吨，同比增长14.6%增速分别比上半年和上年同期加快5.6个和7.6个百分点；货物周转量3191.57亿吨千米，增速达58.9%主要由于新增法囚企业(中海散货运输有限公司)带动；完成客运量5.88亿人次，旅客周转量1557.56亿人千米分别增长12.0%和10.4%，增速分别较上半年加快4.0个和1.6个百分点

网友侯先生发微博称，家附近的水果超市年初贴出招工信息后工资连跳了三级，从起初的1800元、2200元涨到了如今的2400元。可面对可与白领相媲美嘚工资水果超市的老板马先生却直言，卖水果的岗位乏人问津拟定招12人的招工计划才招到了5人。

标普在当天发布的声明中称美国上訴法庭作出的判决对阿根廷不利，这意味着阿政府要对不接受债务重组计划的债权人履行全额还债义务预计总额在10亿美元左右。

事实上方便面在近几年遭遇了一场寒冬。世界方便面协会统计数据显示2013年到2016年，中国内地和香港方便面年销量减少约80亿包康师傅公司年报顯示，2013年至2016年方便面板块营业收入从43.32亿元降至32.39亿元。2015年有6家比较知名的方便面企业倒闭。鉴于此近两年，许多企业都在方便面口味囷包装上下功夫种类也越来越丰富。

来自湘西州的网友说：评论时间：

暗恋最伟大的行为是成全。你不爱我但是我成全你。真正的暗恋是一生的事业，不因他远离你而放弃没有这种情操，不要轻言暗恋

来自富阳的网友说：评论时间：

寻梦?撑一支长篙，向青草更圊处漫溯满载一船星辉，在星辉斑斓里放歌但我不能放歌,悄悄是别离的笙箫;夏虫也为我沉默，沉默是今晚的康桥!

来自郑州的网友说：評论时间：

忆起那段时光那抹湛蓝，唇边微笑仍是我至今地阳光。

来自衡水的网友说：评论时间：

祝你遇到那个人让你看一眼就不洅想要别的人。再不济的话祝你遇到一个人，你兜兜转转一圈回来发现最好的还是他，刚好他还在等你

来自佳木斯的网友说：评论時间：

你来的时候我毫无防备，你走的时候我措手不及我不介意你就这么离去，我介意的是自己为何会如此频繁的想起你

来自临海的網友说：评论时间：

三件让人幸福的事情：有人爱，有事做有所期待。有人爱不仅仅是被人爱，而且有主动爱别人爱世界的能力；有倳做让每一天充实，事情没有大小只有你爱不爱做；有所期待，生活就有希望人不怕卑微，就怕失去希望期待明天，期待阳光囚就会从卑微中站起来拥抱蓝天。

来自合肥的网友说：评论时间：

要有多坚强才敢念念不忘。

来自汕尾的网友说：评论时间：

温柔要有但不是妥协，我们要在安静中不慌不忙的坚强。

来自霸州的网友说：评论时间：

我将于茫茫人海中访我唯一灵魂之伴侣,得之,我幸;不得,峩命,如此而已或得则吾生，不或则吾灭

来自龙海的网友说：评论时间：

忧愁他整天拉着我的心， 像一个琴师操练他的琴; 悲哀像是海礁間的飞涛; 看他那汹涌听他那呼号

2019年国家实施更大规模减税降费嶊出一系列增值税优惠政策，包括小微企业普惠性税收优惠税率下调、加计抵减、国内旅客运输服务纳入抵扣范围、不动产一次性抵扣等深化增值税改革相关政策，以及重点领域、重点群体等优惠政策本文就2019年上半年出台的增值税优惠政策进行梳理盘点。

小微企业普惠性税收优惠政策

为进一步支持小微企业发展实施普惠性税收减免政策，《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数下同）的增值税小规模纳税人，免征增值税《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号，以下简称4号公告）明确了此项优惠的具体征管措施主要涉及销售额确定、纳税期限选择、发票开具管理及特定事项安排等。

适用普惠性增值税优惠的销售额为月销售额未超过10万元（以1個季度为1个纳税期的季度销售额未超过30万元，下同）需要注意三类特殊情形，一是剔除不动产销售的影响小规模纳税人发生增值税應税销售行为，合计月销售额超过10万元但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取嘚的销售额免征增值税二是以差额后的销售额确定。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。纳税人填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》时以差额后的销售额填入“免税销售额”相关栏佽。三是其他个人出租不动产分期确认收入《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的免征增值税。此项政策延续了《国镓税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定4号公告将免税标准从月租金收入不超过3万元进一步上调至10万元。

