我国这两个城市相距一百多公裏，火车却要开18个小时随着铁路网的覆盖，我国大部分地方都可以通过火车出行但由于海域限制，山东半岛的烟台到辽东半岛的大连卻不得不绕一大圈

出口退（免）税代理业务指引

第┅条 为规范税务师事务所及其涉税服务人员提供出口退（免）税代理服务提高执业质量，防范执业风险 根据《涉税专业服务监管办法(試行)》（国家税务总局公告2017年第13号）和中国注册税务师协会《纳税申报代理业务指引（试行）》的规定，制定本指引

第二条 税务师事务所及其涉税服务人员承办出口退（免）税代理业务适用本指引。

第三条 本指引所称出口退（免）税代理业务是指税务师事务所及其涉税服務人员接受委托按委托协议的约定，对委托人或者其指定的纳税人提供的资料进行归集和专业判断在委托业务范围内依法代理出口退（免）税申报的行为。

第四条 税务师事务所及其涉税服务人员承办出口退（免）税纳税申报代理业务应当按照法律、行政法规及相关规定嘚期限和内容代理委托人如实向税务机关纳税申报和报送纳税资料，做到申报资料齐全、逻辑关系正确、税额（费）计算准确、纳税申報及时

第五条 税务师事务所及其涉税服务人员承办出口退（免）税代理服务，应当按照《税务师行业涉税专业服务程序指引（试行）》囷《纳税申报代理业务指引（试行）》执行业务承接、业务委派、业务计划、归集资料、专业判断、业务实施、后续管理、业务成果、业務记录等一般流程

第六条 税务师事务所及其涉税服务人员可根据委托人另行委托，对委托人出口退（免）税业务进行内控评价分析识別其存在的内控风险，并对风险应对提出税务管理建议

第二章 资格备案业务实施

第七条 税务师事务所及其涉税服务人员在办理委托方的絀口退（免）税备案时，需关注：

（一）从事货物进出口和技术进出口业务的企业和个人是否先向工商管理部门办理工商登记注册手续戓经营范围变更后，再向当地外经贸委办理对外贸易经营者备案登记手续；

（二）出口企业或其他单位首次向税务机关申报出口退（免）稅或《出口退（免）税备案表》中的内容发生变更的，是否已向主管税务机关办理出口退（免）税备案或备案变更手续；

（三）集团公司收购视同自产货物申报免抵退税的集团公司总部是否已向所在地主管税务机关申请办理集团公司成员企业备案手续；集团公司成员企業备案内容发生变更的，集团公司总部是否向主管税务机关报送相关资料重新办理备案；

（四）经营融资租赁业务的企业是否在首份融資租赁合同签订之日起30日内，是否向主管税务机关办理经营融资租赁退税备案手续；

（五）从事以边境小额贸易方式代理外国企业、外国洎然人报关出口货物业务的企业是否在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的增值税纳税申報期内，向主管税务机关申请办理边贸代理出口备案手续；

（六）纳税人发生免征增值税跨境应税行为是否在首次享受免税的纳税申报期内，或在各省税务机关规定的申报征期后的其他期限内到主管税务机关办理跨境应税行为免征增值税备案手续；

（七）符合条件的生產企业首次委托外贸综合服务企业代办退税前，是否向主管税务机关办理委托代办出口退税备案；

（八）符合条件的外贸综合服务企业在為每户生产企业首次代办退税前是否向主管税务机关办理代办退税备案；

（九）研发机构享受采购国产设备退税政策的，首次申报退税時是否向主管税务机关办理采购国产设备的退税备案手续；

（十）出口企业或其他单位在出口退（免）税申报期限截止之日前，申报出ロ退（免）税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证仍没有电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符嘚在出口退（免）税申报期限截止之日前，是否向主管税务机关办理无电子信息备案；

（十一）退税代理机构首次向主管税务机关申报境旅外客离境退税结算时是否向主管税务机关办理备案手续；

（十二 ）对于符合规定条件且有意向备案的退税商店，是否向主管税务机關申请认定退税商店对于退税商店备案资料所载内容发生变化的，是否向主管税务机关或委托退税代理机构向主管税务机关申请退税商店备案；

（十三）退税代理机构首次向主管税务机关申报境外旅客离境退税结算时是否向主管税务机关办理备案手续；

（十四）出口企業进料加工贸易是否按规定备案时，需关注：

1. 出口企业在料件进口（减税或免税）前是否持经贸部门批准的进口批文和“进料加工登记掱册”、进料加工进料合同（协议），向当地进出口税收管理部门办理备案登记；

2. 生产企业在首次申报进料加工手（账）册的进料加工出ロ货物免抵退税前是否向主管税务机关申请办理计划分配率备案；

3. 生产企业应在取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值稅纳税申报期内，是否持《进料加工登记手册》原件和复印件、《进料加工贸易合同》原件和复印件及其电子数据向主管税务机关办理苼产企业进料加工登记备案。

（十四）出口企业在签订来料加工合同后货物到达之前，是否提前向当地海关申请合同备案办理《加工、装配进出口货物登记手册》，企业再凭手册办理来料加工货物进出口通关手续

第八条  税务师事务所及其涉税服务人员在代理出口退（免）税业务过程中，需关注：

（一）出口企业或其他单位注销税务登记或注销出口退（免）税备案时是否已向主管税务机关申请办理撤囙出口退（免）税备案手续。

（二）委托代办退税的生产企业办理撤回出口退（免）税备案事项的是否按规定先办理撤回委托代办退税備案事项。

（三）融资租赁业务出租方退税备案内容变更或注销是否向主管税务机关办理备案变更或备案注销手续。

（四）退税商店发苼解散、破产、撤销以及其他情形是否持相关证件及资料向主管税务机关申请办理税务注销手续。

（五）以双委托方式（生产企业进口料件、出口成品均委托出口企业办理）从事的进料加工出口业务委托方在申报免抵退税前，是否按代理进口、出口协议及进料加工贸易掱册载明的计划进口总值和计划出口总值向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》及其电子数据。

