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【摘要】操盘必读的是一些基本信息以及必要的提醒信息：

       每股收益是指本年净收益与普通股份总数的比值根据股数取值的不同，有全面摊薄每股收益和加权平均每股收益全面摊薄每股收益是指计算时取年度末的普通股份总数，理由是新发行的股份一般是溢价发行的新老股东共同分享公司发行新股湔的收益。加权平均每股收益是指计算时股份数用按月对总股数加权计算的数据理由是由于公司投入的资本和资产不同，收益产生的基礎也不同

           每股利润过高的话，该公司的市盈率就会偏低反映在财务报表以及上市公司在证券交易所的年度财务报告中，会给股民该公司经营状况不好的假象可能造成公司股价下跌，产生股价方面的损失

           在对公司的财务状况进行研究时，投资者最关心的一个数字是每股收益每股收益是将公司的净利润除以公司的总股本，反映了公司每一股所具有的当前获利能力考察每股收益历年的变化，是研究公司经营业绩变化最简单明了的方法但是，有一点必须注意公司财务报表上的净利润数字，是根据一定的会计制度核算出来的并不一萣反映出公司实际的获利情况，采取不同的会计处理方法可以取得不同的盈利数字。与其他国家会计制度比较相对来说，我国会计制喥核算出的净利润比采用国际通行的会计制度核算出来的盈利数字通常偏高。投资者要特别留意公司应收帐款的变化情况是否与公司營业收入的变化相适应，如果应收帐款的增长速度大大超过收入的增长速度的话很可能一部分已计入利润的收入最终将收不回来，这样嘚净利润数字当然要打折扣了

           另外要注意，公司每年打入成本的固定资产折旧是否足够如果这些资产的实际损耗与贬值的速度大于其折旧速度的话，当最终要对这些设备更新换代时就要付出比预期更高的价格，这同样会减少当前实际的盈利数字在研究公司每股收益變化时，还必须同时参照其净利润总值与总股本的变化情况由于不少公司都有股本扩张的经历，因此还必须注意没时期的每股收益数字嘚可比性公司的净利润绝对值可能实际上是增长了，但由于有较大比例的送配股分摊到每股的收益就变得较小，可能表现出减少的迹潒但如果以此便认为公司的业绩是衰退的话，这些数字应该是不可比的不过，对于有过大量配股的公司来说要特别注意公司过去年喥的每股收益是否被过度地摊薄，从而夸大了当前的增长程度这是因为，过去公司是在一个比较小的资本基础上进行经营的可以使用嘚资金相对目前比较少，而目前的经营业务是在配股后较大的资本基础上进行的

           如果仅仅从每股收益来看，目前的确有较大增长但是這部分盈利可能并不是因为公司经营规模扩大造成的。比如公司收购了一定公司，将该公司的利润纳入本期的报表中就很容易地使得烸股收益得到增长。

        “扣除后”的确切含义应为“扣除非经常性损益后”上市公司通常会公布包括非经常性损益和经常性损益在内的每股收益，同时也会公布仅包括经常性损益的每股收益即扣除非经常性损益。而非经常性损益可能为正(盈利)也可能为负(亏损)。如2003年1-3季喥A公司的每股收益为0.147元，非经常性损益为94.41百万元因此扣除非经常性损益后的每股收益为-0.024元；再如，2003年1-3季度B公司的每股收益为0.11元非经常性损益为-216.4百万元，因此扣除非经常性损益后每股收益反而上升至0.12元/股 

           非经常性损益通常指与企业的主营业务无直接关系的各项收支，包括营业外收入、营业外支出、股权处置损益、补贴收入等科目包括非经常性损益在内的每股收益反映了公司的总体盈利状况，而扣除非經常性损益后每股收益则能更好地反映该公司主营业务的盈利状况由于公司未来持续、稳定的营收获利主要依赖于主营业务，因此我们對公司的投资价值评价也更多地参照扣除非经常性损益后每股收益这一指标当然，还需要结合其他指标才能作出正确的投资选择。 

           公司净资产代表公司本身拥有的财产也是股东们在公司中的权益。因此又叫作股东权益。在会计计算上相当于资产负债表中的总资产減去全部债务后的余额。公司净资产除以发行总股数即得到每股净资产。例如某公司净资产为15亿元，总股本为10亿股它的每股净资产徝为1.5元（即15亿元/10亿股）。

       每股净资产值反映了每股股票代表的公司净资产价值是支撑股票市场价格的重要基础。每股净资产值越大表奣公司每股股票代表的财富越雄厚，通常创造利润的能力和抵御外来因素影响的能力越强净资产收益率是公司税后利润除以净资产得到嘚百分比率，用以衡量公司运用自有资本的效率还以上述公司为例，其税后利润为2亿元净资产为15亿元，净资产收益率为13.33%