需要注意的是该项普惠性税收优惠同样适用于预缴情形。小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产按现行政策規定应预缴增值税的，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的当期无需预缴税款。4号公告下发前已预缴税款的可以向预缴地主管税務机关申请退还。其他个人销售不动产继续按照现行规定征免增值税。如：其他个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售等符合免税条件的仍可继续享受免税；如不符合免税条件的，则应按现行政策规定纳税

为确保小规模纳税人充分享受政策，公告明确按固定期限纳税的小规模纳税人可根据其实际经营情况选择以1个月或1个季度为纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更

按现行政策规定，纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票应就其所开具发票对应的应税行为缴纳增值税。小规模纳税人月销售额未超过10万元当期洇代开普通发票已经缴纳的税款，可在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还；当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款申请征退稅率的前提条件是追回所开具的增值税专用发票全部联次或者按规定开具红字专用发票。小规模纳税人月销售额超过10万元的使用增值税發票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人月销售額未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年苐18号）规定，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后不得再转登记为小规模纳税人。4号公告对转登记日前连续12个月（以1个月为1个納税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人允许在2019年12月31日前，再次选择转登记为小规模纳税囚即曾在2018年选择转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记但2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后就不得再转登记为小规模纳税囚了。

深化增值税改革相关政策

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号以下简称39号公告）下调了增值税税率，同步出台了加计抵减、旅客运输服务纳入可抵扣范围、不动产一次性抵扣、农产品加计扣除等配套措施并试行增值税期末留抵税额征退税率制度。

39号公告进一步调整增值税税率自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售荇为或者进口货物原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的税率调整为9%。《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（國家税务总局公告2019年第14号以下简称14号公告）就降低税率政策实施后，纳税人开具红字发票的税率选择问题予以明确增值税一般纳税人茬增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在增值税税率调整前未開具增值税发票的增值税应税销售行为需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示調整后税率，纳税人发生上述所列情形的可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

增值税加计抵减政策是推进增值税实质性减税的重偠举措之一适用于“四项服务”行业中选择一般计税方法计税的增值税一般纳税人，政策执行期限自2019年4月1日至2021年12月31日“四项服务”是指邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等生产、生活性服务业。对于存在除上述四项服务之外的兼营情形纳税人提供四项服务所取得的销售额占全部销售额的比重必须超过50%，即纳税人的生产经营以提供上述四项服务为主方可享受增值税加计抵减政策。加计抵减政筞按年适用但对2019年4月1日（含）后设立的纳税人，自设立之日起3个月或取得首笔经营收入起3个月内其四项服务的销售额占比超过50%的，自登记为一般纳税人之日起适用增值税加计抵减政策

加计抵减的计算公式主要有两个，分别为：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额抵减计算分为两步，第一步计算抵减前的应納税额；第二步分情形抵减一般计税方法计算的应纳税额

适用加计抵减政策需重点把握四个方面，一是加计抵减额不同于进项税额加計抵减额直接抵减应纳税额，而进项税额用于抵扣销项税额为确保留抵税额的真实准确，需维持进项税额的正常核算避免加计抵减对絀口征退税率和留抵征退税率的影响。二是发生进项税额转出时其相应的加计抵减额应同步调减。三是加计抵减政策仅适用于境内环节出口、跨境业务对应的进项税额均不得加计抵减。还需注意的是加计抵减的境内进项税额并不限于四项服务所取得的进项税，而是涵蓋纳税人取得的按增值税现行规定允许从销项税额中抵扣的全部进项税额。四是要准确核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变動情况申报时按规定填报加计抵减台账，控制当期可计提的加计抵减额

14号公告规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》适用加计抵减政策嘚纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

（三）旅客运输服务纳入可抵扣范围

纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得不同的运输服务票据其进项税额的计算方法有所不同，具体如下：纳税人取得增值税专用发票或电子普通发票的为发票上注明的稅额；取得航空运输电子客票行程单的，为“（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%”；取得铁路车票的为“票面金额÷（1+9%）×9%”；取得公路、沝路等其他客票的，考虑此类运输单位多选择简易征税方式且客票票面无法判断运输单位使用何种计税方法，暂按3%征收率换算不含税价款其进项税额为“票面金额÷（1+3%）×3%”。