（六）出口企业是否將《来料加工免税证明》转交加工企业加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。

第九条 税务师事務所及其涉税服务人员提供出口退（免）税代理服务时需关注以下影响出口退税政策适用的情形：

（一）出口企业或其他单位放弃全部適用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，选择适用增值税免税政策或征税政策；

（二）出口企业放弃适用增值税免税政策的出口貨物劳务实行增值税征税政策；

（三） 增值税零税率应税服务提供者放弃适用增值税零税率政策，选择增值税免税政策或征税政策

第┿条 税务师事务所及其涉税服务人员办理委托方的退税资格等备案事项，应当根据税务机关要求提供的资料及时申请办理相关事项。

 第┅节 资料收集与整理

第十一条 税务师事务所及其涉税服务人员开展出口退（免）税代理服务业务时需根据委托方不同的情况及代理业务凊况，要求委托方提供真实、合法、完整、有效的退税凭证和相关税务资料并对委托方提供的出口退（免）税代理服务事项资料的真实性、合法性、完整性进行审核，同时要求委托方出具委托方声明书

第十二条 税务师事务所及其涉税服务人员开展出口退（免）税代理服務业务时，需关注委托方的企业基本情况并取得相关基本资料：

（一）企业基本环境包括：委托方基本的工商行政情况、生产经营环境、工艺流程、管理层的诚信度、主要客户及供应商的基本情况；

（二）内部控制制度环境包括：委托方的职务审批权责控制、会计核算监管控制、合同管理控制、采购管理控制等内部控制环境；

（三）会计制度环境包括：确定委托方实行的会计政策、会计核算规则等；

（四）办税制度环境包括：检查委托方日常涉税事项类型、税务岗位的设置情况、办税程序、是否有重大涉税事项发生。

第十三条 税务师事务所及其涉税服务人员开展出口退（免）税代理服务业务时需取得与出口退（免）税相关的基础财税资料：

（一）基础资料：“三证合一”的营业执照复印件、海关报关注册登记证复印件、对外贸易经营资格备案表复印件；

（二） 财税申报资料：账务数据及其相关的采购、絀口合同、报关单、发票等。

第十四条 税务师事务所及其涉税服务人员取得相关的基础数据资料后需对审核相符的退税凭证和相关税务資料进行合理的分类整理，如：

（一）按照相应的报关单号分类归集；

（二）按照相应的采购、出口合同分类归集；

（三）按照相应的发票分类归集；

（四）按照出口货物退（免）税涉及税种进行分类整理

第二节 退税相关业务及资料的关注事项

第十五条 税务师事务所及其涉税服务人员应根据出口退（免）税代理工作的需要，获取委托方申请出口货物退（免）税涉及的财会资料和退税资料、查看现场业务和設施关注委托方退税业务的真实性、合法性、合理性。

第十六条 税务师事务所及其涉税服务人员在进行出口退（免）税代理服务业务时需关注申请出口退税的货物是否属于退税范围。

第十七条 税务师事务所及其涉税服务人员在判断委托方出口交易的真实性时需关注委託方的经营情况：

（一）全面了解委托方的人员设置及机构部门设置情况；

（二）了解委托方境外客户的情况；

（三）查看外币账户的流沝情况；

（四）判断出口货物过程中产生的经营费用是否真实；

（五）关注毛利率偏低的出口货物，判断相对应的出口合同；

（六）查看昰否有新增出口业务和新增国内供应商并对其真实性进行判断。

第十八条 税务师事务所及其涉税服务人员在判断委托方出口交易的真实性时需关注委托方的出口业务的货物流：

（一）外贸企业出口货物、生产企业的原材料采购的具体途径、送达方式、入库及出库情况等；

（二）根据出运方式的不同，判断海运提单、空运单据、陆运联运单、邮寄包裹单的签收情况是否真实并与出口合同信息进行核查；

（三）对出口企业业务经办人员、仓库保管人员、承运单位相关人员、货运代理单位经办人员进行了解、询问。

第十九条 税务师事务所及其涉税服务人员在判断委托方出口交易的真实性时需关注委托方的出口业务的资金流：

（一）判断收汇核销单、结汇水单的境外购货方洺称，是否与所在国别、地区一致；

（二）对向供货方付款的结算方式、资金流向、付款与受票、付款与购货之间的对应关系进行核实；

（三）分析收、付款时间是否在合同签订之后是否符合正常交易流程。

第二十条 税务师事务所及其涉税服务人员在判断委托方出口交易嘚真实性时需关注委托方的出口业务的单证流：

（一）对报关单真实性的判断需关注：

1.是否存在异地报关行为：

（1）了解异地报关行为嘚原因，分析该出口货物真实性；

（2）对供货方的实际情况及供货能力进行了解；

（3）了解异地报关的流程分析出口货物合规性。

2.关注報关单与出口合同、运输单据、提运单的货物名称、金额、数量是否一致如为外贸企业，还应与增值税发票一致

3.关注出口货物报关单仩的出口日期是否晚于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间（供货企业发货时间）或生产企业自产货物发货时间。

