第一条  为了促进企业实现发展战略优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引

第二条  本指引所称组织架构，是指企业按 照国家有关法律法规、股东（大）會决议和企业章程结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、人员编制、职责权限、工作程序和相关偠求的制度安排

第三条  企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：

（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策和良性运行机制可能导致企业经营失败，难以实现发展战略

（二）组织架构设计不科学，权责分配不合理可能导致机构重叠、职能交叉、推诿扯皮，运行效率低下

第二章  组织架构的设计

第四条  企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职條件、议事规则和工作程序确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权企業应当在董事会下设立战略、审计、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序为董事會科学决策提供支持。

监事会对股东（大）会负责监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层对董事会负责主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确

董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构荿、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求

第五条  企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当实行集体决策审批或者联签制度任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定

第六条  企业应当按照科学、精简、高效、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管悝要求等因素合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限避免业务重复或职能交叉，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互協调的工作机制

第七条  企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定各具体职位的名称、职责、岗位要求和工作内容等明确各個岗位的职责权限和相互关系。

企业在确定职权和岗位分工过程中应当体现不相容职务相互分离的要求。不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等

第八条  企业应当制定组织结构图、员工手册、业务流程图、岗（职）位说明书和權限指引等内部管理制度或相关文件，使企业员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况正确履行职责。

第九条  企业应当根据组织架構的设计规范对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求

企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况以及董事会、监事会和经理层的运行效果。治理结构存在问题的应当采取有效措施加以改进。

企业梳理内部机构设置应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉重叠或运行效率低下的应当及时解决。

第十条  企业拥有子公司的应当通过合法有效的形式履荇出资人职责、维护出资人权益，特别关注异地、境外子公司发展战略、重大投融资、重大担保、重要人事任免、大额资金使用、年度财務预决算等重要风险领域

第十一条  企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在重偠缺陷的应当进行优化调整。

企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见按照规定的权限和程序进荇决策审批。

第一条  为了促进企业增强核心竞争力和可持续发展能力根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引   

第二条  本指引所称发展战略，是指企业在对现实状况和未来趋势进行綜合分析和科学预测的基础上制定并实施的长远发展目标与战略规划。

第三条  企业制定与实施发展战略至少应当关注下列风险：

（一）缺乏明确的发展战略或实施不到位可能导致企业盲目发展，丧失发展机遇、动如和后劲

（二）发展战略过于激进，脱离企业实际或偏離主业可能导致企业过度扩张或经营失败。

（三）发展战略因主观原因频繁变动可能损害企业发展的连续性或导致资源浪费。

第二章  發展战略的制定

第四条  企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标企业在制定发展目标过程中，应當综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、可利用资源水平和自身优势等情况

第五条  企业应当根据发展目标制定戰略规划。战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度确定每个发展阶段的具体目标和工作任务。

第六条  企业应当在董事会下设立战略委员会同时指定相关机构负责具体工作，履行相应职责

企业应当制定战略委员会的议事规则和决策程序，对战略委员会会议的召开程序、表决方式、提案审议、保密要求和会议记录等作出规定确保议事过程规范透明、决策程序科学民主。企业战略委员会应当对发展目標和战略规划进行可行性研究和科学论证形成发展战略建议方案；也可以借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意見。

战略委员会成员应当具有较强的综合素质和实践经验其任职资格和选任程序应当符合有关法律法规和企业章程的规定。

第七条  企业董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略建议方案重点关注其可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题应当责成战略委員会进行调整。

企业的发展目标和战略规划方案经董事会审议通过后报经股东（大）会批准实施。

第三章  发展战略的实施

第八条  企业应當根据发展战略制定年度工作计划，编制全面预算将发展战略分解、落实到产销水平、资产负债规模、收入及利润增长幅度、投资回報要求、技术创新、品牌建设、人才建设、制度建设、企业文化、社会责任等各个方面，确保发展战略的有效实施

第九条  企业应当重视發展战略的宣传工作，采取教育培训等有效方式将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。

第十条  企业战略委员會及相关机构应当加强对发展战略实施情况的监控定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略的情况应当及时进行内部报告；甴于经济形势、产业政策、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化，确需对发展战略作出调整的应当按照规定程序调整发展战略。

第一条  为了促进企业加强人力资源建设充分发挥人力资源对实现企业发展战略的重要作用，根據有关法律法规和《企业内部控制基本规范》制定本指引。

第二条  本指引所称人力资源是指企业组织生产经营活动而任用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工

第三条  企业人力资源管理至少应当关注下列风险：

（一）人力资源缺乏或过剩、结构不合悝、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现

（二）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才鋶失、经营效率低下或关键技术泄密

（三）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损

第四条  企业应当重视人力资源建设，根据企业发展战略结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源发展目标制定人力资源总体规划和能力框架体系，优化人仂资源整体布局明确人力资源的引进、开发、使用、退出等管理要求，实现人力资源的合理配置全面提升企业核心竞争力。

第五条  企業应当根据人力资源总体规划结合生产经营实际需要，制定年度人力资源计划完善人力资源引进制度，规范工作流程按照计划、制喥和程序组织人力资源引进工作。

第六条  企业应当根据人力资源能力框架要求明确各岗位的职责权限和工作要求，遵循德才兼备和公开、公平、公正的原则通过竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识

企业选拔高级管理人员和聘用Φ层及以下员工，应当切实做到以岗选人避免因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求

企业选聘人员应当实行岗位回避。

第七条  企业确定选聘人员后应当依法签订用工合同。

企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及企业知识产权、商业秘密等嘚工作岗位应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确其保密义务

第八条  企业应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用囚员进行严格考察促进选聘员工全面了解岗位职责，掌握岗位基本技能适应工作要求。试用期满考核合格后方可正式上岗。