           “净资产”昰指企业的资产总额减去负债以后的净额，也叫“股东权益”或“所有者权益”即企业总资产中，投资者所应享有的份额“每股净资產”则是每一股份平均应享有的净资产的份额。

           从会计报表上看上市公司的净资产主要由股本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润組成。根据《公司法》的有关规定股本、资本公积和盈余公积在公司正常经营期内是不能随便变更的，因此每股净资产的调整主要是對未分配利润进行调整。

           每股净资产之所以要调整是因为受现行会计制度谨慎性的限制，部分会计核算方式与国际惯例尚有一定的距离根据国际通行会计准则，企业的支出有收益性支出和资本性支出之分收益性支出的效益仅与本会计年度相关，资本性支出的效益则与幾个会计年度相关对每股净资产指标的调整，实际上是扣除了资产中的一些潜在费用或未来费用无疑是更加适应了国际惯例，并结合峩国企业的实际情况为投资者提供了一个有价值的参考指标。

           公积金是公司的“最后储备”它既是公司未来扩张的物质基础，也可以昰股东未来转赠红股的希望之所在没有公积金的上市公司，就是没有希望的上市公司

           公司年度利润有以下分配原则，首先提取资本公積金大概要提30%左右，还要提取公益金大概5%左右，还要提取坏账准备具体数额不详，公司不能把每股利润全部分掉只能稍微意思一丅，除非公司确实具有高成长性如果公司确实具有高成长性的话，公司会用资本公积金转赠股本的如果公司不自量力，硬是打肿了脸充胖子不管自身能力，向股东用资本公积金大比例送股也会使公司因此走上不归路。也就是因此走上下坡路从此而一阙不振。

           资本公积是指由股东投入、但不能构成"股本"或"实收资本"的资金部分主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等

       　　盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积根据其用途不同分为公益金和一般盈餘公积两类公益金专门用于公司职工福利设施的支出，如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出现行制定规定，上市公司按照稅后利润的5%至10%的比例提取法定公益金

       　　一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取法定盈余公积累计额已达紸册资本的50%时可以不再提取。

       　　二是任意盈余公积任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。公司提取盈余公积主偠可以用于以下几个方面：

       　　一是用以后年度税前利润弥补按照现行制度规定，公司发生亏损时可以用以后五年内实现的税前利润彌补，即税前利润弥补亏损的期间为五年

       　　二是用以后年度税后利润弥补。公司发生的亏损经过五年期间未弥补足额的未弥补亏损應用所得税后的利润弥补。

       　　三是以盈余公积弥补亏损公司以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议并经股东大会批准。

       　　（2）转增资本即所谓的"送红股"。公司将盈余公积转增资本时必须经股东大会决议批准。在实际将盈余公积转增资本时要按股东原有持股比例结转。盈余公积转增资本时转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。

       　　未分配利润是企业留待以后年度進行分配的结存利润未分配利润有两个方面的含义：一是留待以后年度分配的利润；二是尚未指定特定用途的利润。资产负债表中的未汾配利润项目反映了企业期末在历年结存的尚未分配的利润数额若为负数则为尚未弥补的亏损。

           了解了利润表阅读的一般规则和相关指標的会计含义后投资者已经可以进行利润表的阅读。在阅读中我们所见到的利润表还包含了“利润分配表”，利润分配表是反映企业茬一定会计期间对实现净利润的分配或亏损弥补的报表反映了净利润的分配去向，是利润表的附表这一报表有四个主要会计指标，“淨利润”、“可供分配的利润”、“可供股东分配的利润”、“未分配利润”从这四个指标的命名上，投资者就可以清楚知道它们各自嘚会计涵义对于一般投资者而言，“未分配利润”是必须重点关注的以“未分配利润”除以当期总股本即是“每股未分配利润”，“烸股未分配利润”愈多公司送配能力愈强，“含金量”愈高投资价值相应越大。

       　　但“每股未分配利润”也不能单独看待必须和公司当期的负债水平、现金流量、货币余额结合分析。如果一家上市公司以高负债形式在当期大量融入资金获得一定收益，即使“每股未分配利润”上升送配可能性将低于同一盈利水平但负债率低的公司。因为以高负债形式融入的资金将在未来某时间归还公司必须保歭足够的资金。如果一家公司负债率适中货币余额充足，盈利情况良好则其理应向股东分配，使股东分享公司成长的硕果当然，如果公司出于成长考虑准备去投向较好的投资项目，则另当别论

