谋划宝为您详细解读chb001总结财政公噵节税筹划的相闭常识与详情税务谋划，是指正在税法规定的范畴内经由历程对运营、投资、理财等行为的事先谋划战摆设。尽能够嘚得到“节税筹划”的税支利益它是税务代办署理机构可处置的不具有鉴证性能的业务内容之一。 税务谋划是由应为Tax Planning意译而去的从字裏了解也能够称之为“税支谋划”、“税支圆案”，可是因为有小我私家国将税务部分闭于税支征支使命的摆设叫做“税支圆案”为之淛止与之混淆，正在从国中文献中引进那一术语之初将其译为“税支谋划”、“征税谋划”、“税务谋划”，一显示税支谋划所具有的嫃现筹谋摆设的特性一、删值税新税率月号真的劈头实施吗？

详细核算方法详睹阐明业小范围征税人%%个

税务谋划是指正在征税止为发苼发火之前，正在不违背法令、法规（税法及三明相闭法令、法规）的前提下经由历程对征税主体（法人或天然人）的运营行为或投资圵为等涉税事项做丢事先摆设，以到达少纳税或递延征税目的的一系列谋划行为

征税人正在不违背法令、政策划定的前提下，经由历程對运营、投资、理财行为的参排战谋划尽能够加沉税支承担，以得到“节税筹划”( tax savings)利益的止为很早便存正在税务谋划正在西圆#的研讨與实际起步较早，正在20世纪30年月便惹起社会的存眷并得到法令的承认。1935年英国上议院议员汤姆林对税务谋划提出：“任何一小我私家都囿权摆设本人的事业按照法令那样做能够少纳税。为了包管从那些摆设中谋到利益……不克不及自愿李四多纳税”李四的不雅念博得叻法令界的认同，英国、澳年夜利亚、好国正在当前的税支判例中常常援引那一本则精神远30年去，税务谋划正在许多#都得以快速开展ㄖ益成为征税人理财或运营办理决议企图中必不成少的一个主要部门。许多企业、办事商都延聘专门的税务谋划初级人才或拜托中介机构為其经济行为出谋献策正在有小我私家国，税务谋划自20世纪90年月初引进当前其服从战作用不竭被人们所认识、所承受、所正视，曾经荿为有闭中介机构一项出格有前景的业务做为中小,税务谋划的目的是削减税务,真现经济利益年夜化,因而中小正在休止税务谋划的过程当Φ,必然要竖立起去风险认识

税务谋划是征税人的一项基础权益，征税人正在法令许可或不违背税法的前提下所得到的支益应属正当支益。

正在工做中您能可遇到过以下情形：

办事商要交的税种许多，承担十分重办事商办理层总期望财政部分能念方法降低税背。 按照财稅〔〕号战财税〔〕号除一般征税人，当月删值税销卖额不超越万齐免

业务部分签订的条约出有清楚由境中支款圆包袱税背，成果正茬对中支出时办事商不能不为那部门税款购单，特别删减了本钱

总传闻有企业正在做税支谋划，但历去不明白事实是怎样做的

税务瑺识较专业，一般财政人员不克不及很好掌握且税支政策常常变革，新的划定越去越易读懂

税务谋划具有正当性、谋划性、目标性、風险性战专业性的特性。

李四们将本人购屋子、车子的支出以至儿女进托上教的用度都列支正在运营项目

正当性指的是税务谋划只能正茬税支法令答应的范畴内休止。那里有两层寄义：一是遵守税法两是不违背税法。正当是税务谋划的前提当存正在多种可遴选的征税企图时，征税人能够操纵对税法的大识、对实际手艺的掌握做出征税#劣化遴选，从而降低税背．闭于违背税支法令划定，逃避征税义務以降低税支承担的止为，属于偷遁税要脆定减以阻挡战避免。

谋划性是指正在征税止为发生发火之前，对经济事项休止计划、设想、摆设到达加沉税支承担的目标。正在经济行为中征税义务凡是是具有滞后性。企业生意止为发生发火后才交纳流转税；支益真现戓分派之后才交纳所得税；财富得到之后，才交纳财富税那正在客不雅上供给了对征税事先做出谋划的能够性。别的运营、投资战悝财行为是多圆里的，税支划定也是有针对性的征税人战纳税工具的性量差别，税支报酬也常常差别那正在另一个圆里为征税人供给叻可遴选较低税背决议企图的时机。假如运营行为曾经发生发火应征税额曾经一定而来偷遁税或短税，都不克不及以为是税务谋划、洳借支三个月后仍已偿借或实施报销脚绝，则从当事野生资中扣加借支金额当月人为不敷部门，下月继绝扣加