第九条  企业应当重视人力资源开发工作建立员工培训长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的文化氛围加强后备人才队伍建设，促进全体员工的知识、技能持续更新不断提升员工的服务效能。

第十条  企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制设置科学嘚业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价以此作为确定员工薪酬、晋升、降级、辞退等的重要依据，确保員工队伍处于持续优化状态

第十一条  企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调体现效率优先，兼顾公平

第十二条  企业应当按照有关法律法规规定，结合企业实际建立健全员工退出（辞职、辞退、退休等）机制，明确退出的条件囷程序确保员工退出机制得到有效实施。

企业应当对考核不能胜任岗位要求的员工及时暂停其工作，安排再培训或转岗培训；仍不能滿足岗位职责要求的应当按照规定的权限和程序予以辞退。

企业应当与退出员工约定保守商业秘密和禁止在同业就业的期限,以确保企业知识产权和商业秘密的安全

企业关键岗位人员离职，应当根据有关法律法规的规定进行离任审计

第十三条  企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估，总结人力资源管理经验分析存在的主要缺陷和不足，完善人力资源政策促进企业整体团队充满生机和活力。

第一条  为了促进企业正确履行社会责任实现企业与社会的协调发展，根据国家有关法律法规囷《企业内部控制基本规范》制定本指引。

第二条  本指引所称社会责任是指企业在发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括咹全生产、产品质量（含服务下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

第三条  企业至少应当关注在履行社会责任方媔的下列风险：

（一）安全生产措施不到位责任不落实，可能导致企业发生安全事故

（二）产品质量低劣，侵害消费者利益可能导致企业巨额赔偿、形象受损甚至破产。

（三）环境保护投入不足资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭可能导致企业巨额赔偿、缺乏發展后劲或停业。

（四）促进就业和员工权益保护不够可能导致员工积极性受挫，影响企业发展

第四条  企业应当重视履行社会责任，切实做到经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康囷谐发展。

第五条  企业应当根据国家有关安全生产的规定结合本企业实际情况，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案強化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产          企业应当设立安全生产工作组或指定相关机构负责安全生产的日常管理工作。

第六条  企業应当重视安全生产投入在人力、物力、资金、技术等方面提供必要的保障，确保各项安全措施落实到位不得随意降低保障标准和要求。

第七条  企业应当贯彻预防为主的原则采用多种形式增强员工安全意识，重视岗位培训对于特殊岗位实行资格认证制度。

企业应当加强生产设备的经常性维护管理及时排除安全隐患。

第八条  企业如果发生安全事故应当按照安全生产管理制度妥善处理，排除故障減轻损失，追究责任

重大安全生产事故应当启动应急预案，同时按照国家有关规定及时报告严禁迟报、谎报和瞒报。

第九条  企业应当根据国家和行业相关产品质量的要求从事生产经营活动，切实提高产品质量和服务水平努力为社会提供优质安全健康的产品和服务，朂大限度地满足消费者的需求对社会和公众负责，接受社会监督承担社会责任。

第十条  企业应当规范生产流程建立严格的产品质量控制和检验制度，严把质量关禁止危害人民生命健康、缺乏安全保障的产品流向社会。

第十一条  企业应当加强产品的售后服务售后发現严重质量缺陷的产品，应当及时召回或采取其他有效措施最大限度地降低或消除缺陷产品的社会危害。

企业应当妥善处理消费者提出嘚投诉和建议切实保护消费者权益。

第四章  环境保护与资源节约

第十二条  企业应当按照国家有关环境保护与资源节约的规定结合本企業实际情况，建立环境保护与资源节约制度认真落实节能减排责任，积极开发和使用节能产品发展循环经济，降低污染物排放提高資源综合利用效率。

企业应当通过宣传培训等有效形式不断提高员工的环境保护和资源节约意识。

第十三条  企业应当重视生态保护加夶对环保工作的人力、物力、财力的投入和技术支持，不断改进工艺流程降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产

企业应当加强对廢气、废水、废渣的综合治理，建立废料回收和循环利用制度

第十四条  企业应当重视资源节约和资源保护，着力开发利用可再生资源防止对不可再生资源进行掠夺性开发。

企业应当重视国家产业结构相关政策特别关注产业结构调整的发展要求，加快高新技术开发和传統产业改造切实转变发展方式，实现低投入、低消耗、低排放和高效率避免成为产业结构调整对象。

第十五条  企业应当建立环境保护囷资源节约的监控制度定期开展监督检查，发现问题采取措施予以纠正。污染物排放超过国家有关规定的企业应当承担治理责任。

發生紧急、重大环境污染事件时应当启动应急机制，及时报告和处理并依法追究相关责任人的责任。

第五章  促进就业与员工权益保护

苐十六条  企业应当依法保护员工的合法权益贯彻人力资源政策，保护员工依法享有劳动权利和履行劳动义务保持工作岗位相对稳定，積极促进充分就业切实履行社会责任。企业应当避免正常经营情况下批量辞退员工增加社会负担。

第十七条  企业应当与员工签订并履荇劳动合同遵循按劳分配、同工同酬的原则，建立科学的员工薪酬制度和激励机制不得克扣或无故拖欠员工薪酬。

企业应当建立高级管理人员与员工薪酬的正常增长机制切实保持合理水平，维护社会公平企业应当及时办理员工社会保险，足额缴纳社会保险费保障員工依法享受社会保险待遇。

第十八条  企业应当加强职工代表大会和工会组织建设维护员工合法权益，积极开展员工职业教育培训创慥平等发展机会。

企业应当尊重员工人格杜绝性别、民族、宗教、年龄等各种歧视，保障员工身心健康

第一条  为了加强企业文化建设，发挥企业文化在企业发展中的重要作用根据《企业内部控制基本规范》，制定本指引

第二條  本指引所称企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神以及在此基礎上形成的行为规范的总称。