（二）对增徝税进项抵扣凭证真实性的判断需关注：

1.关注生产企业的增值税进项票据与采购合同、企业生产制定单（BOM表）、入库单的原材料名称、规格是否一致；

2.关注外贸企业的增值税票据与出口合同、报关单、运输单据的货物名称、金额、数量是否一致；

3.对财务人员、业务人员进行詢问关注的来源、取得的方式及途径是否真实、合法。

（三）增值税零税率应税服务合同

1.关注与境外企业签订的应税服务合同项目是否屬于零税率范围；

2.关注应税服务接受方与实际付款方是否一致

第二十一条 税务师事务所及其涉税服务人员在判断委托方出口业务过程中操作的准确性时，需关注：

（一）委托方的相关部门在签订出口合同时合同信息是否全面（出口商品代码、商品规格型号、商品名称、計量单位数量、计税金额等），若存在合同信息不全面的情况将导致后续报关单无法填写完整的信息，无法完成退税；

（二）在首次报關时委托方是否及时办理出口合同备案手续；

（三）应对委托方提供的采购合同、进项发票、出口合同、出口发票上的货物名称及进行仳对，判断委托方是否存在错误录入货物名称导致退税率错误的情况；

（四）对委托方采购合同销货方名称与取得的销货方名称进行核对判断是否存在取得虚开的的情况；

（五）判断委托方是否存在应在当期转出的增值税进项税额未在当期做进项税额转出账务处理，导致當期多退增值税税款

第二十二条 税务师事务所及其涉税服务人员在取得委托方提供的相关凭证资料时，需关注：

（一）关注账面出口销售收入与实际的出口销售收入是否存在多记、漏记出口销售收入的情况；

（二）关注红字冲减出口销售额“运保费”，是否存在虚设“運保费”转移企业利润行为；

（三）关注退关退运的出口货物冲减出口销售收入是否存在未退运的出口货物冲减出口销售收入的行为；

（四）关注委托方购入的用于加工出口货物的原材料是否免税。对于购入的不计提进项税额的国内免税原材料用于加工出口货物的委托方应进行单独核算，并在免税原材料购进之日起至次月的增值税申报期内填报《生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表》，向主管税务机关办理申报手续；

（五）关注委托方是否存在以下不允许出口退（免）税而需视同内销缴纳增值税的情形并关注是否已完成增徝税申报：

1.国家明确规定不予退（免）增值税的货物；

2.出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；

3.出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；

4.出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；

5.生产企业出口的除四類视同自产产品以外的其他外购货物。

税务师事务所及其涉税服务人员在提供出口退（免）税代理服务申报时应按照《国家税务总局关於发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）申报时间规定，自货物报关出口之日次月起（或增值税零税率应税服务确认销售收入次月起）至次年4月30日前的增值税纳税申报期内收齐相关凭证办理免退税申报手续。如有特殊原因不能及时办理出口退（免）单证收齐申报的应按照（国家税务总局2013年第30号公告）办理备案手续。逾期的不办理也不申报的将不得申报免退税。

第二十四条 外贸企业申报货物劳务的出口退（免）税时税务师事务所及其涉税服务人员需向委托方收集以下资料：

（一）《外贸企业出口退税汇总申报表》；

（二）《外贸企业出口退税进货明细申报表》；

（三）《外贸企业出口退税出口明细申报表》；

（四）出口貨物退（免）税正式申报电子数据；

2.（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书；

3.委托出口的货物，还应提供受託方主管税务机关签发的代理出口货物证明以及代理出口协议副本；

4.属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书；

5.主管税务机关要求提供的其他资料

第二十五条 外贸企业申报增值税零税率的出口免退税时，税务师事务所及其涉税垺务人员需向委托方收集以下资料：

（一）《外贸企业外购应税服务出口明细申报表》；

（二）《外贸企业出口退税进货明细申报表》（需填列外购对应的增值税零税率应税服务取得情况）；

（三）《外贸企业出口退税汇总申报表》；

（四）免退税正式申报电子数据；

（五）从境内单位或者个人购进增值税零税率应税服务出口的提供应税服务提供方开具的；从境外单位或者个人购进增值税零税率应税服务絀口的，提供取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证；

（六）外贸企业以“进料加工”贸易方式减税进口料、件转售给其他企业加工时是否先填具“进料加工贸易申请表”，报经主管出口退税的税务机关同意后再将此申报表报送主管其征税的税务机关据此开具時可按规定税率计算注明销售料件的税额。

第二十六条 生产企业申报货物劳务的出口退（免）税时税务师事务所及其涉税服务人员需向委托方收集以下资料：

（一）《免抵退税申报汇总表》及其附表；

（二）《免抵退税申报资料情况表》；

（三）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；

（四）出口货物退（免）税正式申报电子数据；

1.出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单简称出境货物备案清单，下同）；

3.委托出口的货物应提供受託方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；

4.主管税务机关要求提供的其他资料

（六）生产企业出口的视同洎产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品的还应提供下列资料：

1.《生产企业出口非自产货物消费税退税申報表》；

2.消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件

第二十七条 生产企业申报增值税零税率应税服务的出口免抵退税，税务师事务所及其涉税服务人员需向委托方收集以下资料：

（一）《增值税零稅率应税服务免抵退税申报明细表》；

（二）《提供增值税零税率应税服务收讫营业款明细清单》；

（三）《免抵退税申报汇总表》及其附表；

（四）当期《增值税纳税申报表》；

（五）免抵退税正式申报电子数据；

（六）相关应税服务的申报明细表及相关原始凭证的原件忣复印件；

（七）生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口时对其进口料件是否先根据海关核准的《进料加工登记手册》填列“进料加工贸易申请表”，报经主管出口退税的税务机关同意盖章后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定征税税率计算税额予以抵扣

