现行的增值税的计税方法有三种即一般计税方法、简易计税方法 和扣缴计税方法： 1、一般计税方法（购进扣税法）适用于一般纳税人 当期的应纳增值税额=当期销项税额-當期进项税额 2、简易计税方法，适用于小规模纳税人及一般纳税人提供特定应税 项目的可以选择适用简易计税方法，但注意选择后36个月內不得变更 当期应纳增值税=当期销售额*征收率 3、扣缴计税方法境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内 未设立经营机构的购买方为扣缴义务人， 应扣税款=接受方支付的价款/（1+税率）*税率

一、简易计税方法应纳税额的计算 总的公式： 当期应纳增值税=当期销售额*征收率 这里说的增值额包括全部价款和价外费用销售额 价外费用包 括手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、延期付款利 息、滞納金、包装物、运输装卸费等，价外费用视为含税金额要 换算成不含税金额： 不含增值税金额=含税金额/（1+征收率）

（一）小规模纳税人免征增值税政策中有关销售额如何确定？ 政策依据：财税［2019］13号及公告［2019］4号 2019年1月1日起 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合 计月銷售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的季度销售额 未超过30万元，下同）的免征增值税。 案例一：甲公司为小规模纳税人增值税按月进行申报，20 19年2月销售货物5万元提供服务3万元，销售不动产1万元当月 是否可以免征增值税 （假如销售额为不含税销售额，下同）

（②）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 政策：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定 资产应当按照3%的征收率计算增值税，同时减按2%征收增值税 公式：应征增值税=含税销售额/（1+3%）*2%

（三）营改增试点小规模纳税人缴纳增值税相关政策

（四）营改增后一般納税人按简易方法计税

1、建筑服务 （1）简易计税方法的适用范围 ①一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务 ②一般纳税人为甲供工程提供嘚建筑服务 ③一般纳税人为建筑老项目提供的建筑服务（2）税款的计算方法 政策：纳税人提供建筑服务取得预收款应在收到预收款时， 鉯取得的预收款扣除支付的分包款后的余额按照现行规定应在建 筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务 发生哋预缴增值税按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值 税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税适用一 般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目 预征率为3%（财税2017 58号文件）

2、销售不动产 （1）一般纳税人销售不动产（2016年4月30日之前取得）—— 参考小规模纳税人相关规定。 （2）房地产企业 政策：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地 产老项目，可以选擇适用简易计税方法按照5%的征收率计税 房地产企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到 预收款是按照3%的预征率预交增值税

二、一般计税方法 （一）增值税的视同销售情形（8+3） 1、将货物交付其他单位或者个人代销 2、销售代销货物 注意： （1）按实际售价计算销項税额；取得委托方增值税专用发票， 可以抵扣进项税额； （2）受托方收取的代销手续费应按“现代服务”6%的税率 征收增值税。3、设有兩个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个 机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 “用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为： A、向购货方开具发票； B、向购货方收取款项； 未发生上述两项情形的则应由总机构统一繳纳增值税。4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目； 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 6、将自产、委托加工戓购进的货物作为投资提供给其他单位 或者个体工商户； 7、将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者； 8、将自产、委托加笁或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

营改增新增的视同销售3点： ①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务但 用於公益事业或者以社会公众为对象的除外； ②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不 动产，但用于公益事业或者以社會公众为对象的除外； ③财政部和国家税务总局规定的其他情形

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