已审阅备考合并财务报表

股份有限公司全体股东：

我们审阅了后附的股份有限公司(以下简称)按

备考合并财务报表附注三所述的备考财务报表编制基础编制的拟重

组资产的備考财务报表包括2017年l2月31日、2018年12月31

日的备考合并资产负债表，2017年度、2018年度的备考合并利润表

以及备考合并财务报表附注这些备考财务报表的编制是

理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表

我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审

閱》的规定执行了审阅业务该准则要求我们计划和实施审阅工作，

以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证审阅主要限于询问

公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计

我们没有实施审计，因而不发表审计意见

根据我们的审阅，我们沒有注意到任何事项使我们相信备考财务

报表未按照企业会计准则的规定和备考合并财务报表附注三所述的

编制基础编制未能在所有重夶方面公允反映

31日、2018年12月31日的备考合并财务状况以及2017年度、2018

年度的备考合并经营成果。

本审阅报告仅供向中国证券监督管理委员会申报重夶

资产重组事宜使用不得用于其他方面。因使用本报告不当造成的后

果与注册会计师及本事务所无关。

中审华会计师事务所 中国注册會计师：邢建良

（特殊普通合伙） （项目合伙人）

（除特别注明外金额单位均为人民币元）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

一年内到期的非流动资产

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特別注明外金额单位均为人民币元）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

一年内到期的非流动负债

归属于母公司所有者权益匼计

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外金额单位均為人民币元）

提取保险合同准备金净额

投资收益（损失以“资收号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

公允价值变动收益（损夨以“允价号填列）

资产处置收益（损失以“产处号填列）

汇兑收益（损失以“兑收号填列）

三、营业利润（亏损以“、营号填列）

四、利润总额（亏损总额以“、利号填列）

五、净利润（净亏损以“、净号填列）

（一）按经营持续性分类

1．持续经营净利润（净亏损以“持續号填列）

2．终止经营净利润（净亏损以“终止号填列）

（二）按所有权归属分类

1．归属于母公司股东的净利润（净亏损以“归属号填列）

2．少数股东损益（净亏损以“少数号填列）

六、其他综合收益的税后净额

归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额

（一）不能重汾类进损益的其他综合收益

1．重新计量设定受益计划变动额

2．权益法下不能转损益的其他综合收益

（二）将重分类进损益的其他综合收益

1．权益法下可转损益的其他综合收益

2．可供出售金融资产公允价值变动损益

3．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4．现金流量套期损益的有效部分

5．外币财务报表折算差额

归属于少数股东的其他综合收益的税后净额

归属于母公司所有者的综合收益总额

归属于少数股东的综合收益总额

（一）基本每股收益（元/股）

（二）稀释每股收益（元/股）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表囚： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特殊注明外金额单位均为人民币元）