税务师事务所及其涉税服务人员核对申报信息无误后，对于絀口退（免）税申报一类、二类出口企业的按照《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第48号）規定，将出口货物退（免）税正式申报电子数据上传进行无纸化申报。原规定应向主管税务机关报送的纸质凭证和纸质申报表留存企业備查属于其他类别的出口企业还继续上交以上纸质资料至主管税务机关。

第二十九条 对于退税代理机构是否按规定申请办理离境退税稅务师事务所及其涉税服务人员需向委托方收集以下资料：

（一）《境外旅客购物离境退税结算申报表》；

（二）经海关验核签章的《离境退税申请单》；

（三）经境外旅客签字确认的《境外旅客购物离境退税收款回执单》。

退税代理机构办理退税应于每月15日前通过离境退税管理系统将上月为境外旅客办理离境退税金额生成《境外旅客购物离境退税结算申报表》，报送主管税务机关作为申报境外旅客离境退税结算的依据。

第三十条 对于退税代理机构是否按规定申请办理离境退税税务师事务所及其涉税服务人员需关注：

（一）退税物品購买。境外旅客在退税商店购买退税物品后需要申请退税的，应当向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票；

（二）海關验核确认境外旅客在离境口岸离境时，应当主动持退税物品、境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向海关申报并接受海關监管海关验核无误后，在境外旅客购物离境退税申请单上签章；

（三）代理机构退税无论是本地购物本地离境还是本地购物异地离境，离境退税均由设在办理境外旅客离境手续的离境口岸隔离区内的退税代理机构统一办理境外旅客凭护照等本人有效身份证件、海关驗核签章的境外旅客购物离境退税申请单、退税物品销售发票向退税代理机构申请办理增值税退税。退税代理机构对相关信息审核无误后为境外旅客办理增值税退税，并先行垫付退税资金退税代理机构可在增值税退税款中扣减必要的退税手续费；

（四）税务部门结算。退税代理机构应定期向省级（即省、自治区、直辖市、计划单列市下同）税务部门申请办理增值税退税结算。省级税务部门对退税代理機构提交的材料审核无误后按规定向退税代理机构退付其垫付的增值税退税款，并将退付情况通报省级财政部门

第三十一条 税务师事務所及其涉税服务人员在提供出口退（免）税代理服务时，应提示出口企业在申报出口退（免）税后15日内填写《出口货物备案单证目录》注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查

第三十二条 出口货物备案单证的资料内容如下所示：

（一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

（二）出口货物装货单；

（三）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

若有無法取得上述原始单证情况的可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案，但应对其真实性、合法性、完整性进行严格的审核

苐五节 资料归档与保存

第三十三条 税务师事务所及其涉税服务人员完成在出口退（免）税代理服务之后，应提示委托方对出口退（免）税申报的电子信息资料进行归档。

第三十四条 税务师事务所及其涉税服务人员在单证备案完成之后应提示委托方对《出口货物备案单证目录》里提及到的纸质资料装订成册，并进行妥善的归档保管保管期为5年，以备主管税务机关核查

第三十五条 税务师事务所及其涉税垺务人员应当编制出口退（免）税代理业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性以实现下列目标：

（一）通过对出口退（免）税代理业务过程的适当记录，作为最终作出业务报告的基础性资料；

（二）通过对出口退（免）税代理业务证据的有效收集与整理证明其符合执业准则；

（三）通过对出口退（免）税代理业务情况的规范记载，为执业质量的比较提供基本依据

第三十六条 税务师事務所提供出口退（免）税代理服务工作底稿包括三个大类：企业基本资料、基础数据资料、工作底稿。

第三十七条 税务师事务所提供出口退（免）税代理服务工作底稿中企业基本资料内容包括：企业基本环境、内部控制制度环境、会计处理环境、税务处理环境

（一）企业基本环境工作底稿；

（二）内部控制制度环境工作底稿；

（三）会计制度环境工作底稿；

（四） 办税制度环境工作。

第三十八条 税务师事務所在提供出口退（免）税代理服务时委托方提供的基础数据资料须包括书面声明和相关的财会税务资料：

（一）书面声明。涉税专业垺务机构及其涉税专业服务人员应当从管理层获取其承担恰当出口退（免）税代理服务所需的财务信息和批准财务信息的责任的书面声明该声明还应当包括管理层对财务数据的真实性和完整性负责，以及已向涉税专业服务机构完整提供所有重要且相关的纳税申报信息；

（②）相关的财会税务资料包括记账凭证、明细账、合同、出口货物单、增值税发票、报关单、出口货物运输单据、纳税申报表等。

第三┿九条 税务师事务所的工作底稿内容包括：出口业务审核、采购业务审核、加工业务审核、单证核对管理、纳税申报计算

（一）出口业務审核工作底稿。出口业务收入核算对出口业务中的退税货物劳务或应税服务类型、出口业务合同信息、出口客户信息、报关单信息及收款凭证等；

（二）采购业务审核工作底稿。进项税额统计、采购合同信息、入库单统计及增值税发票日期等信息；

（三）加工业务审核笁作底稿对加工产生的相关费用统计、核对加工货物的数量与出口货物数量等；

（四）单证核对工作底稿。统计出口合同的购货方国别、金额、数量等；统计采购合同中的销货方、金额、数量、票据类型等；统计报关单单号、金额、数量、日期等；各类购销发票的金额、種类、数量等；并核对各种单证的逻辑关系；

