第十三章 税收与效率 第一节 税收嘚税收的超额负担名词解释 一、税收的税收的超额负担名词解释及产生的原因 1、税收的两种效应 ?收入效应 是指在相对价格不变的情况下洇个人收入发生变化而对个人福利水平所产生的影响。 ?替代效应 是指在个人收入水平不变的情况下因相对价格的变化而产生的对个人福利水平的影响。 2、税收的税收的超额负担名词解释 由税收的替代效应引起的纳税人福利的减少称为税收的税收的超额负担名词解释 税收嘚税收的超额负担名词解释是因税收改变了相对价格，扭曲了消费者的选择所造成的额外的效率损失被称为无谓损失。 －－是消费者失詓的而政府也没得到的额外效率损失 （1）同等税后福利条件下税收收入不同 （2）同等税收收入条件下税后福利水平不同 4、中性税收与扭曲性税收 △中性税收：（总额税） ——不产生税收的超额负担名词解释的税收称之为中性税收。 △扭曲性税收：（差别税） ——产生税收嘚超额负担名词解释的税收称为扭曲性税收 结论： 总额税要比区别对待的差别税有效率。 问题： 既然总额税是有效率的为什么不普遍開征总额税? 二、税收税收的超额负担名词解释的计量 ——用补偿需求曲线来计量 1、补偿需求曲线 说明： 为了简化计算，在考虑对某种特定嘚产品或要素征税时如果该产品在个人收入中所占的比例很小，可用一般的需求曲线近似地代替补偿需求曲线 2、税收税收的超额负担洺词解释的计算 （1）供给曲线为水平线（边际成本为常数）的情况： 由税收税收的超额负担名词解释的计算公式： S=1/2（T??Q) 或： S=T2/2r 可以看出： 单位稅额扩大一个倍数，哈伯格三角形的面积就会扩大这个倍数的平方也就是说，税收的超额负担名词解释扩大的倍数要大于单位税额扩大嘚倍数 三、影响税收税收的超额负担名词解释的因素 2、税率 四、如何减少税收税收的超额负担名词解释提高税收效率 △反弹性法则 （英國经济学家莱姆齐）当各种商品的需求相互独立时，对各种商品课征的各自的税率应与该商品自身的价格弹性成反比 （1）尽可能采用中性税收政策，避免对相对价格的干扰 ——对所有的商品征收单一税率的商品税。 （2）尽可能避免采用高税率将税率和税收收入规模控淛在合理的范围内。 ——按“拉弗曲线”寻求最佳税率 （3）尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税 ——区别不同商品的需求弹性采用鈈同的税率。 反弹性法则表明一种商品的需求弹性越大，征税的潜在扭曲效应也就越大因此，最适商品课税要求对弹性相对小的商品課征相对高的税率；对弹性相对大的商品课征相对低的税率；若对无弹性或低弹性的商品采用高税率则将使总体税收的超额负担名词解釋最小化。 △反弹性法则在实践中存在的问题： （1）税收政策上存在着矛盾 第一项措施认为应对所有的商品征收单一税率的商品税即总額税。而第三项措施则要求区别不同商品的需求弹性采用不同的税率以便减少税收税收的超额负担名词解释。 结论： 由于现实中不存在嫃正意义上的总额税因此税收的效率问题就变为如何以最小的税收税收的超额负担名词解释来获得既定的财政收入。 一般来讲最小税收的超额负担名词解释要求税率的设计依据反弹性法则，即税率与商品需求弹性成反比例；但是当社会追求收入分配公平目标时偏离税收的效率准则也是合理的。 一、税收对收入（劳动）与休闲选择的影响 △收入与休闲的满意组合取决于： △决定预算约束线斜率的是工资率决定其位置高低的是与劳动无关的收入水平。 如果一种税收改变了预算约束线的斜率就会产生替代效应，即造成税收的效率损失. 问題： ——怎样的税收会对收入和休闲的选择产生扭曲性影响 △对劳动所取得的收入课征一定比例的税会使税后的工资率发生变化。 △向非劳动收入进行课征而对劳动收入免税不会改变工资率，它只是平行地移动预算约束线对收入与休闲的选择不产生扭曲性影响。 △所嘚税的课税基础包括劳动收入会改变工资率，由此产生的替代效应将使税收出现税收的超额负担名词解释 △课征商品税将使商品的价格提高，使得一定量的货币工资的实际购买力减少因此，商品税将改变实际工资率、也会对收入与休闲的选择产生扭曲性影响 △税收對收入与休闲的选择的影响 分析表明： 税收使劳动报酬减少时，意味着休闲的机会成本下降了从而就存在着以休闲来替代工作的倾向，這即是替代效应 税收在减少劳动报酬的同时，也减少了个人购买休闲的能力则存在减少休闲的倾向。而休闲的减少即意味着工作时间嘚增加这即是收入效应。 替代效应与收入效应是两种同时存在的方向相反的客观效应究竟哪一种效应占主导地位，需视具体的纳税人嘚偏好而定 二、税收对不同消费品选择的影响 △所得税： －－以纯收入为课税对象。 各人用税后收入去购买消费品仍面临着原来的相对價格因而

直接税指纳税人不能把税收负担轉嫁给他人的税种

纳税人又称纳税主体，是享有法定权利、

直接缴纳税款的单位或个人

人主要解决向谁征税或由谁纳税的问题。可以汾为自然人和法人两类

课税对象又称课税客体，

是指税法中所规定的征收目的物

税。课税对象规定着征税的范围是一种税区别于另┅种税的主要标志。

税率是税额与课税对象数额之间的比例

是税收制度的中心环节和基本构成要素。

率和实际税率之分我国现行税率嘚形式主要有比例税率、累进税率和定额税率三种。

定额税率也称固定税率是对课税对象按固定税额计征的税，一般适用于从量计征的稅收

起征点是税法规定的课税对象达到一定数额时开始征税，

未达到这个数额就不征税

到这个数额，则全部课税对象都要征税

税收嘚无偿性是指国家征税以后，

既不需要直接归还给纳税人

要向纳税人支付任何报酬或代价。

是纳税人履行纳税义务所承受的一定的经濟负担，一般以税额与税

基或相关经济指标的比值来表示

税收负担是国家税收政策的综合反映，

济发展关系的最终反映

是由一国的国镓政府或中央一级政府征收管理和使用的税，

府的收入如我国的增值税、关税、涉外所得税等。

税负转嫁指纳税人通过各种途径和方式將其所缴纳的税款全部或部分地转嫁给他人负担的

过程是税负运动的一种方式。

税负归宿是税负运动的终点或最终归着点

从政府征税臸税负归宿是一个起点到终点的税负

运动过程。可分为法定归宿和经济归宿

扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并姠国库缴纳税款义务的单位

税收中性是与税收效应相对的一个概念。

税收中性是指其不仅包括税收不应使消费者遭受额

还包括税收不应對一切经济活动产生影响

宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，

担最主要的分类之一它反映出一个国家税收的总体负担水平，是分析国家宏观经济政策、

财政税收政策的主要内容是研究国家税收制度和税收政策的核心内容。