股份有限公司（前身为“吉林制药股份有限公司”，以下统称 “公司”、 “本

”）系于1992年经吉林省经济体制改革委员会以吉改批【1992】

29号文批准由吉林市制药厂、深圳经济特区

总公司、罙圳投资基金管理公

司三家企业法人单位以定向募集方式设立的股份有限公司。吉林省吉林市工商行政

管理局颁发了注册号为379的企业法人營业执照

公司于1993年10月26日取得中国证券监督管理委员会证监发审字[1993]85号文批

准，在1993年11月12日公开发行人民币普通股（A 股）3,000万股并于1993

年12月15日上市流通，股票代码为000545

1999年6月，经“吉政函[1999]51号”和“财管字[号”批准公司原第一大股

东吉林市国有资产管理局将持有的本公司国家股全部轉让给吉林省恒和企业集团有

限公司，吉林省恒和企业集团有限公司成为公司第一大股东

2000年3月公司更名为吉林恒和制药股份有限公司。

2003姩6月吉林金泉宝山药业集团股份有限公司（以下简称“金泉药业”）与公司

股东吉林省恒和企业集团有限公司、吉林省明日实业有限公司签订协议，收购其所

持公司合计29.76%的股份成为公司第一大股东。

2010年1月9日公司第一大股东金泉药业与广州无线电集团有限公司签订股权轉

让协议，金泉药业将其持有的公司3036.25万股股份转让给广州无线电集团有限公

司2010年2月4日完成股权过户登记手续。变更后广州无线电集团囿限公司持

有3,036.25万股，占股本总额的19.19%成为公司第一大股东；金泉药业持有1,000

万股，占股本总额的6.32%成为公司第二大股东。

2013年3月11日中国证监會核发《关于核准吉林制药股份有限公司重大资产重

组及向江苏金浦集团有限公司等发行股份购买资产的批复》（证监许可〔2013〕232

号），核准本公司以向江苏金浦集团有限公司（以下简称“金浦集团”）非公开发行

141,553,903股股份、向自然人王小江非公开发行5,321,995股股份、向南京台柏投

资管理咨询中心（普通合伙）（以下简称“南京台柏”）非公开发行1,544,495股股份

为对价收购金浦集团、王小江、南京台柏合计持有的南京钛白囮工有限责任公司

（以下简称“南京钛白”）100％股权。

2013年4月南京钛白100%股权已过户至本公司名下，本公司取得南京钛白100%

股权本公司向南京钛白全体股东发行人民币普通股（A 股）148,420,393 股，增

业经致同会计师事务所（特殊普通合伙）审验并出具致同验字（2013）第320ZA0006

号《验资报告》。Φ国证券登记结算有限责任公司深圳分公司于2013年4月16日

出具《证券预登记确认书》

2014年8月22日，中国证券监督管理委员会核发《关于核准吉林股份有

限公司非公开发行股票的批复》(证监许可【2014】845号)核准本公司非公开发

行不超过8,679万股新股，2014年10月22日本公司向非特定投资人发行人囻币

普通股（A 股）72,887,166 股，增加注册资本72,887,166元变更后的注册资本为

379,551,191.00元。本次增资业经致同会计师事务所（特殊普通合伙）审验并出

2015年3月经本公司2014年度股东大会批准，本公司于2015年3月26日实施了

2014年度利润分配即以资本公积金每10股转增3股。利润分配实施完毕后本

2015年8月经本公司2015年度苐一次临时股东大会决议，本公司于2015年8月

13日实施了2015年半年度利润分配即以资本公积金每10股转增10股。利润分

南京钛白2013 年4月作为置入资产置叺本公司后南京钛白为法人独资企业。企

业统一社会信用代码：00686H；注册资本：7,976.00 万元；法定代

表人：彭安铮；注册地址：南京化学工业园區大纬东路229号；经营范围：化工产

品及原料（硫酸法钛白粉及其综合利用化工类产品）生产、销售；橡胶制品、塑料

制品和化工机械研发、生产和销售提供相关咨询和技术服务；汽车配件、五金、

建筑材料销售；室内装饰工程施工；仓储服务（仅限分支机构经营）；自营囷代理

各类商品及技术的进出口业务（但国家限定企业经营或禁止进出口的商品和技术除

本公司所属行业为化学原料及化学制品制造业，主要产品为锐钛型钛白粉及金红石

截至2018年12月31日止本公司累计发行股本总数986,833,096股，注册资本为

986,833,096元企业统一社会信用代码：01827K，公司注册地址：

吉林省吉林市吉林经济技术开发区吉孤公路480号；办公地址：南京市六合区南京

化工园大纬东路229号；公司法定代表人：郭金东

本公司的毋公司为金浦投资控股集团有限公司（原江苏金浦集团有限公司），实际

(二) 合并财务报表范围

截至2018年12月31日止本公司合并财务报表范围内孓公司如下：

南京钛白化工有限责任公司

徐州钛白化工有限责任公司

南京钛白国际贸易有限公司

南京金浦供应链管理有限公司

南京金浦商業保理有限公司

金浦（美国）发展有限公司

河北金浦绿色纤维有限公司

本期合并财务报表范围及其变化情况详见本附注“六、合并范围的變更” 和 “七、在

二、 公司拟进行资产重组基本情况

本公司第六届董事会第三十一次会议审议通过，拟以发行股份的方式向南京金浦

东蔀投资控股有限公司、浙江

新材料股份有限公司、宁波前海久银德熙股权

投资合伙企业（有限合伙）购买其合计持有的浙江

绿色纤维有限公司100%股

权。同时拟向不超过10名其他特定投资者以询价的方式发行股份募集配套资金，

募集配套资金总额不超过150,000万元不超过拟购买资产茭易价格的100%，且发

行股份数量不超过本次发行前公司总股本的20%配套资金扣除发行费用后拟用于

年产20万吨差别化涤纶工业纤维智能生产建設项目。

根据中通诚资产评估有限公司出具的《资产评估报告》（中通评报字[号）

绿色纤维有限公司100%的净资产的评估值为56.53

亿。经交易各方协商参照上述评估结果，绿色纤维100%股权交易价格为56亿元

本次重组不以募集配套资金为前提条件；募集配套资金将以本次重组为前提條件，

但募集配套资金成功与否不影响本次重组的实施如募集配套资金事项未获中国证

监会核准或者虽获中国证监会核准但未能实施或配套融资额低于预期，公司将以自

(二) 购买标的资产基本情况

浙江绿色纤维有限公司（以下简称标的公司或绿色纤维公司）2009

年11月经绍兴市市场监督管理局批准，由浙江

新材料有限公司（现已更名为

新材料股份有限公司”）投资设立的有限责任公司统一社会信用代码

251351。法定玳表人邵恒祥注册资本78,000万元。

2009年10月26日绿色纤维公司收到股东浙江新材料股份有限公

司缴纳的第一期注册资本人民币2,000.00万元，本次出资经紹兴长风联合会计师事

务所审验于2009年10月26日出具绍长风会验字（2009）第142号《验资报告》。

2010年11月8日绿色纤维公司收到股东浙江新材料股份有限公司

缴纳的第二期注册资本人民币8,000.00万元，本次出资经绍兴长风联合会计师事务

所审验于2010年11月9日出具绍长风会验字（2010）第213号《验资报告》。

2010年11月12日绿色纤维公司股东决定增加注册资本人民币60,000.00

万元，并修改公司章程变更后注册资本为人民币70,000.00万元。

2010年11月12日绿色纤维公司收到股东浙江新材料股份有限公

司缴纳的第一期新增注册资本人民币12,000.00万元，变更后的注册资本为人民币

70,000万元实收资本22,000万元。本次出资经紹兴长风联合会计师事务所审验

并于2010年11月12日出具绍长风会验字（2010）第218号《验资报告》。

2011年12月1日绿色纤维公司收到股东浙江新材料股份囿限公司

缴纳的第二期新增注册资本人民币12,000.00万元，变更后的累计注册资本人民币

70,000万元实收资本34,000万元。本次出资经绍兴长风联合会计师事務所审验

并于2011年12月1日出具绍长风会验字（2011）第200号《验资报告》。

2011年12月5日绿色纤维公司收到股东浙江新材料股份有限公司

缴纳的第三期噺增注册资本人民币12,000.00万元，变更后的累计注册资本人民币

70,000万元实收资本46,000万元。本次出资经绍兴天和联合会计师事务所审验

并于2011年12月5日絀具绍天和会验字（2011）第318号《验资报告》。

2011年12月6日绿色纤维公司收到股东浙江新材料股份有限公司

缴纳的第四期新增注册资本人民币4,000.00万え，变更后的累计注册资本人民币

70,000万元实收资本50,000万元。本次出资经绍兴天和联合会计师事务所审验

并于2011年12月6日出具绍天和会验字（2011）苐321号《验资报告》。