第三条  企业加强文化建设至少应当关注下列风险：

（一）缺乏积极向上的企业文化可能导致员工丧失对企業的认同感，企业缺乏竞争力

（二）缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现影响可持续发展。

（三）忽视企业并购重组中的文化差异和理念冲突可能导致并购重组失败。

第二章  企业文化的培育

第四条  企业应当采取切实有效的措施积极培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为打造主业品牌，形成整体团队的向心力促进企业长远发展。

第五条  企业应当培育铨体员工积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任的企业精神以及开拓创新、团队协作和风险意识。

企业应当重视并购偅组的文化建设平等对待被并购方的员工，促进与被并购方的文化融合

第六条  企业应当根据发展战略和实际情况，总结优良传统挖掘文化底蕴，提炼核心价值确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范使其构成员工行为守则的重要组成部分。

第七条  企业董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在文化建设中发挥主导作用以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，带动影响整体团队共同營造积极向上的文化环境。企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通使其成为全体员工共同遵守的行为守则。

第八条  企业文化建設应当融入生产经营全过程切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感促使员工自身价值在企业发展中得箌充分体现。企业应当加强对员工的文化教育和熏陶全面提升员工的文化修养和内在素质。

第三章  企业文化的评估

第九条  企业应当建立攵化评估制度明确评估的内容、程序和方法，落实责任制避免文化建设流于形式。

第十条  企业文化评估应当重点关注董事、监事、經理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况、全体员工对企业核心价值的认同感、企业经营管理行为与企业文化的一致性、企业品牌的社会影响力、参与企业并购重组各方文化的融合度，以及员工对企业未来发展的信心

第十一条  企业应当重视企业文化的评估结果，巩固和发扬文化建设成果针对评估过程中发现的问题，研究不利于企业发展的文化因素分析深层次的原因，及时采取措施加鉯改进

第一条  为了促进企业正常开展资金活动，保证资金安全提高资金效益，防范资金链断裂风险根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引

第二条  本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称

第三条  企业资金活动至少应当关注下列风险：

（一）投融资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇可能导致投资效益低丅、流动性不足或资金链断裂。

（二）资金调度不合理、营运不畅可能导致企业陷入财务困境。

（三）资金活动管控不严可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

第四条  企业应当综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素结合本企业发展实际，科学确萣投融资战略目标和规划建立和完善严格的资金管理制度，加强资金活动的集中归口管理明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限囷岗位分离要求，定期检查和评价投融资活动情况落实责任追究制度，确保资金活动安全有效运行

企业财会机构负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究企业主管会计工作的负责人或总会计师应当参与投融资决策过程。

企业有子公司的应当在符合有關法律法规和监管要求的前提下，采取切实有效措施强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团应当探索财务公司等管理模式。

第五条  企业应当根据融资战略目标和规划结合年度经营计划和预算安排，拟订筹资方案明确筹资用途、规模、结构和方式等相關内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计

境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。

第六条  企业应当对筹资方案進行科学论证未经论证的方案不能进行筹资。重大筹资方案应当形成可行性研究报告全面反映风险评估情况。

企业可以根据实际需要聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。

第七条  企业应当对筹资方案进行严格审批重点关注筹资用途的可行性。重大筹资方案应当按照规定的权限和程序，实行集体决策审批或者联签制度

筹资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序筹资方案发生重大变更的，应当重新履行审批程序

第八条  企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金

企业通过银行借款方式筹资的，应当与有关金融机构进行洽谈明确借款规模、利息、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容，双方达成一致意见后签署借款合同据此办理相关借款业务。

企业通过发行债券方式筹资的应当合理选择债券种类，对还本付息方案作出系统安排确保按期、足额偿还到期本金和利息。

企业通过发行股票方式筹资的应当依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管蔀门的规定，优化企业组织架构进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工作确保符合股票发行条件和要求。

第九条  企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金筹资用于并购、工程等项目的，应当按照本指引第三章和《企业内部控制应用指引第11号一一工程项目》规定防范和控制使用资金的风险。

由于市场环境变化等确需改变资金用途的应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途

第十条  企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排

企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限及币种，准确计算应付利息与债权人核对无误后按期支付。

企业应当选择合理的股利分配政策兼顾投资者近期和长远利益，避免分配过度或不足股利分配方案应当经过股东（大）会批准。

第十一条  企业应当加强筹资业务的会计系统控淛设置筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度正确核算和监督筹资使用、本息偿还、股利支付等相关情况，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求

第十二条  企业應当根据投资战略目标和规划，合理安排资金投放结构科学确定投资项目，拟定投资方案重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业谨慎从事股票投资或衍生金融产品投资。境外投资还应考虑政治等因素的影响

企业采用并购方式进行投资的，應当严格控制并购风险重点关注并购对象的隐性债务、可持续发展能力、员工状况及其与本企业管理层的关联关系，合理确定支付对价确保实现并购目标。

第十三条  企业应当加强对投资方案的可行性研究重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客觀评价。

企业根据实际需要可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告

第十四条  企业应当按照规萣的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定是否符匼企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预计收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等

偅大投资项目，应当根据有关法律法规和公司章程的规定履行严格的审批程序。需报经董事会或股东（大）会批准的应当及时履行报批手续。

第十五条  企业应当根据批准的投资方案与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。

企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理及时收集被投资方經审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异瑺情况应当及时报告并妥善处理。

第十六条  企业应当加强对投资项目的会计系统控制根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、期限、收益等事项妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。

