生产销售木屋并提供安装，其中销售木屋适用17%的增值税税率，安装则适用11%的增值税税率。但销售货物与安装必须分开核算销售额。<br/><br/> 《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》： 第十五条 增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。<br/><br/> 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。总包包关系 、进度关系 包进度计划必须依据总包计划进行编制总包应包进度计划纳入总进度计划管理范畴总、间相互协调处理执行程相互关系并协助包解决项目进度控制重存问题 二、质量关系 包包工程总包负责总包总包工程发包负责总包包包工程承担连带责任包应接受总包质量管理 三、安全关系 安全控制总包负责包服总包管理总包负责审查包安全资质安全产保证体系包合同应明确包安全责任义务包提安全要求并认真监督、检查违反安全规定冒险蛮干包应令停工整顿总承包应统计包伤亡事故按规定报并包合同约定协助包处理伤亡事故 包本施工现场安全工作负责认证履行合同规定安全责任遵守总包安全产制度服总包安全管理及向总包报告伤亡事故 并参与调查处理善事宜 四、资料关系 总包应负责施工资料汇集工作并应随施工进度及整理所关施工技术资料包应主向总包移交关施工技术资料 2、工程款应该总承包给 3、《华民共营业税条例》《华民共营业税实施细则》于20091月1式实施其关于建筑业总包、转包、包问题与前规定所同主要涉及项目管理及营业税申报、发票管理等面变化需要我认真研究并制定针性措施 、新旧营业税条例关总包、包相关规定 ()原《华民共营业税条例》第五条第三款规定:建筑业总承包工程包或者转包给工程全部承包额减付给包或者转包价款余额营业额第十条第二款规定:建筑安装业务实行包或者转包总承包扣缴义务 (二)新《华民共营业税条例》第五条第三款规定:纳税建筑工程包给其单位其取全部价款价外费用扣除其支付给其单位包款余额营业额 二、建筑业总包、包相关政策规定解读 关于总包、转包、包关政策规定变化我六面理解 ()包、转包概念:①所谓包指总包单位自行完建设项目主要部其非主要部或专业性较强工程工艺设备安装结构吊装工程或专业化施工部工程包给施工条件符合该工程技术要求建筑安装单位②所谓转包指承包单位承包建设工程履行合同约定责任义务其承包全部建设工程转给或者其承包全部工程肢解包名义别转给承包行【《建设工程质量管理条例》(务院20001月30颁布施行)】 (二)包与转包区别:①包转包同点于包工程总承包参与施工并自行完建设项目部转包工程总承包参与施工②包与转包共同点于包转包单位都直接与建设单位签订承包合同直接与总承包签订承包合同 (三)税收取消转包规定律渊源根据《建设工程质量管理条例》第二十五条、《工程总承包企业资质管理暂行规定》第十六条、《建筑》第二十八条、《合同》第二百七十二条规定转包种违行应依予取缔应依征税范围列所新《华民共营业税条例》没明确转包业务实行差额征税 (四)重新界定差额征税范围原《华民共营业税条例》规定建筑业包转包业务都允许差额征税新《华民共营业税条例》规定建筑工程包业务差额征税根据《营业税税目注释》所注建筑业指建筑安装工程作业征收范围包括:建筑、安装、修缮、装饰、其工程作业新《华民共营业税条例》差额征税仅指建筑工程非其工程安装、修缮、装饰其工程作业排除外 (五)明确总包、包纳税申报义务新《华民共营业税条例》取消总承包包业务扣缴义务规定改由总包、包自行申报缴纳 (六)扩总包、包差额征税层级旧《条例》规定能实行级差额征税说总承包才资格实行差额征税;新《条例》取消项限制要纳税论总承包资格都实行差额征税A包给B按差额征税B包给C按差额征税实行层差额征税处总包、包单位概念相包单位级包单位言总包单位级包单位言包单位 三、建筑业总包、包所税及其税收管理 根据《华民共税收征收管理》及其《实施细则》《华民共企业所税》及其《实施条例》建筑业总包、包所税征收管理与新营业税条例实施没变化2010家税务总局跨区经营建筑企业所税征收管理给予明确并重申要求严格执行相关税收规确保家税款及足额入库具体情况: ()总包、包申请具发票凡能提供《外经营税收管理证明》由企业所申报缴纳;凡能提供《外经营税收管理证明》按关规定票并征收企业所税 (二)总包、包财务制度健全、账证齐全、能确核算应纳税所额单位实行查账式征收企业所税总包、包财务核算健全难于查账征收并符合《企业所税核定征收办》(试行)(税发〔2008〕30号)第三条规定实行核定征收企业所税 (三)总包或包自、独资企业或合伙企业律征收所税 (四)跨区(指跨省、自治区、直辖市计划单列市)经营建筑企业所税征收管理按《家税务总局关于印发&lt;跨区经营汇总纳税企业所税征收管理暂行办&gt;通知》(税函〔2008〕28号)《家税务总局关于跨区经营建筑企业所税征收管理问题通知》(税函〔2010〕156号)文件执行总机构向项目所预企业所税建筑企业总机构直接管理跨区设立项目部应按项目实际经营收入0.2%按月或按季由总机构向项目所预企业所税并由项目部向所主管税务机关预缴二跨区经营项目部需具《外经营税收管理证明》跨区经营项目部(包括二级支机构管理项目部)应向项目所主管税务机关具总机构所主管税务机关具《外经营税收管理证明》未提供述证明项目部所主管税务机关应督促其限期补办;能提供述证明应作独立纳税缴纳企业所税同项目部应向所主管税务机关提供总机构具证明该项目部属于总机构或二级支机构管理证明文件 (五)总包、包涉及其相关税收城建税、印花税等税费按照相关政策规定执行 四、项目管理及发票具 ()明确项目登记及纳税申报按照《税务登记管理办》及家税务总局《关于印发产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办》(税发〔2006〕128号文件)涉及总、包施工项目总包所包项目都必须建筑劳务发办理项目登记进行项目鉴定各自别向主管税务机关申报缴纳税款 (二)规范发票使用管理按照《华民共发票管理办》及实施细则坚持票管税建筑业总、包项目管理实行余额控制总包申报纳税扣除已取包发票金额差额纳税包单位具发票金额作级总包单位票抵扣限额(称抵扣限额)限额内总包单位见票抵扣超限额;同坚持先总原则,总包单位差额纳税取包发票前提条件总包项目票先由包纳税票取发票交给总包总包再据票差额纳税涉及级总包逐级向票同项逐级抵扣异项、越级抵扣具体操作:总包、包旦确定自票纳税均应按其取全部价款价外费用具发票征收相应税款二总包持《总承包合同》没《包合同》按其取全部价款价外费用具发票并按其取全部价款价外费用征税营业额总包持《总承包合同》《包合同》及包已具发票完税凭证按其取全部价款价外费用具发票;其取全部价款价外费用扣除其支付给其包单位包款余额征收营业税及相关税费三包应持《包合同》按其取全部价款价外费用具发票并按其取全部价款价外费用征收营业税及相关税费 五、例证说明 A企业事建筑工程业务20106月承包幢建筑工程共计1000万元其该楼基工程外墙面粉饰工程包给B企业共500万元B企业外墙面粉饰工程150万元包给C企业A企业自施工500万工程工程结束A企业向建设单位具发票张共计1000万元同收工程款1000万元 ()A、C企业应缴营业税款计算: 根据新《条例》第五条第三款规定:纳税建筑工程包给其单位其取全部价款价外费用扣除其支付给其单位包款余额营业额 A企业作总承包企业应缴营业税()&times;3%=15万 由于 A包给B企业及B企业包给C企业工程确认包工程按差额征收 B企业:(500-150)&times;3%=10.5万由于取消总承包代扣税B企业自行申报纳税 C企业:150&times;3%=4.5万元理由同C企业自行申报纳税 (二)A、C企业涉及所税、印花税等税费按照相关政策规定征收 (三)发票具A向建设单位具1000万元发票收入应做1000万元其转包给B500万元工程营业额抵减营业税应税收入B向A具500万元发票收入500万;A做本并抵减营业税应税收入C向B具150万元发票收入150万B做本并抵减营业税应税收入。

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