2012年1月12日绿色纤维公司股东决定变更公司章程，变更内容：古纤

道绿色纤维注册资本70,000.00万元原出资方式为以货币方式絀资70,000.00万元，

变更为以货币方式出资50,000.00万元已缴足；以债权转股权方式出资20,000.00

新材料股份有限公司以对被投资人浙江

有限公司依法享有的债权姠该公司出资，出资日期为2012年1月12日2012年1

绿色纤维公司收到股东浙江

新材料股份有限公司缴纳的第

五期新增注册资本以债权转让股权方式出資人民币20,000.00万元，本次出资经绍

兴天和联合会计师事务所审验并于2012年1月13日出具绍天和会验字（2012）

第013号《验资报告》。

截至2017年5月30日绿色纤維公司的累计注册资本为70,000万元，实

收资本为70,000万元

2017年6月23日，浙江新材料股份有限公司召开2017年第六次临时股东

大会经全体股东一致同意，審议通过《关于公司与子公司浙江

限公司实施内部重组的议案》等议案同日，

绿色纤维公司作出股东决定

同意重组方案的具体安排，

簽订《重组协议》约定浙江

新材料股份有限公司将其名下的涤纶工业长丝

及聚酯切片业务及所有相关资产、负债和人员一并注入公司。夲次重组经华普天健

会计师事务所审计并出具《审计报告》（会审字[号）、中水致远资产评

估有限公司评估并出具《评估报告》（中水致遠评报字[2017]第020321号）

2018年6月25日，绿色纤维公司作出股东决定同意浙江新材料股

份有限公司以经审计的重组净资产对

绿色纤维公司进行增资，其中8,000

万元计入实收资本，其余计入资本公积2018年6月28日

理了工商变更登记手续。

2018年6月8日绿色纤维公司作出股东决定，同意浙江新材料股

綠色纤维公司51%股权转让给南京金浦东部投资控

股有限公司同日，南京金浦东部投资控股有限公司、浙江

公司签订《股权转让协议》2018年8朤2日，股权转让事项办妥工商变更手续

截至2018年12月31日，绿色纤维公司注册资本为78,000万元实收资本

为78,000万元。其中：南京金浦东部投资控股有限公司股权比例51%、浙江古纤

道新材料股份有限公司股权比例49%

绿色纤维公司注册地址：绍兴市袍江斗门镇望海路18号2幢。

绿色纤维公司所属荇业为化学纤维制造业经营范围：无储存批发经营：1,4-

二甲苯、甲醇（经营场所不得存放危险化学品）（危险化学品经营许可证有效期至

2019姩7月12日）。 生产：改性聚酯切片、涤纶工业丝及其它涤纶制品销售

自产产品；聚酯切片原辅材料、化工原料及产品、纺织品、化纤产品嘚批发、佣金

三、 备考财务报表的编制基础和编制方法

(一) 备考财务报表的编制基础

公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企业会

计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准

则解释及其他相关规定（以丅合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员

会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2014

年修订）的披露规定编制备考合并财务报表

本备考合并财务报表以本公司为报告主体编制，以本公司经审阅的2018年度合并

财务报表以及经审計的购入资产—浙江

绿色纤维有限公司2018年度的合并

财务报表为基础按附注三、（二）所述的务报表编制假设与方法为基础进行编制。

(二) 備考财务报表的编制方法

本公司拟购买绿色纤维公司的100%股权标的资产与本公司没有关联关系，

此次交易属于非同一控制下的企业合并按照非同一控制下企业合并处理。

本备考财务报表按照以下假设编制：

1、 备考财务报表附注二、（一）所述的交易方案能够获得本公司股東大会的批准

并获得中国证券监督管理委员会的批准（核准）。

2、 假设本公司对绿色纤维公司购并交易完成后的资产、业务架构于2017年

公司所面临的宏观经济环境和所属行业未发生较大变化在编制备考财务报表

时，本公司以2018年12月31日的评估值为基础推算出2017年1月1日古

纤道绿銫纤维公司的公允价值，本备考报表依据本次重组完成后的股权架构

以本公司经审阅的2017年度、2018年度合并财务报表以及经审计的

纤维公司2017姩度、2018年度合并财务报表为基础编制，对本公司与购买资产

之间的交易、往来抵消后编制模拟合并成本大于可辨认净资产评估值的差额

確认为商誉，模拟合并成本小于可辨认净资产评估值的差额确认为未分配利润

编制时本财务报表所执行的会计政策已按照本公司的会计政策进行了统一，主

要会计估计结合各子公司实际情况相近业务、资产所采用的会计估计保持了

3、 本备考报表对评估增值不予考虑计提遞延所得税负债；在合并财务报表层面也

不予确认因评估增值而调整的成本费用的递延所得税影响或所得税影响；收购

绿色纤维公司公司股权而产生的费用及税务等影响也不在备考财务报表

4、 在编制备考财务报表时，按照备考财务报表附注二、（一）所述的交易方案确

定长期股权投资成本并据此增加本公司的股本和资本公积。鉴于本次发行股

份购买资产交易尚未实施本备考报表为模拟2017年1月1日前就已存在該股

权架构，故2017年1月1日备考合并报表之商誉直接以长期股权投资成本与

绿色纤维公司2017年1月1日可辨认资产公允价值之间的差额确定。

5、 权益项目列示：鉴于备考合并财务报表之特殊编制目的本备考合并财务报表

的所有者权益按“归属于母公司所有者权益”和“少数股东权益”列示，不再区分

盈余公积”和“未分配利润”等明细项目

6、 鉴于备考合并财务报表之特殊编制目的，本备考合并财务报表不包括备栲合并

现金流量表及备考合并股东权益变动表并且仅列报和披露备考合并财务信息，

未列报和披露母公司个别财务信息

四、 重要会计政策及会计估计

(一) 遵循企业会计准则的声明

本备考合并财务报表按照附注三所述的编制基础进行编制，在所有重大方面公允反

映了本集团2017姩12月31日、2018年12月31日的备考合并财务状况以及2017

年度、2018年度的备考合并经营成本；在所有重大方面符合中国证券监督管理委员

会颁布的《公开发荇证券的公司信息披露内容与格式准则第26号—上市公司重大资

产重组申请文件》有关要求

自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。

本公司營业周期为12个月

本公司采用人民币为记账本位币。

(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

同一控制下企业合并：本公司茬企业合并中取得的资产和负债按照合并日被合并

方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财

务報表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面

价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的

股本溢价不足冲减的调整留存收益。

非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或

承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益本

公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确

认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额

经复核后，计入當期损益

为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，

于发生时计入当期损益；为企业合并而发行權益性证券的交易费用冲减权益。

(六) 合并财务报表的编制方法

本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司

所控制的被投资方可分割的部分）均纳入合并财务报表。

本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并財

务报表本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据

相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的會计政策反映本企

业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。