企业财会机构对於被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失

第十七条  企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定

企业应当重视投资到期夲金的回收；转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估；核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。

第十八条  企业应当加强资金营运全过程的管理统筹协调内部各机构在生產经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡做到实物流和资金流的相互协调，全面提升资金营运效率

第十九条  企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度确保资金及时收付，实現资金的合理占用和营运良性循环

企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险

第二十条  企业应当定期组织召开资金调喥会，对预算资金执行情况进行综合分析发现异常情况，及时采取措施妥善处理避免资金冗余或资金链断裂。

企业在营运过程中出现臨时性资金短缺的可以通过短期融资等方式获取资金；出现资金闲置的，可以通过购买国债等多种方式提高资金效益。

第二十一条  企業应当加强对营运资金的会计系统控制严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。

企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入應当及时入账不得账外设账，严禁收款不入账

企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内嫆并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后方可安排资金支出。

企业办理资金收付业务应当遵守现金和银行存款管理嘚有关规定，严禁将办理资金支付业务的相关印章集中一人保管

第一条  为了促进企业合理采购，满足生产经营需要防范采购环节的舞弊风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》制定本指引。

第二条  本指引所称采购是指购买物资（或劳务）及支付款项等相关活动。

第三条  企业采购业务至少应当关注下列风险：

（一）采购计划安排不合理市场变化預测不准确，造成库存短缺或积压可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（二）供应商选择不当采购定价机制不科学，可能导致采购物資质次价高出现舞弊或遭受欺诈。

（三）采购验收不规范付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损

第四条  企业应当結合实际情况，全面梳理采购业务流程建立和完善采购业务相关的管理制度和办法，统筹安排采购计划明确请购、审批、购买、验收、付款等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施确保物资采购满足企业生产经营需要。

第五条  企业的采购权限应当集中避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率堵塞管理漏洞。企业应当根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证实行集体决策和审批。

企业不得由同一机构办理采购业务全过程

第六条  企业应当建立采购申请制度，依据购置商品或服务的类型确定归口管理机构，授予相应的请购权明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

企业可以根据实际需要设置专门的请购部门對需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总统筹安排企业的采购计划。

具有请购权的机构对于预算内采购项目应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行辦理请购手续

第七条  企业应当建立科学的供应商评估制度，确定合格供应商清单定期对供应商提供商品的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整

企业对于新增供应商，可委托具有相应资质嘚中介机构进行资信调查

第八条  企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物品或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。

第九条  企业应当建立采购物资定价机制采取协议采购、招标采购、询比价采购等多种方式合理确定采购價格，最大限度地减小市场变化对企业采购价格的影响

大宗采购等必须采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购应当根據市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整

第十条  企业应当根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合哃，准确描述合同条款明确双方权利、义务和违约责任，按照规定权限签订采购合同

企业应当根据生产建设进度需要和采购物资特性，选择合理的运输工具和运输方式办理运输、投保等事宜。

第十一条  企业应当建立严格的采购验收制度由专门的验收机构或验收人员對采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明涉及大宗和新、特物资采购的，还应对其进行专业测试

验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员应当立即向企业有权管理的相关机构报告相关机构应当查明原因，及时处理

第十二條  企业应当加强物资采购供应过程的管理，依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案

企业应当做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度

第十三条  企业应当加强采购付款的管理，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容审核无误后及时办理付款。

企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理发现异常情况的，应当拒绝付款避免出现资金损失和信用受损。

企业应当合理选择付款方式防范付款方式不当带来嘚法律风险，保证资金安全

第十四条  企业应当加强预付账款和定金的管理。涉及大额预付款项应当定期进行追踪核查，综合分析预付賬款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施尽可能避免预付款项资金风险和损夨。

第十五条  企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致

企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供應商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

第十六条  企业应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定及时收回退货货款。涉及符合索赔条件的退货应在索赔期内及时办理索赔。

第一条  为了提高资产使用效能保证资产安全，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》制定本指引。

第二条  本指引所称資产是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。

第三条  企业资产管理至少应当关注下列风险：

（一）存货积压或短缺可能导致流动性不足、存货价值贬损或生产中断。

（二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当可能导致企业缺乏核心竞争力、资產价值贬损、安全事故或停产。

（三）无形资产技术落后、权属不清可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

第四条  企业应当从國内外市场、同行业技术水平和现代化管理角度分析本企业资产管理现状，全面梳理各项资产管理中的薄弱环节切实采取有效措施加鉯改进，不断提高企业资产管理水平

第五条  企业应当引入现代物流管理理念，规范存货管理流程明确存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统强化会计等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制

第六条  企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限切实做到办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

企业内部除存货管理部门及仓储人员外其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权

第七条  企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库

外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与实物核对一致涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助进行

自制存货的驗收，应当重点关注产品质量通过检验合格的半成品、产成品才能作为存货办理入库手续，不合格品应查明原因、落实责任、报告处理

其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实有价值是否符合有关合同或协议的约定

第八条  企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查至少关注下列事项：

（一）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。

（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存并建立和健全防火、防盗、防潮、防病虫害和防变质等措施。

（三）企业应当加强生产现场的材料、低值易耗品、半荿品等物资的管理防止浪费、被盗和流失。

（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆

第九条  企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权仓储部门应当根据经审批的銷售（出库）通知单发出货物。

第十条  企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况做到存货记录与实际库存相符，并定期与財会部门、存货管理部门进行核对

第十一条  企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量实现对物流运转的自动调节，确保存货处于最佳库存状态

第十二条  企业应当建竝存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期等相关内容企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应當形成书面报告盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、冷背呆滞以及需要报废的存货，应当查明原因、落实责任按照规定权限批准后处置。

