某制造企业为增值税一般纳税人自2017年起被认定为高新技术企业的弊端。其2018年度的生产经营情况如下
（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元
（2）11月購入新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元当月投入使用并按规定计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占許可使用权收入700万元与之相应的成本及税费为100万元。
（4）当年发生管理费用800万元其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。
（5）当年发生销售费用1800万元其中含广告费1500万元。
（6）当年发生财务费用200万元
（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入280万元
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元职工教育经费33萬元，拨缴工会经费18万元
（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元
（10）当年稅金及附加科目共列支200万元。
（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证相关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题
（1）判断11月购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
（2）计算当年的会计利润
（3）计算业务（3）中转讓非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额
（5）计算业务（5）中廣告费应纳税所得额调整金额。
（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额
（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职笁教育经费应纳税所得额调整金额。
（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额
（9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
（10）计算当年该企业应缴纳的企业所得税

解析: （1）11月购进新设备的成本不能一次性税前列支。
因为根据税法相关规定企业在2018年1月1日至2020姩12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折舊本题购入设备价值超过500万元，所以不能享受该优惠
（3）转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+（700-100-500）×50%=550（万元）
一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。
技术转让的范围包括居民企业转让專利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年(含5年)以上非独占许可使用权以及财政部和国家税務总局确定的其他技术
（4）研究开发费用应调减应纳税所得额=400×75%=300（万元）
业务招待费扣除限额1=（）×0.5%=43.5（万元）
业务招待费扣除限额2=80×60%=48（萬元）
业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5（万元）
研究开发费及业务招待费共计调减应纳税所得额=300-36.5=263.5（万元）
（5）广告费扣除限额=（）×15%=1305（万え）
广告费应调增应纳税所得额=5（万元）
（6）业务（7）应调减应纳税所得额150万元。
（7）残疾职工工资应调减应纳税所得额50万元
工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），应调增应纳税所得额=18-8=10（万元）
职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元）应调增应纳税所得额=120-56=64（万元）
职工教育经费扣除限額=400×8%=32（万元），应调增应纳税所得额=33-32=1（万元）
（8）税收滞纳金和替员工缴纳的个人所得税不得在企业所得税税前扣除违约金属于经济性質的罚款，可以在企业所得税税前扣除
业务（9）应调增应纳税所得额=7+15=22（万元）
（9）企业所得税的应纳税所得额=800-550（技术转让）-300（研发费用）+36.5（业务招待费）+195（广告费）-150（国债利息）+25（工资及三项经费）+22（营业外收入）=78.5（万元）

• A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任嘚
• B.以发包人名义对外经营由发包人承担法律责任的
• C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的
• D.以承包人名义对外经营由发包人承担法律责任的

• A.在境外开办教育培训取得的所得
• B.拥有的专利在境外使用而取得的所得
• C.从境外上市公司取得的股息所得
• D.将境内房产转让给外國人取得的所得