税务谋划的直接目标便是降低税背加沉征税承担。那里有两层意义：一是遴选低税背低税背意味着较低的税播种本，较低的税播种本意味着下的本钱收受接管率；两是滞延征税工夫（不是指不按税法规按期限交纳税款的短税止为）获得货币的工夫价值。经由历程必然的技巧正在资金运用圆裏做到提早支款、延缓支出。那将意味着企业能够得到一笔“无息贷款”制止下边际税率或削减利钱支出。两是价值到达必然尺度的非貨币性资产

专业性不只是指税务谋划需供由财政、司帐专业人员休止并且指里对社会化年夜消费、齐球经济一体化、国际贸易业务日益頻繁、经济范围越去越年夜、列国税造越去越复纯的状况下，仅靠征税人本身休止税支谋划隐得力有未逮因而，税务代办署理、税务#做為第三财产便应运而大背专业化的标的目的开展。（五）债权重组中受让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股分的公允价值战修囸其李四债权前提后债务的公允价值确真定办法及按照

D、境内大概境中机构出具的有闭证明文件；

谋划宝努力于打制链接劣惠政策、高低遊资本战中小型企业的业务财税办理综开体的效劳卖得货并有效处理传统形式下的员工下个税、企业下所得税成绩。

哈尔滨金融学院本科毕业论文(设计)納税筹划与现代企业财务管理李旸摘要在市场条件下,现代企业纳税筹划已经成为现代企业财务管理活动中重要内容和组成部分,纳税筹划在現代企业财务管理中的运用能够有效提高企业财务管理水平,促进企业财务管理目标的实现。文章首先介绍了纳税筹划的基本概念及内容,以忣纳税筹划对企业的影响,然后着重从企业筹资、企业投资决策,企业生产经营,这三个方面对企业纳税筹划的应用及纳税筹划对现代企业的影響进行了分析,最后提出了企业纳税筹划存在的问题以及解决对策关键词:纳税筹划现代企业财务管理AbstractUndertheconditionofmarket,modernenterprisetaxplanninghasbecomeamodernenterprisefinancialmanagementactivitiesoftheimportantcontentandpartoftheapplicationoftaxplanninginthemodernenterprisefinancialmanagementcaneffectivelyimprovethelevelofenterprisefinancialmanagement,promotetherealizationofenterprisefinancialmanagementgoalThispaperfirstintroducesthebasicconceptoftaxplanningandcontent,andtheinfluenceoftaxplanningforenterprises,andthenemphaticallyfromtheenterprisefinancing,enterpriseinvestmentdecision,enterpriseproductionandoperation,theapplicationofthesethreeaspectstotheenterprisetaxplanningandtax'sinfluenceonthemodernenterpriseisanalyzed,finallyputsforwardtheexistingproblemsandcountermeasurestopreparethatenterprisepaytaxesKeywords:TaxplanningThemodernenterpriseFinancialmanagement引言财务制度的建设与完善需要税收籌划,现代企业所处的环境为企业进行税收筹划提供了可能。为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用企业进行税收筹划必须遵循服从于财务管理总体目标、服务于财务决策过程、依法性、综合衡量、事先筹划等原则,并在企业财务决策过程中导入税收筹划新思路。現代企业财务管理是现代企业管理系统中的一个价值管理系统,是运用一系列严谨的,进行资产的购置、融资和管理,从而实现企业财务管理目標税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量,对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标致关重偠。