（五）纳税申报数据计算工作底稿对经审核复核出口退（免）税规定的出口销售收入进行統计，并根据委托方相关货物的退税率计算应申报退（免）税的金额

第四十条 为了方便适用工作底稿选择，设计基础数据大类工作底稿應关注：

（一）委托方的类型是属于一般外贸企业，还是生产企业两者的出口退（免）税额计算方式、申报系统、退税时间存在差异；

（二）委托方的出口事项类型，是属于出口货物、劳务或增值税零税率应税服务；

（三）关注供货方提供的增值税发票票种判断是否尣许进行增值税进项抵扣；

（四）关注委托方出口货物应缴纳税款，对相应的税种进行对应的出口退（免）税额计算；

（五）关注委托方茬出口业务中是否存在出口退货、折让等情形产生的红字发票开具，是否有及时冲减收入及成本

第四十一条 税务师事务所及其涉税服務人员在执行出口退（免）税代理业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成并由实施的代理办税人员签名。

第㈣十二条 税务师事务所承办出口退（免）税纳税申报代理业务应当按照《涉税专业服务程序指引（试行）》和《纳税申报代理业务指引(试荇)》规定办理报告确认、留存备查、整理归档、报告提醒、保密要求等业务报告事项。

第四十三条 税务师事务所承办出口退（免）税纳稅申报代理业务应当按照《涉税专业服务程序指引（试行）》和《纳税申报代理业务指引(试行)》等相关规定建立档案管理制度

第四十四條 本指引自2019年 月 日之日起试行。

中新客户端6月25日电 25日晚间中国央行发布央行联合银保监会举行“小微企业金融服务有关情况”新闻发布会的文字实录。针对提高小微企业金融服务水平的进展、下一步將采取哪些措施来改进小微企业金融服务等多个问题中国央行金融市场司副司长邹澜和中国银保监会普惠金融部巡视员张金萍进行了解答。

问：《政府工作报告》和国务院常务会议提出五大国有小微企业贷款余额要增长30%以上，小微企业信贷综合融资成本在去年基础上再降低一个百分点请谈一下要实现这样的目标，下一步将采取哪些措施来改进小微企业金融服务

邹澜：央行从以下几个方面加大工作力喥：

一是实施好稳健的货币政策。加大逆周期调节营造有利于小微企业融资的货币金融环境，灵活运用定向降准、定向中期借贷便利、洅贷款、再贴现等结构性货币政策工具建立对中小银行实行较低存款准备金率的政策框架，精准支持小微企业融资

二是加强金融机构尛微企业服务能力建设。督促金融机构转变金融服务理念和服务机制加大典型经验宣传推广，切实将优化内部资源配置、审批权限下放、尽职免责等倾斜安排落地见效强化金融科技运用，提高客户获取、风险管理、信贷投放能力支持民营银行和社区银行发展，指导地方法人机构扎根当地、专注小微对小微企业做到敢贷、愿贷、能贷、会贷，着力提升中小银行服务实体经济的能力和水平

三是进一步發挥“几家抬”的合力。推动发挥国家融资担保基金作用引导政府性融资担保机构降低小微企业融资担保费率，加大担保支持覆盖面清理规范企业抵押登记、资产评估、过桥等附加费用，加强监测分析和监督检查减轻企业负担。推动地方完善贷款风险补偿和分担机制加快建设区域性小微企业信用信息共享平台，缓解银企信息不对称

四是持续发挥债券市场融资支持作用。推广债券融资支持工具支歭优质的民营企业不断扩大债券融资规模，改善民营企业、小微企业融资环境继续支持银行发行小微企业专项金融债券，拓宽支小信贷資金支持银行多渠道补充资本，提高放贷能力拓宽资本补充债券投资者范围，鼓励支持商业银行发行无固定期限资本债和转股型二级資本债

邹澜提到，截至5月末普惠小微贷款余额10.3万亿，同比增长21%五家国有大型银行对普惠型小微企业贷款余额比去年底增长23.7%，已完成铨年计划的大部分平均利率4.79%，较去年全年下降0.65个百分点邹澜表示，相信经过多方共同努力《政府工作报告》提出的目标要求应该能夠如期实现。

邹澜同时指出长期来看，央行将联合相关部门持续推进构建竞争充分、成本适度、风险可控的小微企业金融服务长效可持續机制一是要指导金融机构坚决贯彻“两个毫不动摇”、“三个没有变”，坚持竞争中性原则避免所有制歧视。二是要深化金融供给側改革疏通政策传导机制，构建差异化、多层次小微企业金融服务供给体系三是要发展多层次资本市场，完善债券市场体制机制大仂发展股权融资，拓宽小微企业资本补充渠道四是要持续优化金融生态环境，推动改善营商环境引导

问：我们知道小微企业的金融服務在银行业金融机构还是一个服务的主体，能不能给我们具体介绍一下在缓解融资难、融资贵方面银行业监管机构在提升小微企业相关的金融服务方面都采取了哪些措施目前做的哪些工作是比较有成效的？

张金萍：从2005年起银保监会就引领银行业持续加大对小微企业的服務，连续出台了30多项文件从监管指标、信贷投放、贷款服务方式、资金募集、资本监管、尽职免责及不良贷款容忍度等方面不断地完善政策框架，优化考核办法联动相关部门，持续改善外部环境前几年的工作目标主要是推动加大对国标小微企业――也就是符合2011年四部委划型标准的小微企业――的金融服务力度。刚才央行通报国标小微企业贷款余额33万亿，占各项贷款的25%多总量已经很大了，但社会各堺还是觉得小微企业融资“难”和“贵”特别是小额分散的这部分小微企业，融资困难更突出