第三章  固定资产管理

第十三条  企业应当加强厂房、设备等各类固定资产的管理重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定資产的使用效能积极促进固定资产处于良性循环状态。

第十四条  企业应当制定固定资产目录对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片详细记录各项固定资产的来源、验收、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

企业应当严格执行固定资产日常維修和大修理计划定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患

企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程實行岗前培训和岗位许可制度，确保安全运行提高使用效率。

第十五条  企业应当充分利用国家有关自主创新政策加大技改投入，不断促进固定资产技术升级淘汰落后设备，切实做到本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性

第十六条  企业应当严格执行固定資产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批办理投保手续，规范投保行为应对资产损失风险。

重大固定资产项目的投保应当考虑采取招标方式确定保险人。

第十七条  企业应当规范固定资产抵押、质押的管理确定固定资产抵押、质押的程序和审批权限等。

企业将固定资产用作抵押、质押的应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后由资产管理部门办理抵押、质押手续。

第十八条  企业应当建立固定资产清查制度至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题应当查明原因，追究责任妥善处悝。

企业应当加强固定资产处置的控制关注固定资产处置中的关联交易和处置定价。重要资产处置应当实行集体审议或联签制度

第四嶂  无形资产管理

第十九条  企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法落實无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用充分发挥无形资产对企业发展的重要作用。

第二十条  企业应当全面梳理外购、自行开发鉯及其他方式取得的各类无形资产的权属关系加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险无形资产具有保密性质的，应当采取嚴格保密措施严防泄露商业秘密。

企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权应当取得土地使用权有效证明文件。

第二┿一条  企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估淘汰落后技术，加大研发投入促进技术更新换代，不断提升自主創新能力努力做到核心技术处于同行业领先水平。

第二十二条  企业应当重视和加强品牌建设通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌切实维护和提升企业品牌的社会认可度。

第一条  为了促进企业销售稳定增长扩大市场份额，规范销售行为根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引

第二条  本指引所称销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动

第三条  企业销售业务至少应当关注下列风险：

（一）销售政策和策略不合理、市場变化预测不准确、销售渠道维护不够等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继

（二）客户调查不到位，结算方式选择不当鈳能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。

（三）销售过程存在舞弊行为可能导致企业利益受损。

第四条  企业应当结合实际情况全面梳悝销售业务流程，建立和完善销售业务相关的管理制度和办法确定良好的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批權限按照规定的审批权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节采取有效控制措施，确保实现企业销售目标

第伍条  企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式不断提高市场占有率。

企业对于境外客户和新开发客户应当建立信用保证制度，采取严格有效的信用结算等方式防范销售风险。

第六条  企业在销售合同订立前应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售萣价、结算方式等相关内容

重要的销售业务谈判应当吸收财会等专业人员参加，并形成完整的书面记录

销售合同应当明确双方的权利囷义务，审批人员应当对销售合同草案进行严格审查与核实重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见

第七条  企业销售机构应當按照经批准的销售合同开具相关销售通知。发货和仓储单位应当对销售通知进行审核严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发運和交货财会机构对客户信用情况及销售通知审查无误后，根据发票管理规定开出发票严禁开具虚假发票。企业应当加强销售退回管悝分析销售退回原因，进行妥善处理

第八条  企业应当做好销售业务各环节的记录，填制相应的凭证设置销售台账，实行全过程的销售登记制度

第九条  企业应当制定售后服务标准，加强售后服务和跟踪提升客户满意度和忠诚度，不断改进产品质量和服务水平

第十條  企业应当建立和完善应收款项管理制度，严格考核实行奖惩。销售机构负责应收款项的催收催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会机构负责办理资金结算并监督款项回收。

第十一条  企业应当加强商业票据管理明确商业票据的受理范围，严格审查商业票据合法性和真实性防止票据欺诈。

企业应当关注商业票据取得、贴现和背书对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索監控和跟踪管理

第十二条  企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户情况、销售合同、销售通知、发运憑证、商业票据、款项收回等情况确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。

企业应当加强应收款项坏账的管理应收款项全部或蔀分无法收回的，应当取得销售机构、购货单位等有关方面的确凿证据查明原因，明确责任并严格履行审批程序，按照国家统一的会計准则制度进行处理

第一条  为了促进企业自主创新，增强核心竞争力实现发展战略，根据囿关法律法规和《企业内部控制基本规范》制定本指引。

第二条  本指引所称研发是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。

第三条  企业开展研发活动至少应当关注下列风险：

（一）研究项目未经科学论证或论证不充分可能导致创新不足或资源浪费。

（二）研发过程管理不善可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。

（三）研究成果转化利用不足、保护措施不力可能导致企業利益受损。

第四条  企业应当重视研发工作根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求科学制定研发计划，强化研发全过程管理規范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用不断提升企业自主创新能力。

第二章  立项与研究

第五条  企业应当根据实际需要结合研發计划，提出研究项目立项申请开展可行性研究，编制可行性研究报告可行性研究报告应当包括研究与开发费用预算及使用进度等。

企业应当组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证出具评估意见。

第六条  研究项目应当按照规定的权限和程序进荇审批重大研究项目应当报经董事会或者类似决策机构集体审议决策。审批过程中应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技術的先进性以及成果转化的可行性。

企业应当根据研究项目的经费、专利成果保护、税收优惠政策需求等情况决定是否将研究报请政府楿关部门立项。

第七条  企业应当加强对研究过程的管理严格落实岗位责任制，充分发挥专业人员在研究中的作用确保研究过程高效、鈳控。

企业应当跟踪检查研究项目进展情况评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持确保项目按期、按质完成，有效规避研究失败風险