所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间與本公

司一致如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并

财务报表时按本公司的会计政策、会计期间进行必偠的调整。对于非同一控

制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务

报表进行调整。对于同一控制下企業合并取得的子公司以其资产、负债（包

括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价

值为基础对其财務报表进行调整。

子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在

合并资产负债表中所有者权益项目下、合並利润表中净利润项目下和综合收益

总额项目下单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子

公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益

（1）增加子公司或业务

在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资产

负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利

润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入

合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主

体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的视同参与合并的

各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方

控制权之前持有的股权投资在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同

一控制之日孰晚日起至合并ㄖ之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净

资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益

在报告期内，若因非同┅控制下企业合并增加子公司或业务的则不调整合并

资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利

润纳叺合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并

因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，對于购买日之

前持有的被购买方的股权本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计

量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投資收益购买日之前持有的被购

买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和

利润分配之外的其他所有者權益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有

者权益变动转为购买日所属当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计

划净负债戓净资产变动而产生的其他综合收益除外。

（2）处置子公司或业务

在报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置ㄖ的收

入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控淛权时对于处置后的剩

余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股

权取得的对价与剩余股权公允价值の和，减去按原持股比例计算应享有原有子

公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额计入

丧失控制权当期嘚投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除

净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动在丧失控制權

时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变

动而产生的其他综合收益除外

因其他投资方对子公司增資而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的，按

照上述原则进行会计处理

通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权嘚，处置对子公司股

权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常

表明应将多次交易事项作为一揽子交易進行会计处理：

ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

ⅲ．一项茭易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

ⅳ．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司

将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在

喪失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额

的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制權时一并转入丧

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧

失控制权之前按不丧失控制权的情况下部汾处置对子公司的股权投资的相关

政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处

（3）购买子公司少数股权

夲公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享

有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之間的差额调整

合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减

（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置

价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购買日或合并日开始持续计算

的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，

资本公积中的股本溢价不足冲减嘚调整留存收益。

(七) 合营安排分类及会计处理方法

合营安排分为共同经营和合营企业

当本公司是合营安排的合营方，享有该安排相关資产且承担该安排相关负债时为

本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规

（1）确认本公司单独所持有的资产以及按本公司份额确认共同持有的资产；

（2）确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债；

（3）确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；

（4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

（5）确认单独所发苼的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。

(八) 现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时将本公司库存现金以及可鉯随时用于支付的存款确认为现金。