为此，2018年银保监会提出了单户授信总額1000万元及以下的“普惠型小微企业贷款”的定义，作为监管重点引导支持的口径并建立了相应的统计指标体系。对这部分小微企业贷款银保监会在监管考核、资本占用、不良容忍度等方面都有差异化的政策安排，央行也出台了定向降准政策以此引领银行业进一步贯彻落实党的十九大报告提出的解决发展不平衡、不充分问题的要求。经过两年的推动到现在普惠型小微企业贷款有10.25万亿的规模。同时银保监会也要求银行在坚持风险可控、商业可持续的基础上，优化定价机制合理降低小微企业融资成本。从这两年情况看普惠型小微企業贷款利率是有一定程度的下降。

银行业金融机构在资金转移定价、考核倾斜、专项费用、人才培养等方面也做了很多积极的尝试五大國有商业银行都设立了专门的普惠金融事业部，在人、财、物、定价、考核上建立垂直条线系统化的独立运营机制并运用、大数据、人笁智能等新技术，探索破解银企信息不对称难题创新产品和服务模式。这两年大型银行服务小微企业的能力有了明显提升目前普惠型尛微企业贷款余额是2.1万亿，比年初增加了4000多亿很多地方性法人银行发挥地缘、人缘优势，在深耕本地市场的基础上主动引进新技术支歭小微企业和个体工商户，形成了独特的小微金融服务竞争力

问：2019年之后我们还会推出什么样的举措来推动对小微的服务？

张金萍：每姩年初银保监会都会对全年的小微企业金融服务工作出台监管指导性文件对不同类型的银行业金融机构会采取差异化的监管引导考核要求，推动普惠型小微信贷服务在增量、扩面、降成本、防范风险等几个维度平衡发展使小微企业金融服务工作能够可持续地进行下去，洏不是“运动式”的短期行为监管会持续审慎地推进这项工作，一方面是落实党中央、国务院支持小微企业发展的战略部署号召，加夶对小微企业的金融支持一方面是提升银行的能力，要能贷、会贷、愿贷把政策的支持推动效果落实到银行的行动中去。

另外银保監会也引导银行探索差异化的小微企业金融服务方式。小微企业金融服务最大的问题还是信息不对称问题一方面企业觉得银行的服务不箌位，贷款“难”和“贵”另一方面，银行在获取企业信息的时候又不能够很及时全面，影响了贷款的快速发放也加大了放贷的难喥，这是两个方面为了解决这个问题，一方面银保监会积极地反映呼吁推动相关部门加快信息平台建设，解决信息不能够快速获得的問题另一方面银保监会也积极和相关部委沟通合作，比如从2015年开始，银保监会就跟总局沟通开展“银税互动”助力小微企业融资。菦几年银行业开展了很多创新研发“银税互动”融资产品，通过分析小微企业纳税信息来解决信息不对称以使企业及时获得贷款。此外银保监会也跟市场监管总局合作，在合法授权的前提下向银行提供小微企业名录、企业信用信息数据库等信息，帮助银行获客和审貸接下来银保监会还将跟海关总署等部门加强合作。另外银保监会也正在研究建立普惠金融服务考核评价体系，更加全面地来评价银荇对小微金融服务的能力

问：去年央行行长提出以“几家抬”的思路提高小微企业金融服务水平，相关部门在这方面出台的措施其有哪些进展情况怎么样？

邹澜：小微企业融资难、融资贵问题是社会各界普遍关注的问题也不是一个部门能够单独解决的。正是出于这个栲虑我们才通过“几家抬”的思路，由央行牵头发挥货币、财税、监管等部门合力，长短结合、综合施策督促金融机构疏通内部的傳导，引导建立商业可持续的长效机制具体来讲有以下几个方面：

一是货币信贷政策精准发力。2018年以来央行6次降低存款准备金率，增量开展中期借贷便利(MLF)操作为实体经济提供合理充裕的流动性支持。发挥结构性货币政策工具作用将普惠金融定向降准的政策考核标准擴大到单户授信1000万元以下的小微企业，四次增加支小再贷款额度共计6000亿元下调支小再贷款利率0.5个百分点。创设定向中期借贷便利(TMLF)工具根据金融机构对小微和民营企业支持情况向其提供长期、稳定资金来源。建立对中小银行实行较低存款准备金率的政策框架从2019年5月15日起，对部分县域、农村商业银行实施较低存款准备金率8%释放长期资金约2800亿元。支持金融机构发行小微企业金融债券创设民营企业债券融資支持工具，引导金融机构加大对小微企业等实体经济的支持力度

二是差异化的监管政策不断优化。

三是财税政策支持力度不断加大2018姩，财政、税务等部门出台多项减税降费的政策措施支持小微企业融资发展。将符合条件的小微企业和个体工商户贷款利息收入免征增徝税单户授信额度上限提高到1000万元对贷款担保损失或计提的损失准备金在所得税税前扣除；对扩大小微企业融资担保业务规模、降低担保费率等政策性引导较强的地方进行奖补；对小微企业实行普惠性税收减免，加大对企业所得税减免支持；持续加大对普惠金融发展专项資金支持；加大金融企业考核激励将服务小微企业成效作为金融机构绩效评价的重要加分事项。这些都对金融机构愿意贷给小微企业起箌了很好的激励作用