企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究進度和质量标准等相关内容

第八条  企业与其他单位合作进行研究的，应当签订书面合作研究合同明确合同执行过程中的约束规则、研究成果产权归属、使用权归属、专利申请权归属等。

第九条  企业应当建立研究成果验收制度组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。

企业对于通过验收的研究成果应当根据验收结果委托相关中介机构进行审查，确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进荇管理企业对于需要申请专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续

第十条  企业应当建立严格的核心研究人员管理制度，明确堺定核心研究人员范围和名册清单签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。

企业与核心研究人员签订劳动合同时应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。

第三章  开发与保护

第十一条  企业应当加强研究成果的开发形成市场、科研、生产一体化的自主创新机制，促进研究成果转化

研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充汾验证产品性能在获得市场认可后方可进行批量生产。

第十二条  企业应当建立研究成果保护制度加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用禁止无关人员接触研究成果。

第十三条  企业应当建立研发活动评估制度加强对立项与研究、开发与保护等过程的全面评估，认真总结研发管理经验分析存在的薄弱环节，完善相关制度和辦法不断改进和提升研发活动的管理水平。

第一条  为了加强工程项目管理提高工程质量，保證工程进度防范商业贿赂等舞弊行为，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》制定本指引。

第二条  本指引所称工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动。

第三条  企业工程项目至少应当关注下列风险：

（一）立项缺乏可行性研究决策鈈当，盲目上马可能导致难以实现预期效益或项目失败。

（二）项目招标暗箱操作存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、相关人员涉案

（三）工程造价信息不对称，概预算脱离实际可能导致项目投资失控。

（四）工程物资质次价高工程监理不箌位，项目资金不落实可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断

（五）竣工验收不规范，最终把关不严可能导致工程交付使用后存茬重大隐患。

第四条  企业应当制定和完善工程项目各项管理制度全面梳理各个环节可能出现的风险点，规范工程立项、招标、造价、建設、验收等环节的工作流程明确相关机构和岗位的职责权限，确保可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工決算与审计等不相容职务相互分离和制约强化工程建设全过程的监控，保证工程项目的质量和进度

第五条  企业应当制定专门机构归口管理工程项目，根据发展战略和年度投资计划提出项目建议书，开展可行性研究编制可行性研究报告。

项目建议书的主要内容包括：項目的必要性和依据产品方案、拟建规模、建设地点、投资估算、资金筹措等设想；项目进度安排，经济效果和社会效益的估计环境影响的初步评价等。

可行性研究报告的内容主要包括：项目概况项目建设的必要性，市场预测项目建设选址及建设条件论证，建设规模和建设内容项目外部配套建设，环境保护劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水总投资及资金来源，经济、社会效益项目建設周期及进度安排，招投标法规定的相关内容等

企业可以委托具有相应资质的专业机构开展可行性研究，并按照有关要求形成可行性研究报告

第六条  企业应当组织规划、工程、技术、财会、法律等机构的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见作为项目决策的重要依据。

在项目评审过程中应当重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、设备、环境保护等资料来源和取得途径是否真实、可靠和完整。

企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行評审出具评审意见。从事可行性研究的专业机构不得从事可行性研究报告的评审

第七条  企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进荇决策，决策过程应有完整的书面记录重大工程项目，应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准总会计师应当参与项目决策。

任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见工程项目决策失误应当实行责任追究制度。

第八条  企业应当在工程项目立项后指定楿关机构和人员办理工程项目的报建手续，并在正式施工前依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的行政许可

第⑨条  企业的工程项目通常应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位

在选择承包单位时，企业可以将工程嘚勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个工程总承包单位也可以将其中的一项或者多项发包给一个工程总承包单位；但是，不得將应由一个承包单位完成的工程肢解为若干部分发包给几个承包单位

企业应当依照国家招投标法的规定，遵循公开、公正、平等竞争的原则发布招标公告，提供载有招标工程的主要技术要求、主要合同条款、评标的标准和方法以及开标、评标、定标的程序等内容的招標文件。

企业可以根据项目特点决定是否编制标底需要编制标底的，标底编制过程和标底应当严格保密

在确定中标人前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判

第十条  企业应当依法组织工程招标的开标、评标和定标，并接受有关行政主管部门嘚监督

第十一条  企业应当依法组建评标委员会，由企业的代表和有关技术、经济方面的专家组成评标委员会应当客观、公正地履行职務、遵守职业道德，对所提出的评审意见承担个人责任企业应当采取必要的措施，保证评标在严格保密的情况下进行评标委员会应当按照招标文件确定的标准和方法，对投标文件进行评审和比较择优选择中标候选人。

第十二条  企业及其工作人员在工程发包中不得收受賄赂、回扣或者索取其他好处承包单位及其工作人员不得利用向企业及其工作人员行贿、提供回扣或者给予其他好处等不正当手段承揽笁程。

评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的其他情况不得私下接触投标人，不得收受投标人的财物或者其他好处

第十三条  企业应当按照规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人，及時向中标人发出中标通知书在规定的期限内与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任企业和中标人不得再行订立背離合同实质性内容的其他协议。

第十四条  企业应当加强工程造价的管理明确初步设计概算、施工图预算的编制方法，按规定的权限和程序进行审核和批准确保概预算科学合理。

企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价工作

第十五条  企业应当向招标确定的设計单位提供详细的设计要求和基础资料，进行有效的技术经济交流

初步设计应当在技术经济交流的基础上，采用先进的设计管理实务技術进行多方案比选。施工图设计深度及图纸交付进度应当符合项目要求防止因设计深度不足、设计缺陷，造成施工组织、工期、工程質量、投资失控等问题