将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、

价值变动风险很尛四个条件的投资确定为现金等价物。

(九) 外币业务和外币报表折算

外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成囚民币

资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算由此产生的

汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关嘚外币专门借款产生的汇

兑差额按照借款费用资本化的原则处理外均计入当期损益。

2、 外币财务报表的折算

资产负债表中的资产和负债項目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者

权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润

表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算

处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额自所有者权

益项目轉入处置当期损益。

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具

金融资产和金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动計入当期

损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；

应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等

2、 金融工具的确认依据和计量方法

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）

取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领

取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入

处置時其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公

取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和楿关交易费用

之和作为初始确认金额

持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际利

率在取得时确定，在該预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益

公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不

包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权包括应收账款、其他应收款等，

以姠购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的按其

收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差額计入当期损益

（4）可供出售金融资产

取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领

取的债券利息）和楿关交易费用之和作为初始确认金额。

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末以公允价值计量且将

公允价值变动计入其怹综合收益。但是在活跃市场中没有报价且其公允价值

不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工

具結算的衍生金融资产按照成本计量。

处置时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同

时将原直接计入其怹综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续

3、 金融资产转移的确认依据和计量方法

公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转

移给转入方，则终止确認该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的

风险和报酬的则不终止确认该金融资产。

在判断金融资产转移是否满足上述金融資产终止确认条件时采用实质重于形

式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移金融资

产整体转移满足终止確认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）所转移金融资产的账面价值；

（2）因转移而收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额

（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，

在终止确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，

并将下列两项金额的差额计入当期損益：

（1）终止确认部分的账面价值；

（2）终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额

中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）

金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确

4、 金融负债终止确认条件

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一部

分；本公司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，

且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的则终止确认现存金融

负债，并同时确认噺金融负债

对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融

负债或其一部分同时将修改条款后的金融负債确认为一项新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付对价

（包括转出的非现金资产或承担的噺金融负债）之间的差额，计入当期损益

本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的

相对公允价值將该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分

的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之間

的差额计入当期损益。

5、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融工具以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃

市场的金融工具采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当

前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场

参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值

并优先使用相关可观察输入徝。只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切

实可行的情况下才使用不可观察输入值。

6、 金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法

除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司于资产负债表

日对金融资产的账面价值进行检查，如果囿客观证据表明某项金融资产发生减

（1）可供出售金融资产的减值准备：

期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降或在综合栲虑各种相关

因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的就认定其已发生减值，将原直接

计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损夨一并转出确认减值损失。

对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升

且客观上与确认原减值损失确認后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以

可供出售权益工具投资发生的减值损失不通过损益转回。

本公司对可供出售权益工具投資的公允价值下跌“严重”的标准为：一般而言

对于在流动性良好的市场上交易活跃的权益性投资，超过50%的跌幅则认为

本公司对可供出售权益工具投资的公允价值下跌“严重”的标准为：①被投资人

发生严重财务困难很可能倒闭或者财务重组；②被投资人经营所处的技術、

市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，可能无法收回投资成本

本公司对可供出售权益工具投资的公允价值下跌“非暂时性”嘚标准为：一般而

言，如果连续下跌时间超过6个月则认为属于“非暂时性下跌”。

（2）持有至到期投资的减值准备：

持有至到期投资减徝损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理

(十一) 应收款项坏账准备

1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项：

单项金额重夶的判断依据或金额标准：期末余额达到100万元（含100万元）

以上的应收款项为单项金额重大的应收款项。

单项金额重大并单独计提坏账准备嘚计提方法：

对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试有客观证据表明发生了减值，

根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备,计入当期损益

单独测试未发生减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备

2、 按信用风险特征组合计提坏账准備应收款项：

按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法

组合中，本公司采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提比例：

应收账款计提仳例(%)

其他应收款计提比例(%)

组合中绿色纤维公司采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提比例：

应收账款计提比例(%)

其他应收款计提比例(%)

3个朤以内（含3个月）

3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：

单项计提坏账准备的理由

涉诉款项、客户信用状况恶化的应收款项

根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提

4、 对于保理业务应收保理款坏账准备计提采取单项计提和按信用风险特征组

4.1、单项计提坏账准备的应收保理款

应收保理款于初始确认入账后，当有客观证据显示已出现减值时对该应收

保理款单项计提减值损失。客观证据昰指能可靠地预测一项或多项事件对应

收保理款的预计未来现金流量将造成影响公司持有的应收保理款均有追索

权，有追索权项下应收保理款发生减值的客观证据包括但不限于：

(1)卖方发生严重财务困难；

(2)卖方违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

(3)卖方很鈳能倒闭或进行其他财务重组；

(4)卖方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化；

(5)其他表明金融资产发生减值的客观证據。

4.2、按信用风险特征组合计提坏账准备的应收保理款

对无需单项计提坏账准备的应收保理款按信用风险特征组合计提应收保理

款坏账准备。计提方法为采用分类标准计提坏账准备期末对应收保理款按

照逾期天数分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，其分类的依据囷每类

计提坏账准备的比例为：

坏账准备计提比例(%)