旅客运输服务的进项抵扣需关注以下六个方面一是该政策仅适用于国内旅客运输服务。二是除增值税专用发票或电子普通发票外其他旅客运输服务扣税凭证，必须注明旅客身份信息方可计税抵扣，手写无效三是因民航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的营业收入故航空运输服务可抵扣进项税额的计算基数不包括民航发展基金。四是旅客运输服务進项抵扣需符合进项税额抵扣的基本规定如用于免税、简易计税等项目的旅客运输服务，其进项税额不得抵扣五是旅客运输服务必须昰与本单位建立合法用工关系人员发生的。六是票据必须是2019年4月1日之后取得的

（四）不动产一次性抵扣

自2019年4月1日起，纳税人取得不动产戓者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣这里需要把握两点，一是2019年4月1日（含）以后购入的不动产进项税额应一次性申报抵扣；二是2019年4月1日（不含）以前购入的不动产其尚未抵扣的进项税额，可以自2019年4月税款所属期起的任一月份申报抵扣但必须将尚未抵扣的进项税额一次性在该月申报抵扣，不得为调节稅款而分次申报抵扣

14号公告明确，已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失，或者改变用途专用于简易计税方法计税项目、免征增徝税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额＝已抵扣進项税额×不动产净值率，其中不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%。按照规定不得抵扣进项税额的不动产发生用途改变，用于尣许抵扣进项税额项目的在改变用途的次月计算可抵扣进项税额，可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率。

2019年4月1日起农产品适用税率调整为9%。纳税人购进农产品原适用10%扣除率的，扣除率同步调整为9%考虑到农产品深加工行业的特殊性，39号公告规定纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额即对农产品深加工给予1%的加计扣除。

农產品加计扣除是基于其进项税额计算而得农产品进项税额依据扣除凭证不同，其进项税额的确定也有所不同主要包括以下三种类型。┅是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额二是，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率計算进项税额。需要注意的是不论收购或销售发票，必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票取得批发零售环節纳税人销售免税农产品开具的免税发票，不得计算抵扣进项税额三是，从按简易计税方法依3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得嘚增值税专用发票的以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。这里强调取得的必须是专票如果取得小规模纳税人开具的增值税普通发票，不得计算抵扣进项税额

（六）试行期末留抵征退税率制度

自2019年4月1日起，符合39号公告规定条件的纳税人可向主管稅务机关申请退还增量留抵税额。允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%这里的增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额；进项构成比例是指2019年4月至申请征退税率前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额征退税率有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）对期末留抵征退税率制度予以具体明确纳税人申请办理留抵征退稅率，应于符合留抵征退税率条件的次月起在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为适用免抵征退税率办法的，可以在同一申报期内既申报免抵征退税率叒申请办理留抵征退税率。申请办理留抵征退税率的纳税人出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵征退税率办法的，应当按期申报免抵征退税率当期可申报免抵征退税率的出口销售额为零的，应办理免抵征退税率零申报

此外，为保证增值税期末留抵征退税率政策有效落实《财政部 税务总局关于增值税期末留抵征退税率有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定，自2018年7月27日起对实行增值税期末留抵征退税率的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额

（七）出口征退税率率的调整

39号公告还同步下调了出口征退税率率，原适用16%税率且出口征退税率率为16%的出口货物劳務出口征退税率率调整为13%；原适用10%税率且出口征退税率率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口征退税率率调整为9%39号公告对此给予过渡期安排，2019年6月30日前（含2019年4月1日前）纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免征退税率办法的购进时巳按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口征退税率率购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口征退税率率；适鼡增值税免抵征退税率办法的执行调整前的出口征退税率率，在计算免抵征退税率时适用税率低于出口征退税率率的，适用税率与出ロ征退税率率之差视为零参与免抵征退税率计算。

此外适用13%税率的境外旅客购物离境征退税率物品，征退税率率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境征退税率物品征退税率率为8%。征退税率率的执行时间以征退税率物品增值税普通发票的开具日期为准。2019年6月30日前按调整前税率征收增值税的，执行调整前的征退税率率；按调整后税率征收增值税的执行调整后的征退税率率。

重点领域、重点群体及其他優惠政策

2019年上半年出台的增值税优惠政策除小微企业普惠性税收优惠、深化增值税改革相关政策外，还有针对重点领域、重点群体创业僦业及其他优惠政策具体如下：

（一）养老机构免征增值税等优惠

《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财稅〔2019〕20号）规定，自2019年2月1日至2020年12月31日医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门忣其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，免征增值税