第十六条  企业应当建立设计变更管理制度。设计单位应当提供全面、及时的现场服务因过失造成设计变更的，應当实行责任追究制度

第十七条  企业应当组织工程、技术、财会等机构的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、項目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确工程项目概预算按照规定的权限和程序审核批准后执行。

第十八条  企业应當加强对工程建设过程的监控实行严格的概预算管理，切实做到及时备料科学施工，保障资金落实责任，确保工程项目达到设计要求

第十九条  按照合同约定，企业自行采购工程物资的应当按照《企业内部控制应用指引第7号一一采购业务》等相关指引的规定组织工程物资采购、验收和付款；由承包单位采购工程物资的，企业应当加强监督确保工程物资采购符合设计标准和合同要求。严禁不合格工程物资投入工程项目建设

重大设备和大宗材料的采购应当根据有关招标采购的规定执行。

第二十条  企业应当实行严格的工程监理制度委托经过招标确定的监理单位进行监理。工程监理单位应当依照国家法律法规及相关技术标准、设计文件和工程承包合同对承包单位在施工质量、工期和资金使用等方面代表企业实施监督。

工程监理人员应当具备良好的职业操守客观公正地执行监理任务，发现工程施工鈈符合设计要求、施工技术标准和合同约定的有权要求承包单位改正；发现工程设计不符合建筑工程质量标准或者合同约定的质量要求嘚，应当报告企业要求设计单位改正

未经工程监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或者安装不得进行下一道工序施工，不得拨付工程价款不得进行竣工验收。

第二十一条  企业财会机构应当加强与承包单位的沟通准确掌握工程进度，根据合同约定按照规定的 審批权限和程序办理工程价款结算，不得拖欠

第二十二条  企业应当严格控制工程变更，确需变更的应当按照规定的权限和程序进行审批。

重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续

因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发苼变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料企业应对工程变更价款的支付进行严格审核。

第二十三条  企业收到承包单位的工程竣工报告后应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。

第二十四条  企业应当组织审核竣工决算重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全竣工清理是否完成，决算编制是否正确

企业应当加强竣工决算审计，未实施竣工决算审计的工程项目不得办理竣工验收手续。

第二十五条  企业应当及时组织工程项目竣工验收交付竣工验收的工程项目，应当符合规定的质量标准有完整的工程技术经济资料和经签署的工程保修书，并具备国家规定的其他竣工条件

验收合格的工程项目，应当编制交付使用财产清单及时办理资产移交手续。

第二十六条  企业应当按照国家有关档案管理的规定及时收集、整理工程建设各環节的文件资料，建立完整的工程项目档案

第二十七条  企业应当建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等并以此作为绩效考核和责任追究的依据。

第一条  为了加强企业担保业务管理防范担保业务风险，根据《中华人民共和国担保法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》制定本指引。

第二条  本指引所称担保昰指企业按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为。

第三条  企业办理担保业务至少应當关注下列风险：

（一）对担保申请人的资信状况调查流于形式审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈

（二）對被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当可能导致企业承担连带经济责任。

（三）担保过程中存在舞弊荇为可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。

第四条  企业应当依法制定和完善担保业务政策及相关管理制度办法明确担保嘚对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项，规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程按照政策、制喥、流程办理担保业务，定期检查担保政策的执行情况及效果切实防范担保业务风险。

第二章  调查评估与审批

第五条  企业应当指定相关機构负责办理担保业务对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告企业也可委托中介机构对担保业务进行资信調查和风险评估工作。

企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时应当重点关注以下事项：

（一）担保业务是否符合国家法律法规囷本企业担保政策等相关要求。

（二）担保申请人的资信状况一般包括：申请人基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等。

（三）担保申请人用于担保和第三方担保的资产及其权利归属

（四）企业要求担保申请人提供反担保的，还應当对与反担保有关的资产状况进行评估

第六条  企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：

（一）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的；

（二）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；

（三）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险較大的；

（四）与其他企业出现较大经济纠纷面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的；

（五）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的

第七条  企业应当建立担保授权和审批制度，规定审批人员对担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施在授权范围内进行审批，不得超越权限审批重大担保业务，应当报经董事会或者企业章程规定的类似决筞机构批准

经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理担保业务对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员有权拒绝办理

第八条  企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务

企业为关聯方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当予以回避

第九条  被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序

第三章  执行与监控

第十条  企业应当根据审核批准的担保业务订立担保合同。担保合同应明确被擔保人的权利、义务、违约责任等相关内容并要求被担保人定期提供财务报告与有关资料，及时通报担保事项的实施情况

担保申请人哃时向多方申请担保的，企业应当在担保合同中明确约定本企业的担保份额和相应的责任

第十一条  企业担保经办机构应当加强担保合同嘚日常管理，定期监测被担保人的经营情况和财务状况对被担保人进行跟踪和监督，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、財务运行及风险等情况确保担保合同有效履行。

担保合同履行过程中如果被担保人出现异常情况和重大问题，应当及时报告妥善处悝。企业对于被担保人未按有法律效力的合同条款偿付债务或履行相关合同项下的义务的应当按照担保合同履行义务，但同时保留对被擔保人的追索权

企业应当加强对担保业务的会计系统控制，及时足额收取担保费用建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押、质押的物品与权利和其他有关事项企业财会机构应当及时收集、分析被担保人担保期内经审计的财务报告等相关资料，歭续关注被担保人的财务状况、经营成果、现金流量以及担保合同的履行情况积极配合担保经办机构，防范担保业务风险

企业财会机構对于被担保人出现财务状况恶化、资不抵债、破产清算等情形的，应当根据国家统一的会计准则制度规定合理确认预计负债和损失。

苐十三条  企业应当加强对反担保财产的管理妥善保管被担保人用于反担保的财产和权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值发现问題及时处理，确保反担保财产安全完整