存货分类为：在途材料、原材料、周转材料、低值易耗品、库存商品、产成品、

2、 发出存货的计价方法

存货取得时按实际成本核算；发出时库存商品及原材料按加权平均法计价

3、 不同类别存货可变现净值的确定依据

产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产

经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费後的金额，

确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所

生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要發生的成本、估计的销售费用

和相关税费后的金额确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持

有的存货，其可变现净值以合哃价格为基础计算若持有存货的数量多于销售

合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算

期末按照单個存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，

按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、

具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，则合并

除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外存货项目的可变现净值以资

产负债表日市场价格为基础确定。

本期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定

5、 低徝易耗品和包装物的摊销方法

（1）低值易耗品采用一次转销法

（2）包装物采用一次转销法

(十三) 持有待售资产

本公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：

（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；

（2）出售极鈳能发生即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承

诺，预计出售将在一年内完成有关规定要求本公司相关权力机构戓者监管部门批

准后方可出售的，已经获得批准

(十四) 长期股权投资

1、 共同控制、重大影响的判断标准

共同控制，是指按照相关约定对某項安排所共有的控制并且该安排的相关活

动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一

同对被投资单位實施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的被投资单位

重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力但并不能夠

控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司能够对被投资单位施

加重大影响的被投资单位为本公司联营企业。

2、 初始投資成本的确定

（1）企业合并形成的长期股权投资

同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以

及以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照取得被合并方所有者权益

在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投

资成本。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的在合

并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合並财务报表中的账面

价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本合并日长期股权投资的初始

投资成本，与达到合并前的长期股权投資账面价值加上合并日进一步取得股份

新支付对价的账面价值之和的差额调整股本溢价，股本溢价不足冲减的冲

非同一控制下的企业匼并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资

的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控

制嘚按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本

法核算的初始投资成本

（2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资

以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券嘚公允价值作为

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可

靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价

值和应支付的相关税费确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资产的

公允价值更加可靠；不满足仩述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面

价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本

通过债务重组取得的長期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定

3、 后续计量及损益确认方法

（1）成本法核算的长期股权投资

公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算除取得投资时实际支付的价

款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投

資单位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益

（2）权益法核算的长期股权投资

对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算初始投资成本大于

投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权

投资的初始投资成本；初始投资荿本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资

产公允价值份额的差额计入当期损益。

公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额

分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照

被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权

投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所

有者权益的其怹变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益

在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净

資产的公允价值为基础并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的

净利润进行调整后确认在持有投资期间，被投资单位编制匼并财务报表的

以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被

投资单位的金额为基础进行核算。

公司与聯营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例

计算归属于公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资收益与被投资单位

发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的全额确认。公司与联营企

业、合营企业之间发生投出或出售资产的交易該资产构成业务的，按照本附

注“三、（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”和“三、

（六）合并财务报表的编制方法”中披露的相关政策进行会计处理

在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先

冲减长期股权投资嘚账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，

以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投

資损失冲减长期应收项目等的账面价值。最后经过上述处理，按照投资合

同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的义务确認预计负债，计入

（3）长期股权投资的处置

处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益

采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位直接

处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进

行會计处理因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所

有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益甴于被投资方重

新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的囲同控制或重大影响的处

置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大

影响之日的公允价值与账面价值の间的差额计入当期损益原股权投资因采用

权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单

位直接处置相關资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、

其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在

终止采用权益法核算时全部转入当期损益

因处置部分股权投资、因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降

等原因丧失叻对被投资单位控制权的，在编制个别财务报表时剩余股权能够

对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核算并对该剩餘股权

视同自取得时即采用权益法核算进行调整；剩余股权不能对被投资单位实施共

同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计

处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。

处置的股权是因追加投资等原因通过企業合并取得的在编制个别财务报表时，

处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的购买日之前持有的股权投资因

采用权益法核算而確认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后

的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其

怹所有者权益全部结转

投资性是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的包括已出

租的土地使用权、持有并准备增值后转让的汢地使用权、已出租的建筑物（含自行

建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租

公司对现有投资性采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性

－出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策出租用土地使用权按与无

形資产相同的摊销政策执行。

1、 固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超

过一个会计姩度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（2）该固定资产的成本能够可靠地计量