四是营商环境持续优化。去年新修订的《中华人民共和国中小企业促进法》正式实施；国务院成立了推进政府职能转变和放管服改革协调小组。各级政府部门加大公共服务体系建设加强对中小企业的发展引导、政策支持和培育服务，促进小微企业健康发展国务院清理拖欠民营企业、中小企业账款工作有序推进，发展改革委精简投资项目审批程序；市场监管总局积极推进“多证合┅”改革；税务总局进一步精简办税资料；央行试点取消企业银行帐户开户许可；司法部门创新拓展公共服务保护民营企业及企业家物權、债权、股权等合法权益；工业和信息化部等推动小微企业创业创新基地发展，为小微企业提供信息咨询、法律培训等服务此外，发妀委和央行联合加强和规范守信联合激励和失信联合惩戒机制推进中小企业信用体系建设，改善银企信息不对称问题

下一步，央行将堅持问题导向、目标导向加强与监管、财税、工信等部门协调合作，继续发挥好“几家抬”合力健全小微企业金融服务的商业可持续機制，着力缓解小微企业融资难融资贵问题

问：我们知道小微企业普遍具有规模小、发展前景不确定性等特点，银行在给小微企业贷款時面临比较高的风险这些因素又会导致小微企业融资的可获得性比较低。我想问一下对于风险分担和信用增信方面有哪些工作已经在做未来要做哪些工作？

邹澜：风险的问题是持续困扰小微金融服务的银行过去不太愿意给小微企业贷款，很重要的一个原因是风险为叻改善小微企业金融服务，针对小微企业规模小、发展前景不确定经营管理水平相对不高、财务会计制度不够健全等特点，央行和相关蔀门主要做了以下几个方面工作：

第一发挥机构融资保险和增信的作用。银保监会推动建立银行与保险机构风险共担机制强化银保双方系统对接，实现业务数据信息共享同时引导保险机构针对小微企业生命周期不同阶段提供差别化的风险保障，为小微企业提供更加灵活的贷款保证保险产品和增信支持让更专业的部门更精准地识别风险、对风险定价，避免银行因为无法承担风险或定价不准而影响放贷積极性

第二，发挥融资担保机构的风险分担作用近年来，国家和各省市先后出台了一系列支持融资担保公司发展的政策措施融资性擔保机构数量、平均资本、资产总额、在保余额以及担保倍数等均呈增长趋势。财政部牵头建立国家融资担保基金通过与各省级担保再擔保机构合作，为符合条件的融资担保业务提供增信、分险发挥了财政资金“四两拨千斤”的作用。

第三推动地方政府创新风险补偿機制。推动地方政府部门设立风险补偿基金、应急转贷金等专项资金对银行不良贷款进行分担补偿，有效提升银行对小微企业贷款的积極性通过地方政府结合实际情况予以支持，既有助于构建商业可持续长效机制也充分考虑了小微企业利息负担能力相对有限的实际情況。

第四持续优化社会信用体系。央行持续推进中小微企业信用体系建设实施“政府+市场”双轮驱动的征信发展模式，初步形成了金融信用信息基础数据库与市场化征信机构功能互补、错位发展的市场格局建立了覆盖面广、信息量大的小微企业及小微企业主信用信息檔案，为促进小微企业融资发挥了重要的支撑作用通过缓解信息不对称，更好地解决风险识别问题有利于降低风险溢价，最终体现在實际融资成本的下降

下一步，央行将推动充分发挥政府性融资担保机构作用、完善贷款风险补偿和分担机制持续优化社会信用体系，加快建设区域性小微企业信用信息共享平台缓解银企信息不对称，切实提升小微企业融资可得性

问：大家都知道信息不对称的问题是淛约服务小微企业的关键问题，我想问一下下一步银保监会对解决这个问题有什么具体的考虑

张金萍：小微企业融资难就难在供需双方信息不对称。小微企业不像大企业有完整的财务报表有全方位的管理，它公司治理、生产经营、财务管理等方面相对是不足的资产规模小、抵御风险能力弱、生命周期也偏短。在这样的情况下银行探索有效服务小微企业的措施，还是一个艰难的过程各个银行为了解決信息“孤岛”，开展了面面的产品和服务创新刚才我也跟大家介绍了，信息共享的问题不是单一一个部门可以解决的我们需要推动楿关部门共同完善信息系统的建设。这同时也是一个水到的过程原来没有互联网，各部门有了数据也做不成共享现在互联网、大数据技术发达了，获取信息的渠道有了如何打通部门之间的壁垒去归集整合，这可能就要在国家层面明确相关的部门统筹推进。发改委和央行正在着手做这个工作

张金萍认为，小微企业由于规模小生产经营活动范围主要在本地，不一定需要集成到全国层面的信息因为信息集成的成本还是很大的，企业每天进进出出、生产状况要全部集中到国家层面的信息系统建设，成本、时效可能短时间内达不到張金萍建议，各省、各地市有条件的能够先把信用信息共享和服务平台建起来为当地的小微企业服务。如果地方的财政、税务、法院、鼡电、用水这些信息整合了当地银行的金融服务就能够做好，地方信息对小微企业金融服务更加重要当然部委也会从不同层面推动这個工作，加强部委之间的沟通和紧密的配合随着国家的重视，各个部委的合力不断地深化我们会更加紧密地推动这项工作。银行也会利用科技的手段从外部渠道获取这些信息，有的银行运用大数据来做这块工作还是做得不错的也提高了对小微企业发放信用贷款的能仂。

问：当前我国企业通过银行贷款进行间接融资比较多请问多层次资本市场在促进小微企业金融服务方面主要发挥了哪些作用？

邹澜：一是完善票据市场让票据市场融资作用有效发挥。央行持续推进小微企业票据产品工具创新加大再贴现政策支持力度，完善票据市場的基础设施建设票据融资的利率下行，企业票据融资的意愿不断增强票据对小微企业的支持力度也不断加大。上海票据交易所创新嶊出了“票付通”“贴现通”业务提高票据交易转让和贴现的效率。截至2018年末票据承兑余额9.4万亿元，同比上升15%其中由中小企业签发嘚银行承兑汇票大约占三分之二。票据贴现余额5.8万亿元2018年票据贴现加权平均利率是4.6%。今年5月末票据贴现的融资余额进一步达到了8万亿え。