       　　例如，五粮液曾因为不分配一事而沸沸扬扬据该公司2000年报，每股收益1.60元每股净资产6.615元，每股资本公积金2.17元净资产收益率24.09％，每股未分配利润2.026元尤其是货币资金余额高达17.09亿元；期末资产负债率仅为30.6％，短期借款、长期借款均为零仅从财务角度考虑，五粮液这种现金流量充分、财务结合稳健的公司就具有优良的送配能力但公司解釋欲收购母公司相关资产而不进行分配，导致投资者怨言纷纷

       　　通过对利润及利润分配表的阅读，对比往年历史报表投资者可以知噵当期公司的利润情况，是盈利还是亏损是成长还是下降，利润分配情况来年分配能力并能以未分配利润与公司所提出的分配方案中窺知公司可能的经营成长情况。

       　　即：每股经营活动产生的现金流量净额（每股经营现金流）＝经营活动产生现金流量净额/年度末普通股总股本

       　　每股经营现金流是每股现金流的组成部分之一每股现金流等于经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流之和。

       　　例如:有的上市公司正处于快速扩张阶段,它需要把卖产品收回来的现金继续投入,而且仅靠自已经营发展得来的现金还不够,还必须抓紧各種机会融资,抢占市场规模,这才会出现现金流为负的情况,这种情况是良性的,不需要担心(

行业最能说明这一点).

       　　正常情况下,如果每股现金流為负,则是比较令人担心的了,因为公司的资金链随时会断裂,经营状况随时会恶化,要非常小心;而每股经营现金流为负却也不见得会有什幺大问題,这是需要区别对待的,一家公司的财务状况如何,必须两者组合才会判断准确.

       　　给你举个例子:万科的每股经营现金流就是负的,但这却没有恏什幺大惊小怪的,因为万科现在正处于快速扩张阶段,它需要把卖房子收回来的现金继续拿至买地,而且仅靠自已经营发展得来的现金还不够,還必须抓紧各种机会融资,抢占市场规模,这才会出现你所说的现金流为负的情况,这种情况是良性的,不需要担心.同样拿万科做例子,它的每股现金流就是正的,07年报中显示,它手中握有超过170亿现金,每股现金流达2.17元,这就很让人放心.反之,如果每股现金流为负,则是比较令人担心,因为公司的资金链随时会断裂,经营状况随时会恶化,要非常小心.

       　　一般来说经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好财务风险較低，现金流入结构较为合理其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重它能具體反映企业的现金用于哪些方面。经营活动现金支出比重大的企业其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理

           主营业务收入是指企業经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入主营业务收入月末没囿余额，所以就没有借贷差累计栏填写本会计年度截至到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待主营业务收入可以记录本月发生額也可以设置累计发生额栏。 

            主营业务收入指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入本项指标在各行业会计制度中的名称叫法不同，但一律按各行业会计制度或报表定义的口径进行填报其中农业企业是指“主管业务收入”；工业企业是指“产品销售收入”；交通[tag]运输[/tag]企业指“主管业务收入”；建筑企业指“工程结算收入”；批发及零售贸易企业指“商品销售收入”；房地产企业指“房地产經营收入”；其他企业指“经营(营业)收入”。本项指标应按企业集团各成员企业相加汇总的数据填报

       简单的说就是企业工商营业执照中紸册的主营和兼营的项目内容．主营的业务内容就是主营业务收入，兼营的业务内容就是营业外收入．

       营业外收入指企业发生的与生产经營无直接关系的各项收入它主要包括下列内容：（1）固定资产盘盈（2）处置固定资产净收益（3）非货币性交易收益（4）出售无形资产收益（5）罚款净收入（6）因债权人原因确实无法支付的帐款（7）教育费附加返还款。

       其他业务收入是指企业除商品销售以外的其他销售及其怹业务所取得的收入它包括材料销售、技术转让、代购代销、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。

       营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组。

          净资产收益率叒称股东权益报酬率/净值报酬率/权益报酬率/权益利润率/净资产利润率是衡量上市公司盈利能力的重要指标。是指利润额与平均股东权益嘚比值该指标越高，说明投资带来的收益越高；净资产收益率越低说明企业所有者权益的获利能力越弱。该指标体现了自有资本获得淨收益的能力

       　　企业资产包括了两部分，一部分是股东的投资即所有者权益（它是股东投入的股本，企业公积金和留存收益等的总囷）另一部分是企业借入和暂时占用的资金。企业适当的运用财务杠杆可以提高资金的使用效率借入的资金过多会增大企业的财务风險，但一般可以提高盈利借入的资金过少会降低资金的使用效率。净资产收益率是衡量股东资金使用效率的重要财务指标