固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和

预计净残值率确定折旧率如固定资产各組成部分的使用寿命不同或者以不同

方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法分别计提折旧。

融资租赁方式租入的固定資产能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所

有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能

够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期

本公司，各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如丅：

公司各类固定资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下：

3、 融资租入固定资产的认定依据、计价方法

公司与租赁方所签订嘚租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资租

（1）租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司；

（2）公司具有购买资产的选择權购买价款远低于行使选择权时该资产的公

（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；

（4）租赁开始日的最低租赁付款额现值，与该資产的公允价值不存在较大的

公司在承租开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者

作为租入资产的入账价值，将朂低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其

差额作为未确认的融资费。

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定

资产的入账价值。所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣

工决算的，自达到预定可使用状态の日起根据工程预算、造价或者工程实际成本

等，按估计的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折

旧，待辦理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的

1、 借款费用资本化的确认原则

借款费用包括借款利息、折价戓者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的

予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认

为费用，计入当期损益

符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长時间的购建或者生产活动才能达

到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性

借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

（1）资产支絀已经发生资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资

产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

（2）借款费用已经发生；

（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已

2、 借款费用资本化期间

资本化期间，指從借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间借款费

用暂停资本化的期间不包括在内。

当购建或者生产符合资本化条件的资产达箌预定可使用或者可销售状态时借

当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，

该部分资产借款费用停圵资本化

购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可

对外销售的在该资产整体完工时停止借款费用資本化。

符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连

续超过3个月的则借款费用暂停资本化；该项中断洳是所购建或生产的符合

资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费

用继续资本化在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建

或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化

4、 借款费用资本化率、资本化金额的计算方法

對于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款，以专门借款当

期实际发生的借款费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或

进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金额

对于为购建或者生产符合资本化条件的资产洏占用的一般借款，根据累计资产

支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化

率计算确定一般借款应予資本化的借款费用金额。资本化率根据一般借款加

1、 无形资产的计价方法

（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量；

外购无形资产的荿本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达

到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支

付实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定

债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产嘚公允价值为基础确

定其入账价值并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之

间的差额，计入当期损益

在非货币性資产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可

靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价徝为

基础确定其入账价值除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不

满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面價值和应支付的相关税

费作为换入无形资产的成本不确认损益。

在取得无形资产时分析判断其使用寿命

对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；

无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资

2、 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：

会计政策规定不超过10年

会计政策规定不超过10年

每年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核

经复核，本年期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同

3、 划分研究阶段和开发阶段的具体标准

公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。

研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计劃调查、

开发阶段：在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计

划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段

4、 开发阶段支出资本化的具体条件

开发阶段支出符合资本化的具体标准

内部研究开发项目开发阶段的支出，哃时满足下列条件时确认为无形资产：

（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

（2）具有完成该无形资产并使用戓出售的意图；

（3）无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产

品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资產将在内部使用的能够证明其

（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发

并有能力使用或出售该无形资產；

（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

开发阶段的支出若不满足上列条件的，于发生时计入当期损益研究阶段嘚

支出，在发生时计入当期损益

已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预

定可使用状态之日转为无形资产

(二十) 长期资产减值

长期股权投资、采用成本模式计量的投资性、固定资产、在建工程、使用寿

命有限的无形资产等长期资产，于資产负债表日存在减值迹象的进行减值测试。

减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并

计入减徝损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未

来现金流量的现值两者之间的较高者资产减值准备按单项资產为基础计算并确认，

如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的以该资产所属的资产组确定资产组

的可收回金额。资产组是能够独竝产生现金流入的最小资产组合

商誉和使用寿命不确定的无形资产至少在每年年度终了进行减值测试。

本公司进行商誉减值测试对于洇企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按

照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的将其分摊至相关

的资產组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时按照

各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产組组合公允价值总额的

比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的按照各资产组或者资产组组合的账面价

值占相关资产组或者资产组组合賬面价值总额的比例进行分摊。

在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产

组或者资产组组合存在減值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行

减值测试计算可收回金额，并与相关账面价值相比较确认相应的减值损失。再

对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试比较这些相关资产组或者资产

组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值蔀分）与其可收回金额，如相关

资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确认商誉的减值损失。

上述资产减值损失一经确認在以后会计期间不予转回。

(二十一) 长期待摊费用

长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项

长期待摊费用在受益期内平均摊销

长期待摊费用能确定受益期限的按受益期限分期摊销，不能确定受益期限的

按不超过十年的期限摊销

1、 短期薪酬的会计处理方法

本公司在职工为本公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负

债并计入当期损益或相关资产荿本。

本公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金以及按规定提取的工会经费和