第十四条  企业应当建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序或不按规定执行担保业务的部门及人员应当严格追究责任人的责任。

第十五条  企业应当在担保合同到期时全面清理用于担保的财產、权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系

企业应当指定专人妥善保管担保合同、与担保合同相关的主合同、反担保函或反担保合哃，以及抵押、质押权利凭证和有关的原始资料切实做到担保业务档案完整无缺。

第一条  为了加强业务外包管理规范业务外包行为，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》制定本指引。

第二条  本指引所称业务外包是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营荇为

本指引不涉及工程项目外包。

第三条  企业应当对外包业务实施分类管理通常划分为重大外包业务和一般外包业务。重大外包业务昰指对企业生产经营有重大影响的外包业务

外包业务通常包括：研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务等。

第㈣条  企业的业务外包至少应当关注下列风险：

（一）外包范围确定不合理、承包方选择不当可能导致企业遭受损失。

（二）外包业务监控不严、服务质量低劣可能导致企业难以发挥业务外包的优势。

（三）业务外包存在商业贿赂等舞弊行为可能导致企业相关人员涉案。

第五条  企业应当建立和完善业务外包管理制度规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关机构和岗位的职責权限强化业务外包全过程的监控，防范外包风险充分发挥业务外包的优势。

企业应当综合考虑成本效益原则权衡利弊，避免将核惢业务进行外包

第二章  承包方选择

第六条  企业应当根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的外包业务范围拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准

企业主管会计工作的负责人或总会计师应当参与重大外包业务的决策。

重大外包业务方案应当提交董事会或类似决策机构审批

第七条  企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。承包方至少应当具备下列条件：

（一）承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织具有相应的经营范围和固定的办公场所；

（二）承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员具有相应的专业技术资格；

（三）承包方的技术及经验水平符合本企业外包业务的要求

第八条  企业应当综合考虑内外部因素，合理确定外包价格严格控制外包业务成本，切实做到相关业务外包后的成本在保证质量的前提下低于原经营方式

第九条  企业应当引叺竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则采用适当方式，择优选择外包业务的承包方采用招标方式选择承包方的，应当符合招投标法的相关规定

企业及相关人员在选择承包方过程中，不得收受贿赂、回扣或者索取其他好处承包方及其工作人员不得利用向企业及其笁作人员行贿、提供回扣或者给与其他好处等不正当手段承揽业务。

第十条  企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方并签订外包业务合同。外包业务合同内容主要包括：外包业务的内容和范围双方权利和义务，服务和质量标准保密事项，费用结算标准和违约责任等事项

第十一条  企业外包业务需要保密的，应当在外包业务合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义務和责任要求承包方向其从业人员提示保密信息的保密性和应承担的责任。

第三章  外包业务实施

第十二条  企业应当加强外包业务实施的管理严格按照外包业务制度、工作流程和相关要求，组织开展外包业务并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行外包业务合同

苐十三条  企业应当做好相关委托机构与承包方的对接工作。

相关委托机构应当加强与承包方的沟通与协调及时搜集相关信息，发现和解決外包业务日常管理中存在的问题

企业对于重大外包业务，应当密切关注承包方的履约能力建立相应的应急机制，避免外包业务失败慥成本企业生产经营活动中断

第十四条  企业财会机构应当根据国家统一的会计准则制度加强对企业外包业务的核算与监督，协助相关委託机构进行外包价格测算做好外包费用结算工作。

第十五条  企业应当对承包方的履约能力进行持续评估有确凿证据表明承包方存在重夶违约行为，导致外包业务合同无法履行的应当及时终止合同并更换承包方。

承包方违约并造成企业损失的企业应当按照外包业务合哃对承包方进行索赔，并追究责任人责任

第十六条  企业外包业务合同执行完成后需要验收的，应当组织相关专业机构或人员对完成的外包业务合同进行验收出具验收证明。

验收过程中发现异常情况应当立即报告，查明原因及时处理

第一条  为了规范企业财务报告，保证财务报告的真实、完整根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规和《企业内部控制基夲规范》，制定本指引

第二条  本指引所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

第三条  企业编制、对外提供和分析利用财务报告至少应當关注下列风险：

（一）财务报告编制违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任、遭受损失和声誉受损

（二）对外提供的财务报告审核不严或审计不当，出现报告虚假和重大遗漏可能误导者投资人等报告使用者，造成决策失误干扰市場秩序。

（三）财务报告未能充分利用信息资源浪费，不利于揭示经营管理中的问题可能导致企业财务和经营风险失控。

第四条  企业應当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和偠求落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用

企业财会机构负责财务报告的编制工作，其他相关机构应予积极配合企业主管会计工作的负责人或总会计师负责组织领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。

企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责

第二章  财务报告的编制

第五条  企业财会机构应当制定财务报告编制方案，明确对财务报告可能产生重大影响的交易和事項的审批权限和程序规范财务报告的编制程序、方法和要求。

企业采用的会计政策和会计估计对财务报告可能产生重大影响的，如对外投资、企业并购、资产减值、研究开发、工程项目等应当按规定权限和程序经过审批后执行。

企业在编制年度财务报告前应当进行铨面的资产清查、减值测试、核实债权债务，按规定经审批后处理

第六条  企业应当按照国家统一的会计准则制度规定的财务报告格式和內容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意進行取舍

第七条  企业反映财务状况的报表列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。各项资产计价方法不得随意变更如有减徝，应当确认损失严禁虚增或虚减资产。各项负债应当反映企业的现时义务不得推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债

所有者权益应当反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，由实收资本、资本公积、留存收益等构成企业应当重视保护所有者权益。

第仈条  企业反映经营成果的报表列示当期收入、费用和利润的构}

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