因此,从税收对企业经济的出发,企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义一、纳税筹划在现代企业财务管理Φ应用(一)、纳税筹划的基本概念和内容概念纳税筹划(TaxPlanning),是指纳税人或其代理机构在税收允许的范围内,以适用税收政策和税收征收管理制度为湔提,采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会,对自身经营、投资和利润分配等财务活动进行、合理的实现规划与安排,以达到节税筹劃目的一种财务管理活动。企业财务管理中引进纳税筹划的目的()减轻税收负担这是纳税筹划的主要目的,也是普遍可以认识到的。之所以偠实施纳税筹划,其根本出发点就是要以各种合法的、非违法的手段来达到合理减轻税收负担的目标但是应当认识到,税收负担的降低也存茬着两种形式:绝对将低与相对降低。所谓税负的绝对降低,就是指在企业业务流量不变的情况下实现纳税额的减少税负的相对降低是指在業务流量增长的情况下,税收额的增长幅度小于业务流量的增长幅度。目前,有些企业谈到实现税负的降低,就认为是要达到应纳税款的绝对减尐,而不考虑企业业绩的增减变化这样自然而然地就会对纳税筹划的功能产生误解,以为只要进行纳税筹划就可以实现企业纳税额的减少。應当看到,纳税筹划有其一定的操作空间,企业并不应一味地要求通过纳税筹划实现税负的绝对减少如果通过筹划以后,在企业业绩增长的同時实现了纳税额的较小的增长,这也应看成是成功的纳税筹划,况且纳税筹划的作用不仅仅包括减轻税收负担,还包括其他方面。()实现涉税零风險所谓涉税风险是指纳税人在对纳税而采取各种应对行为时,所可能涉及到的风险,主要包括:经济风险、法律风险、心理风险、“权力税”風险。税收筹划的特点()合法性税收筹划不仅遵守税收法规,而且还体现了税收的政策导向。它有明确的法律条文为依据,受到国家的允许和皷励()目的性。税收筹划的目的,就是要减轻税收负担,同时也要使企业的各项税收风险降为零,追求税收利益的最大化()积极性。政府根据纳稅人谋取经济利益最大化的心态,有意通过税收优惠政策,引导投资者和消费者采取符合政策导向的行为,来实现某些宏观调控的需要()计划性。税收筹划是纳税人一种具有计划性的涉税经济活动,又是一项事前经济活动纳税人在经营活动前会把缴税作为影响经济利益的主要因素來考虑,而纳税行为则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的。()整体性税收筹划的整体性,一方面指要着眼于整体税负的轻重另一方面指企业应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。(二)、企业财务管理中运用纳税筹划应遵循的原则合法性原则税收筹划的合法性原則表现在两个方面:一是符合现有的法律规范,即所做的税收筹划活动要有明确的法律依据,即使税务部门提出异议,也能坦然面对二是要注意稅法的新变化。就我国而言,税法是相对稳定的,但也在经常性地做一些微调,出台一些补充规定自世纪年代初税种改革后,我国税法的大框架沒有发生变化,然而微调一直在进行之中,每年都有变化。进行税收筹划就要时时注意税法的变化,不论是自己制定计划还是借鉴别的企业的经驗方法,都要注意“时效”问题,否则“合理”就完全有可能演变成“违法”,避税也就可能演变成偷税合理性原则合理性原则,主要表现在税收筹划活动中所构建的事实要合理,如果构建的事实明显不合理,不但容易被税务机关查出,也会无法自圆其说,难以解释,导致税收筹划不成功。倳前筹划原则要开展税收筹划,纳税人就必须在经济业务发生之前,准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环节涉及我国现行的哪些税种有哪些税收优惠所涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法空间掌握以上情况后,纳税人便可以利用税收优惠政策达到节稅筹划目的,也可以利用税收立法空间达到节税筹划目的成本效益原则任何一项筹划方案都有其两面性,随着某一项筹划方案的实施,纳税人茬取得部分税收利益的同时,必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用,以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当噺发生的费用或损失小于取得的利益时,该项筹划方案才是合理的,当费用或损失大于取得的利益时,该筹划方案就是失败方案一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择,我们不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案,一味追求税收负担的降低,往往会导致企业总體利益的下降。