利润表分析 （一）利润表的项目汾析 1.营业收入 （1）营业收入的变动趋势要结合资产负债表中固定资产规模、应收应付账款的增减变动、现金流量表中“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”等因素综合分析 （2）对符合税法视同销售规定但会计不确认收入的业务，是否进行纳税调整 （3）是否存在将營业收入确认为营业外收入，导致减少营业税的问题 2.营业成本与营业税金及附加 结合营业收入的变动比例进行分析，正常情况应同向等仳例变动否则可能存在隐瞒收入或多转成本的问题，重点抓住营业成本的形成具体的现象包括成本计算方法的改变、单位成本的虚高、结转数量不配比等。 3.期间费用 期间费用如果波动较大需要分析： ——是否有账外经营？ ——是否有关联交易 ——是否有虚报费用？ ——是否将应计成本的计入期间费用 4.投资收益 （1）结合资产负债中“短期投资”、“长期债券投资”和“长期股权投资”项目进行分析。 （2）结合现金流量表中“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 ”和“取得投资收益收到的现金 ”进行分析 5.营业外收入 （1）注意结合现金流量表中“收到的与其他经营活动有关的现金”、“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”進行分析。 （2）关注政府补助的税收调整 6.营业外支出 注意检查营业外支出明细账，关注营业外支出中的纳税调整项目 （二）利润表的指標分析 主要涉税指标—— 1.主营业务收入变动率 2.单位产成品原材料耗用率。 3.主营业务成本变动率 4.主营业务费用变动率。 5.营业（管理、财務）费用变动率 6.成本费用率。 7.成本费用利润率 8.主营业务利润变动率。 9.其他业务利润变动率 10.营业外收支增减额。 现金流量表分析 主要項目的分析： （1）如果“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”和“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”与主营业务收入和主營业务成本的金额相当则说明企业经营正常；如果出现大额正差，则存在收入不入账的可能； （2）“支付的职工薪酬”和“支付的税费”与主营业务收入和利润总额相比如果出现较大反差，表明存在账外销售的可能； （3）“投资活动产生的现金流量”中的各项目与投资收益、营业外支出比较如果反差较大，则可能少计投资收益、多计营业外支出或隐藏相关交易的可能； （4）“筹资活动产生的现金流量”中各项目与财务费用比较如果反差较大，则有多计或少计财务费用以调节利润、调节应税所得的可能 例：新源修配公司到市中心无償为市民提供家电修理，发生成本5000元当月同类修理收费标准为7000元。则该公司应做如下会计处理： （1）借：劳务成本 5000 贷：应付职工薪酬、原材料等 5000 （2）借：营业外支出 5000 贷：劳务成本 5000 该行为属于企业所得税视同提供劳务行为虽然进行会计处理时不确认收入，但应按同类修理收费标准确认视同销售收入7000元确认视同销售成本5000元；同时5000元捐赠支出不得在税前扣除。进行企业所得税汇算时应调整增加应纳税所得額7000元（00）。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号） 第四条 单位或者个体工商户的下列行为视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从┅个机构移送其他机构用于销售但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者個人 增值税视同销售行为 例：ABC公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品用于企业内部不动产建筑工程则该公司應做如下会计处理： 借：在建工程 38500 贷：库存商品 30000 应交税费—应交增值税（销项税额）8500 自产产品用于企业内部不动产在建工程，属于增值税視同销售行为应计提增值税8500元，但该行为会计不作销售处理企业所得税也不作