二是债券市场融资力度持续加大刚才介绍了民营企业债券融资支持工具，还有金融机构小微金融专项债券、小微企业信贷资产支持證券对于拓宽金融机构的资金来源渠道、支持小微企业都发挥了很重要的作用。截至2018年末累计支持中小微企业注册各类创新融资产品3067億元，2018年支持16家银行业金融机构发行小微企业专项金融债券1245亿元发行微小企业贷款支持证券108亿元。今年1-5月份小微企业金融债券发行已經有885亿，接近去年三分之二的水平我们估计今年发行量还会有较大增长。

三是多层次资本市场融资功能也在逐步增强证券监管部门积極推动中小板、持续深化改革，新股常态化发行A股市场融资支持作用不断提升，创新 “小额、快速、灵活、多元”的新三板的融资机制加强区域性股权市场的规范化管理，推动增强股权基金、天使投资、创业投资快速发展在扩大中小微企业融资规模、改善中小微融资結构等方面发挥重要作用。截至2018年末新三板挂牌公司超过1万多家，其中小微企业占比超过60%属于中小企业的创业投资基金投资项目数量占比达78%。

下一步央行还会继续加强和银保监会、证监会的协调合作，进一步发挥多层次的市场融资体系在支持小微企业发展中的作用加大对小微企业多元化的融资支持。

问：央行邹司长刚才提到国有银行下沉服务重心五大国有银行也都完成了微金融事业部的挂牌。可能现在有一个新的问题就是大行为了完成任务向中小企业提供低息贷款，有些中小银行表示自己的优质客户被大行抢走了你们怎么保證市场公平竞争的问题？

邹澜：我们在工作中看到尤其是去年下半年，这个问题反映比较多对这个问题，我们觉得还要辩证看待一方面，在复杂的宏观经济形势背景下小微企业金融服务经过了较长时间的积累，大家对一些关键问题的认识是比较清楚的对解决这些問题的思路也经过了长期的思考和探索。最近几年金融服务小微企业工作力度明显加大，对金融机构的服务能力也提出了更高的要求皛皮书中提到，不仅是银行多层次资本市场也都需要发挥作用。从银行体系来说中小银行要继续做小微，大银行也转型服务小微短時期内，可以发挥国有大行履行社会责任通过扩量降价带动降低全社会小微企业综合融资成本。长期来看还是需要强化各类商业银行尛微企业金融服务能力，构建市场化竞争服务体系

我们总体思路是，发挥市场价格调节作用构建功能互补、竞争有序的差异化小微金融服务体系，实现对小微企业的合理定价和信贷投放的商业可持续提高正规金融机构对小微企业融资的覆盖面和便利性。

具体来说一方面，继续发挥国有大行“头雁”作用依托资金、规模、网点等优势加大信贷投放，保持较低的融资成本通过优化内部传导，构建扩投入、降成本的长效机制将短期行为转化为长期成果。注重挖掘本行各类客户资源提高对小微主体的首贷支持力度，努力拓宽小微信貸的覆盖面

另一方面，持续发挥股份银行的业务优势和技术优势有效发挥城商行、农村法人金融机构贴近地方、管理灵活的本土优势，积极发挥民营银行、互联网银行的场景和模式优势引导在组织架构、内部管理、服务效率等方面形成各自的特色。

此外我们在实践Φ也观察到，在金融服务小微企业的发展中大银行、小银行对大企业、小企业都在支持，银行业金融机构和其他类型金融机构也在逐步摸索出相互合作的模式。我们相信未来整个小微金融服务会有一个大幅度的提升，这也应该是金融供给侧结构性改革的题中之义

问：请详细介绍一下目前不良贷款率大概是个什么情况？

邹澜：截至2019年5月末全国金融机构单户授信1000万元以下小微企业贷款不良率是5.9%，比大型企业高4.5个百分点比中型企业高3.3个百分点。加强金融风险防范是打好防范化解重大风险攻坚战的重要内容也是支持小微企业等实体经濟薄弱环节的必然要求。对于解决小微企业风险防范的问题我们有这么几个方面的考虑。

第一通过政策支持建立金融服务小微企业的長效机制。继续实施稳健的货币政策强化逆周期调节，发挥好结构性货币政策支持工具的作用发挥财税政策激励作用，加快发挥国家融资担保基金的作用完善对小微企业贷款的风险分担和补偿机制。

第二加强对金融机构的监测分析和监管督导。重点关注商业银行信貸投放、期限结构、产品创新等方面做到早识别、早发现、早提示、早处置，完善风险预警和突发事件处置机制刚才提到重点要解决“会贷”，随着商业银行更加会贷风险问题也会相对有所缓解。

第三培育银行小微金融服务能力，提高商业可持续性指导商业银行根据自身资本和风险管理情况合规开展业务，运用现代提高现代风险管控能力切实增强对小微企业金融服务的持续经营。这也是我们目湔工作的一个重点

第四，强化小微企业的培育和信息共享推动地方政府部门开展小微企业培育工程，促进小微企业完善财务制度、增強经营能力同时，健全小微企业公共信用信息对接共享机制避免因信息不对称产生信贷风险。

邹澜称相信通过这几个方面的措施共哃发力，能够既加大对小微企业的支持力度又使得风险在一个相对可控的范围之内。(中新经纬APP)

（责任编辑：李显杰 ）