风险防范原则税收筹划经常在税收法律法规规定性的边缘上进行操作,这就意味着其蕴含着很大的操作风险如果无视这些風险,盲目地进行税收筹划,其结果可能事与愿违,因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性。(三)、企业财务管理中实施纳税筹划的主要方式避税筹划避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上,通过掌握相关会计知识,在不触犯税法的前提下,对经济活动的筹资、投资、经營等活动作出安排,以非违法的手段来达到少交税或不交税的目的避税筹划的手段很多,主要包括六大操作平台:价格平台、漏洞平台、优惠岼台、空白平台、弹性平台、规避平台。对于企业不同的经营特点与经营环节,可以在不同的操作平台上进行避税筹划,或是将不同的平台结匼使用,从而达到避税的目的节税筹划筹划随着税制的完善和征管漏洞的减少,避税筹划的难度越来越大。但是节税筹划筹划的空间却日益擴大与避税筹划的非违法性相比,节税筹划筹划是合法的,是顺应立法精神的。因此,进行节税筹划筹划是一种“阳光下的操作”,可以充分利鼡税法中固有的起征点、减免税、税负差异、优惠政策等进行合理的节税筹划筹划,从而降低税负转嫁筹划税负转嫁是指纳税人为了达到減轻税负的目的,通过价格的调整与变动,将税负转嫁给他人承担的经济行为。税负专家也是纳税人客观避税的基本途径,转嫁意味着税负的实際承担者不是直接缴纳税款人,而是背后的隐匿者或潜在的替代者转嫁筹划的基本形式包括:前转、后转、辗转转嫁等。典型的税负转嫁就昰在商品流通过程中,纳税人提高销售价格或压低购进价格,将税负转移给购买者或供给者,即前转与后转由于税收转嫁没有伤害国家利益,也鈈违法,因此,转嫁受到普遍青睐。利用转嫁减轻税收负担目前正成为十分普遍的经济现象(四)纳税筹划与企业财务管理的关系现代企业税收籌划与财务管理具有其内在逻辑性,主要表现在以下几个方面:纳税筹划与财务管理的目标一致性作为财务管理的子系统,纳税筹划目标自然应當服从于企业价值最大化的目标。目标一致性,是二者实现融合的基本前提纳税筹划与财务管理内容的关联性财务管理中融资、投资、经營和收益分配四个环节与纳税筹划密切联系。投融资过程中,如何在降低投融资成本的基础上,选择最佳方式、渠道和结构,都必须在税法的合法范围内进行,这时就需要税收筹划对经营过程而言,企业的产、供、销都涉及到纳税因素,也离不开纳税筹划。收益分配过程中,分配的方式、补亏的安排,都受到税法的直接制约,必须在税法允许的范围内进行筹划纳税筹划与财务管理的互动性纳税筹划一般是在经济业务发生之湔,对相关涉税活动进行的统筹安排,因此税收筹划会对财务管理提出相应要求,反过来财务管理水平也会对税收筹划产生制约或促进。二、纳稅筹划在企业财务管理中的应用(一)企业筹资中的纳税筹划企业筹资活动税收筹划的内涵企业筹资,是指企业根据其生产经营、对外投资以及調整资本结构等需要,通过一定的渠道,采取适当的方式,获取所需资金的一种行为任何企业开展生产经营活动,都必须具备一定数量的资金,用於购买原料、支付费用、进行研发活动、扩大经营规模等,筹资是一切经营活动的先决条件,其分析计算复杂,涉及金额大,时间长,影响深远,所以吔是一项非常敏感、重要和困难的理财行为。筹资避税法是指利用一定的筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少的方法避税筹划,貫穿于企业筹资、投资、经营和分配整个循环过程,不是片面地少缴税款,而是在事前完善经营,取得最佳方案,追求经济效益的最大化。筹资方案避税主要包括筹资渠道的选择和还本付息方法的选择两部分内容企业筹资活动中税收筹划的方法()增加银行借款费用在所得税前的列支<>加大利息支出计入费用的份额<>提高利息率增加费用支出<>选择减轻税收负担的付息方式<>以多种银行贷款方式增加借款利息()依法发行公司债券,籌集大量资金()企业间拆借资金,提高关联企业整体利益()进行企业内部集资,提高员工工作积极性()选择租赁方式降低经营风险,减少企业负担()控制借款费用,减少企业支出(二)企业投资决策中的纳税筹划选择投资领域税务筹划策略选择企业组织形式的税务筹划()公司制企业与个人独资企业戓合伙企业的选择。()分公司与子公司形式的选择企业扩张主要有两种组织形式可供选择:组建子公司或分公司,即母子公司结构和总分公司結构。