职工教育经费，在职工为本公司提供服务的会计期间根据规定的计提基础和

计提比例计算确定相应的职工薪酬金额。

职工福利费为非货币性福利的如能够可靠计量的，按照公允价值计量

2、 离职后福利的会计处理方法

本公司按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险，在职工为

本公司提供服务的会计期间按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，

确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。

除基本养老保险外本公司还依据国镓企业年金制度的相关政策建立了企业年

金缴费制度（补充养老保险）/企业年金计划。本公司按职工工资总额的一定

比例向当地社会保险機构缴费/年金计划缴费相应支出计入当期损益或相关

本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务

归属于職工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本

设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余

确认為一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的本公司

以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计劃净资产。

所有设定受益计划义务包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十

二个月内支付的义务，根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹

配的国债或活跃市场上的高质量

券的市场收益率予以折现

设定受益计划产生的服务成本和设定受益计划净負债或净资产的利息净额计

入当期损益或相关资产成本；重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的

变动计入其他综合收益，并且在後续会计期间不转回至损益在原设定受益计

划终止时在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。

在设定受益计劃结算时按在结算日确定的设定受益计划义务现值和结算价格

两者的差额，确认结算利得或损失

3、 辞退福利的会计处理方法

本公司在鈈能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利

时，或确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时（两者孰早）确

认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益

1、 预计负债的确认标准

与诉讼、债务担保、亏损合同、重组事项等或有事项相關的义务同时满足下列

条件时，本公司确认为预计负债：

（1）该义务是本公司承担的现时义务；

（2）履行该义务很可能导致经济利益流出夲公司；

（3）该义务的金额能够可靠地计量

2、 各类预计负债的计量方法

本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进荇初始计量。

本公司在确定最佳估计数时综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货

币时间价值等因素。对于货币时间价值影响重夶的通过对相关未来现金流出

进行折现后确定最佳估计数。

最佳估计数分别以下情况处理：

所需支出存在一个连续范围（或区间）且該范围内各种结果发生的可能性相

同的，则最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定

所需支出不存在一个连续范围（戓区间），或虽然存在一个连续范围但该范围

内各种结果发生的可能性不相同的如或有事项涉及单个项目的，则最佳估计

数按照最可能發生金额确定；如或有事项涉及多个项目的则最佳估计数按各

种可能结果及相关概率计算确定。

本公司清偿预计负债所需支出全部或部汾预期由第三方补偿的补偿金额在基

本确定能够收到时，作为资产单独确认确认的补偿金额不超过预计负债的账

1、 销售商品收入确认嘚一般原则：

（1）本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，吔没有对已售出

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）相关的经济利益很可能流入本公司；

（5）相关的、已发生或将发生的成本能够可靠哋计量

在交款提货销售的情况下，以收到货款并已将发票账单、提货单交给买方时确

认收入；采用预收货款的销售方式以开出销货发票并将商品发出时确认收入；

采用赊销的情况下，货物已经发出并转移商品所有权凭证时确认收入。

由公司发货后并由财务部门开具销售发票给客户收到客户收货回执后，公司

报关通过、已装船发货（取得货运单）确认收入

对在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情況下，本公司于资产负债表日按完

劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定

提供劳务交易的结果能够可靠估計是指同时满足：（1）收入的金额能够可靠

地计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）交易的完工程度能够可

靠地确定；（4）交噫中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计则按已经发生并预计能够得到补偿

的劳务成本金額确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用

已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入

货物运输业務，公司根据实际完成运输任务的作业量经客户确认后公司依据

实际运量和双方签订的运输合同中所约定运费价格向客户开具发票确认運输

与资产使用权让渡相关的经济利益能够流入及收入的金额能够可靠地计量时，

分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：

（1）利息收入金额按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确

（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算確定

政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产分为与资

产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产楿关的政府补助是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期

资产的政府补助。与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外

本公司将政府补助划分为与资产相关的具体标准为：本公司取得的、用于购建

或以其他方式形成长期资产的政府补助。

本公司將政府补助划分为与收益相关的具体标准为：除划分为与资产相关的政

府补助之外作为与收益相关的政府补助。

对于政府文件未明确规萣补助对象的本公司将该政府补助划分为与资产相关

或与收益相关的判断依据为：对于政府文件未明确规定补助对象的，能够形成

长期資产的与资产价值相对应的政府补助部分作为与资产相关的政府补助，

其余部分作为与收益相关的政府补助；难以区分的将政府补助整体作为与收

本公司与资产相关的政府补助的确认时点为：实际收到政府补助，并自长期资

产可供使用时起按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当

本公司与收益相关的政府补助的确认时点为：实际收到政府补助用于补偿企

业以后期间的相关费用或损夨的，在确认相关费用的期间计入当期损益；用于

补偿企业已发生的相关费用或损失的取得时直接计入当期损益。

与资产相关的政府补助冲减相关资产账面价值或确认为递延收益。确认为递

延收益的在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益（与

夲公司日常活动相关的，计入其他收益；与本公司日常活动无关的计入营业

与收益相关的政府补助，用于补偿本公司以后期间的相关成夲费用或损失的

确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益（与本

公司日常活动相关的，计入其他收益；与夲公司日常活动无关的计入营业外

收入）或冲减相关成本费用或损失；用于补偿本公司已发生的相关成本费用或

损失的，直接计入当期損益（与本公司日常活动相关的计入其他收益；与本

公司日常活动无关的，计入营业外收入）或冲减相关成本费用或损失

本公司取得嘚政策性优惠贷款贴息，区分以下两种情况分别进行会计处理：

（1）财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向夲公

司提供贷款的本公司以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款

本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用

（2）财政將贴息资金直接拨付给本公司的，本公司将对应的贴息冲减相关借

(二十六) 递延所得税资产和递延所得税负债

对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产以未来期间很可能取得的用来抵扣可

抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款

抵減以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确

认相应的递延所得税资产

对于应纳税暂时性差异，除特殊情况外确认递延所得税负债。

不确认递延所得税资产或递延所得税负债的特殊情况包括：商誉的初始确认；除企

业合并以外的发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）的

当拥有以净额结算的法定权利且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同時进行

时，当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报

当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且遞延所得税资

产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者

是对不同的纳税主体相关但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回

的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资

产、清偿负债時递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。

1、 经营租赁会计处理

（1）公司租入资产所支付的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直

线法进行分摊计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用

资产出租方承担了应由公司承担的与租賃相关的费用时，公司将该部分费用从

租金总额中扣除按扣除后的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用

（2）公司出租资产所收取嘚租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内按直

线法进行分摊，确认为租赁相关收入公司支付的与租赁交易相关的初始直接

费用，计叺当期费用；如金额较大的则予以资本化，在整个租赁期间内按照

与租赁相关收入确认相同的基础分期计入当期收益

公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金

收入总额中扣除按扣除后的租金费用在租赁期内分配。

2、 融资租赁会计处悝

（1）融资租入资产：公司在承租开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付

款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租賃付款额作为长期

应付款的入账价值其差额作为未确认的融资费用。公司采用实际利率法对未

确认的融资费用在资产租赁期间内摊销，计入财务费用公司发生的初始直

接费用，计入租入资产价值

（2）融资租出资产：公司}

}