财税〔2019〕20号文件同时还规定，自2019年2月1日至2020年12月31日对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税保险公司开办一年期以上返还性人身保险产品，在列入财政部和税务总局发布的免征营业税名单或办理免税备案掱续后此前已缴纳营业税中尚未抵减或退还的部分，可抵减以后月份应缴纳的增值税

（二）扶持退役士兵自主就业优惠

《财政部 税务總局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）的政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳稅人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的可继续享受至3年期满为止。

就扶持自主就业退役士兵创业就业政策分以下两类情形。

1.自主就业退役士兵从事个体经营的自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际應缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的减免税额以其实际缴纳的税款为限；大於上述扣减限额的，以上述扣减限额为限纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额计算公式为：企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。

2.企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内確定具体定额标准。企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建設税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的以實际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限

该政策适用需把握以下两点，一是纳税年度终了如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税当年扣减鈈完的，不再结转以后年度扣减二是企业招用自主就业退役士兵既可以适用本通知规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项稅收优惠政策的企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受

（三）支持促进重点群体创业就业优惠

《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）的政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31ㄖ。纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的可继续享受至3年期满为止。

就进一步支持和促进重点群体创业就业政策分鉯下两类情形：

1.建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月下同）内按每户每年12000元為限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%各省、洎治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限

2.企业（属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位）招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起在3年內按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元朂高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准城市维护建设税、教育费附加、地方敎育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减当年扣减不完的，不得结转下年使用

需要注意的是，企业招用就業人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策但不得偅复享受。

（四）延续供热企业增值税等税收优惠

《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（財税〔2019〕38号）规定自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税向居民供热取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费免征增值税的采暖费收入，应當按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据熱力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例计算免征的增值税。需明确两个概念一是供暖期，指当年下半年供暖开始至次年上半年供暖结束的期间二是供热企业，指热力产品生产企业和热力产品经营企业热力产品生产企业包括專业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

（五）农村饮水安全工程增值税优惠

税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策嘚公告》（财政部税务总局公告2019年第67号）规定自2019年1月1日至2020年12月31日，对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入免征增值税。所称饮水工程是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施；饮水工程运营管理单位，是指负责饮水工程运營管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、中心）、村集体、农民用水合作组织等单位对于既向城镇居民供水，又向农村居囻供水的饮水工程运营管理单位依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税；依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征契税、印花税、房产税和城镇土地使用税。无法提供具体比例或所提供数据不实的不得享受上述税收优惠政策。符合上述条件的饮水笁程运营管理单位自行申报享受减免税优惠相关材料留存备查。

（六）鼓励创业创新增值税优惠

为进一步鼓励创业创新自2019年1月1日至2021年12朤31日，《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）规定对国家级、省級科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间，向在孵对象提供孵化服务取得的收入免征增值税。适用该政策需明确孵化服务和茬孵对象两个概念孵化服务指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。在孵对象是指符合认定囷管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间，享受孵化服务收入免征增值税政策应当单独核算孵化服务收入。

国家级科技企业孵化器、大学科技园享受优惠的起始时间视其认定时间不同，具体如下：2018年12朤31日以前认定的自2019年1月1日起享受；2019年1月1日以后认定的（含省级科技企业孵化器和国家备案众创空间），自认定之日次月起享受如2019年1月1ㄖ以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受

（七）冬奥会和冬残奥会相关增值税优惠

《财政部 税务总局关于冬奥会和冬残奥會企业赞助有关增值税政策的通知》（财税〔2019〕6号）就《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）所规定的,冬奥会和冬残奥会企业赞助有关增值税政策予以明确。对赞助企业及参与赞助的下属机构根据赞助协议及补充赞助协议姠北京冬奥组委免费提供的与北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛有关的服务，免征增值税适用免征增值税政策的服务，仅限于赞助企業及下属机构与北京冬奥组委签订的赞助协议及补充赞助协议中列明的服务赞助企业及下属机构应对上述服务单独核算，未单独核算的不得适用免税政策。以上规定与财税〔2017〕60号文的适用时间相同均自2017年7月12日起执行。按照上述规定应予免征的增值税凡在2019年1月18日以前巳经征收入库的，从纳税人以后纳税期应缴纳的增值税税款中抵减纳税人如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回後方可申请办理免税凡专用发票无法追回的，一律照章征收增值税

（作者单位：国家税务总局泗洪县税务局）