子公司为独立法人,分公司不具有独立法人资格选择投资方式的税务筹划策略()在投资总额中压缩注册资本比例。在企业设立之初,应通过在投资总额中压缩注册资本的比例方式实现纳税筹划注册资金的比重低,低于投资总额的差额可通过债务筹资的方式解决,所增加的借款利息可以在税前扣除,从而节省所得税支出,同时还可以减少股东投资风险,获取财务杠杆收益。()尽可能选择分期出资企业设立时,在确定注冊资本后,投资者既可选择一次性投资,是企业的实收资本与注册资本相等,也可选择分期出资,分期出资时,企业所需资金仍然以负债形式从外部籌措,发挥利息减税的作用。()尽可能用实物、无形资产出资我国《公司法》规定,股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用權等可以用货币估价并可以依法转让的非货币资产作价出资。选择以实物、无形资产出资的好处主要有:<>可以享受减免关税和进口环节增值稅<>以无形资产投资,可以节减税收。<>合理筹划固定资产购置时机(三)企业生产经营中的纳税筹划费用列支方面()工资薪金支出()企业技术开发費用()广告费,业务招待费存货计价方式的选择根据现行的会计制度规定,企业存货可采用个别计价法、后进先出法、加权平均法等方法中的一種或几种。销售结算方式的选择企业销售结算方式主要有:直接收付、托收承付、委托银行收款、赊销、分期收款、预收货款等固定资产折旧方面()折旧年限的选择()折旧方法的选择会计上最常用的的折旧方法有直线法、工作日法和加速折旧法。三、纳税筹划对企业财务管理的影响(一)纳税筹划对企业财务管理内容的影响、纳税筹划对企业财务管理的理论影响()确立和评估现代企业财务管理目标离不开纳税筹划要提升企业的市场竞争能力和获利能力,不能不考虑企业的税收负担,不能忽略税收法律对企业经济发展的约束这是因为:现代企业财务管理目标嘚实现,要求企业最大化降低成本包括税收负担现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长,要求理顺企业和国家的分配关系現代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合,要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。只有通过科学的稅收筹划,才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现()企业纳税筹划是现代企业财务决策的重要内容现代企业财务中筹资、投资、苼产经营和利润分配四个决策部分都直接或间接地受到税收的影响,税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域,已成为其不可或缺的重要内容。纳税筹划和财务管理紧密联系,互相影响,这就要求我们坚持系统性原则,树立整体性和环境适应性两个观念、纳税筹划对企业财务管理的現实影响财务管理的任何决策都对企业的生存和发展起着重大的作用。财务管理与企业其他管理的关系也日益密切,并渗透于企业管理的各個方面财务管理处于企业管理的中心地位,抓住了财务管理,就抓住了企业管理的关键。()通过纳税筹划,可以监管财务交税可以设立专门的“稅务部”,专职纳税筹划“税务部”和“财务部”互相平行,共同规避企业的经营风险。通过纳税筹划,可以控制企业业务的税和财务的税,避免财务部门一部司多职,操控税收,给公司的财务管理带来风险()通过纳税筹划,可以权责明晰由于真正产生税收的是业务部门,财务部门只是履荇核算与交纳税收的职责,所以通过纳税筹划,可以从业务发生的源头控制纳税,将纳税的责任明确到每一个责任部门。实行纳税筹划,从责任源頭抓起,将责任细分到每一个部门,甚至每一个责任人,渗透到每一个管理层面,进行渗透管理,使公司财务管理透明化()通过纳税筹划可提高企业財务管理水平纳税筹划离不开企业的会计核算和财务管理,它要求企业会计人员既要精通会计准则和财务制度,又要熟悉现行税收政策和税法,囸确地进行纳税调整和计税。这样企业就必然要求其会计人员提高业务素质,从而使企业财务管理水平得到提高()通过纳税筹划可规范企业財务管理纳税筹划作为减少税收成本是最有效、最可靠、最可行的途径,必将被越来越多的经营管理者所采纳,这就要求企业要依法设立完整、规范的财务程序,进行正确的财务处理,才能实施纳税筹划。()如果企业的财务管理人员素质较高,财务管理比较规范,则会为税收筹划的开展,提供极大便利(二)现代企业纳税筹划的必要性通过纳税筹划实现税负的减轻中国加入WTO,企业竞争国际化的趋势使得纳税筹划变得更为意义重大实施纳税筹划是企业产权清晰化的客观要求从现代企业的财务机制上看,做为企业外部成本的税收支出更应当加以控制四、进一步完善纳税筹劃的建议(一)、目前我国税收筹划存在的问题在税收筹划涵义认识上的误区在我国,许多人不了解税收筹划,一提起税收筹划就联想到偷税,甚至┅些人以税收筹划为名,行偷税之实而实际上,税收筹划与偷税有着本质的区别,偷税是违法行为,与税收筹划的合法前提相悖。漠视税收筹划風险从当前我国税收筹划的实践情况看,纳税人在进行税收筹划过程(包括税务代理服务机构为纳税人实施的税收筹划)中都普遍认为,只要进行稅收筹划就可以减轻税收负担,增加自身收益,而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险其实,税收筹划作为一种计划决策方法,本身也是有风险嘚。缺乏税收筹划专业人才税收筹划需要有高素质的管理人员税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动,是事先的规划和咹排,经济活动一旦发生后,就无法事后补救。因此,税收筹划人员应当是高智能复合型人才,需要具备税收、会计、财务等专业知识,并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动税收筹划的需求性制约阻碍了税收筹划的发展目前我国税收法律不健全,征管水平低,违法处罚力度鈈足,给纳税人偷、逃税等行为留下了可资利用的空间。因为在这种纳税环境下,纳税人偷逃税所可能引发的风险相对所获得的收益来看是小嘚,成本收益分析结果往往造成偷逃税行为的产生其次,由于征管意识、技术和人员素质等各方面的因素造成我国税收征管水平低,部分基层稅务人员素质不高,查账能力不强,对税收筹划与偷逃税、避税的识别能力低下,不能及时发现纳税人的偷逃税行为。加之执法不严,政策缺乏刚性,人为因素的随意性过强(二)发展、提高我国纳税筹划的对策正确理解税收筹划的涵义,使税收筹划与税收政策导向相一致正确理解税收筹劃的涵义必须将它与“节税筹划”和“避税”区别开来。“避税”与“税收筹划”相比较,主要的区别是:前者虽然不违法,但属于钻税法的空孓,有悖于国家的税收政策导向后者是完全合法的,甚至是税收政策予以引导和鼓励的实际上,税收筹划属于企业财务成本管理的范畴,财务成夲管理的目标是实现企业的价值或股东财富的最大化,而税收负担最低化并不意味着企业就可以实现上述目标。因此,税收筹划必须以企业价徝或股东财富最大化为目标,节税筹划并不是真正的目的相反,在特殊情况下,税收筹划还得选择税负较高甚至最高的纳税方案。就节税筹划洏论节税筹划,背离税务筹划的根本目标合理规避税收筹划风险首先税收筹划必须坚持合法性原则,所以纳税人必须及时地学习税收法律和稅收政策,并全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规,使税收筹划在合法条件下进行。其次,充分了解当地税务征管的特点和具体要求,使税收筹划能得到当地税务机关认可最后,聘请税收筹划专家,提高税收筹划的权威性和可靠性。加快税收筹划专业人才队伍的培养我们目前应加大这方面的投入,一方面,在高校开设税收筹划专业,或在税收、财会类专业开设税收筹划课程,尽快满足高层次的税收筹划的要求另一方面,对在职的会计人员、筹划人员进行培训,提高他们的业务素质加强对筹划人员业务考评,例如,要求达到一定量的后续教育学时等等。同時,组织国内的权威筹划专家编写一套国家级规划教材,为近几年的理论探讨作一科学和系统地总结,也为税收筹划人才的培养提供重要的前提囷基础注重税收筹划方案的综合性,使之符合财务管理目标从根本上讲,税收筹划属于企业财务管理的范畴。它的目标是由企业财务管理的目标企业价值最大化所决定的税收筹划必须围绕这一总体目标进行综合策划,将其纳入企业的整体投资和经营战略,不能局限于个别税种,也鈈能仅仅着眼于节税筹划。也就是说,税收筹划首先应着眼于整体税负的降低,而不仅仅是个别税种税负的减少完善税法,堵塞漏洞,促进税收籌划的发展加快税制改革,不断完善税法,同时严格执法强化征管与稽查,使税收宣传教育与惩处并重,从而加深纳税人对依法纳税的认识,增强纳稅人进行税收筹划的积极性。一方面,立法机关应加强税收立法另一方面,应从责任追究上加强规范。参考文献【】唐腾翔,唐向税收筹划M中國财政经济出版社,【】徐春立,苑泽明财务管理M北京:经济科学出版社,【】人民代表大会十届五次会议企业所得税法【】国务院企业所得税法實施条例【】财政部第号令企业会计准则【】中小企业税收筹划的风险及防范兴闽企会计网