建账年初建账主要需要注意的几个方面发布时间： 文章来源：互联网 文章字号：大 中 小1.应该重新建账的 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。 2.可以不重新建账的 有些明细账也可以继续使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财 产物资的品种、 规格繁多， 债权债务单位也较多， 如果更换新账， 重抄一遍的工作量相当大， 因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿， 也都可以跨年度连续使用。 3.重新建账的具体做法 （1）根据所需购买总账、两本日记账，设置明细账； （2）填制账簿内容： ①封皮 ②扉页或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 ③总分类账的账户目录 ④账页以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。不必填制记账凭证，为了衔 接，直接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。 A）现金日记账和银行存款日记账“日期”栏内，写上“1 月 1 日”或空着； “摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样； 将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。 B）非损益类总账和明细账只是比日记账多一项余额方向的列示。即在余额列前要表明 “借”或“贷”字。新公司建账一般建哪几本账发布时间： 文章来源：互联网 文章字号：大 中 小第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分 工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以 处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可 以了。 第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计 信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。 第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业 一旦选择了账务处理程序， 也就选择了账簿的设置， 如果企业采用的是记账凭证账务处理程 序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。分支机构是否需要设立账簿发布时间：文章来源：互联网文章字号：大中小如果是实行独立经济核算的企业或经济组织， 只要同时具备以下三个条件， 就可以建 立账簿： （1）在银行开设有结算账户； （2）建立独立账簿，编制财务会计报表； （3）独立计算盈亏。 如果是非独立核算的企业， 是否需要单独建立账簿， 则根据企业内部管理的需要以及 有关部门的规定要求来确定。各种明细账的建立发布时间： 文章来源：互联网 文章字号：大 中 小1、三栏式明细账 三栏式明细账适用于只需进行金额明细核算，而不需要进行数量核算的账户。例如，债 权、债务等结算账户，其他只核算金额的账户也可采纳。 2、多栏式明细账 多栏式明细账是根据管理需要，在一张账页内不仅按借、贷、余三部分设立金额栏，还 要按明细科目在借方或贷方设立许多金额栏， 以集中反映有关明细项目的核算资料， 这种格 式的明细账适用于“生产成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“主营业 务收入”（分产品的）等账户的明细核算。 3、数量金额式明细账 数量金额式明细账在“收入”、“发出”、“结存”三大栏内分别设置“数量”、“单 价”、“金额”三小栏，一般适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物 资，例如，原材料、库存商品等。 4、平行式明细账 平行式明细分类账也叫横线登记式明细账。平行式明细分类账页设“借方”和“贷方” 两栏。 平行式明细账其特点是将前后密切相关的经济业务， 于核销账时在同一横格内进行登 记，以检查每笔业务的完成及变动情况，这种格式适用于“物资采购”和某些应收、应付款 项的明细核算。 5、卡片式账簿 卡片账是以发散的卡片组成， 放在卡片箱中可以随取随放的一种账簿， 一般适用于固定 资产明细账，它一般不需要每年更换。新企业建账的流程发布时间： 文章来源：互联网 文章字号：大 中 小（一）企业刚成立建账 1.根据企业的规模等，选择适用《企业会计准则》或《企业会计制度》或《小企业会计 准则》2.购买账簿 工业企业由于会计核算涉及内容多， 又有成本归集与计算问题， 所以工业企业建账是最 复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有： ①现金日记账 一般企业只设 1 本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现金日记账。 ②银行存款日记账 一般应根据每个银行账号单独设立 1 本账。 如果企业只有 1 个基本账户， 则就设 1 本银 行存款日记账。 现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买 100 页的或 200 页的。 ③总分类账 一般企业只设 1 本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买 100 页的或 200 页的。这 1 本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。 ④明细分类账 明细分类账要使用活页的， 所以不能直接买到现成的。 存货类的明细账要用数量金额式 的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页； 其他的基本全用三栏式账页。因此，我们要分别购买这 4 种账页，根据所需每种格式账页大 概页数分别取部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览表，再以鞋带系上即可。 当然， 本数的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。 业务简单且很少的企业可以把 所有的明细账户设在 1 本明细账上；业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分 3 本明细账；也可单独就存货、往来各设 1 本??无固定情况，完全视企业管理需要来设。 另外，有些大公司固定资产明细账用卡片账。一般小公司都是和其他资产类合在一起。 3.选科目 可以参照会计准则应用指南中的会计科目， 结合自己单位所属行业及企业管理需要， 依 次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。 4.填制账簿内容 （1）封皮 （2）扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 ①单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。 ②印鉴，即单位公章。 ③使用账簿页数，在本年度结束（12 月 31 日）据实填写。 ④经管人员，盖相关人员个人名章。另外记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人 员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。 ⑤粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按 5 元每本贴花。 另外，如果明细账分若干本的话，还需在经管人员一览表中填列账簿名称。 （3）总分类账的账户目录总分类账外形采用订本式， 印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。 但由于所 有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金”用第 1、2 页，“银行存款”用第 3、4、5、6 页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次 填在账户目录中。 明细分类账由于采用活页式账页， 在年底归档前可以增减账页， 故不用非常严格的预留 账页。 现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。 （4）账页（不存在期初余额） 现金和银行存款日记账不用对账页特别设置。 ①总账账页 按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角 或右上角的横线上，或直接加盖科目章。 ②明细账账页 按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左（右） 上角或中间的横线上， 或直接加盖科目章， 包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。 另外对于成本、 收入、 费用类明细账还需以多栏式分项目列示， 如“管理费用” 借方要分成： 办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分 析项目列示，每个企业可以不相同。 另外，为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口 取纸，并各个账户错开粘贴。当然口取纸上也要写出会计科目名称。一般只写一级科目。另 外，也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按红、蓝不同颜色区分开。 （二）企业成立第二年或以后年度，即年初建账 1.应该重新建账的 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。 2.可以不重新建账的 有些明细账也可以继续使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财 产物资的品种、 规格繁多， 债权债务单位也较多， 如果更换新账， 重抄一遍的工作量相当大， 因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿， 也都可以跨年度连续使用。 3.重新建账的具体做法 （1）根据所需购买总账、两本日记账，设置明细账； （2）填制账簿内容 ①封皮 ②扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 ③总分类账的账户目录 ④账页以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。不必填制记账凭证，为了衔接，直 接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。 A）现金日记账和银行存款日记账 “日期”栏内，写上“1 月 1 日”或空着； “摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样； 将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。 B）非损益类总账和明细账 只是比日记账多一项余额方向的列示。即在余额列前要表明“借”或“贷”字。制单的两种方式发布时间： 文章来源：互联网 文章字号：大 中 小在会计工作中，狭义的“制单”即填制记账凭证，是由会计人员根据原始凭证，按照 经济业务的内容加以归类，据以确定会计分录后登入记账凭证，并送下一级审核，最终成为 登记账簿的依据。 制单方式有“单式”和“复式”两种。 “单式”的特点是：对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进行登记，各账户之间没 有严密的对应关系， 账户记录也不可能相互平衡。 由于这种方法没有全面反映资金运动的来 龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性，目前，很少有单位采用这种方法。 “复式”是从“单式”制单法发展起来的一种比较完善的制单方法。与“单式”制单法 相比， 其主要特点是： 对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户 中进行记录（即作双重记录，这也是被称为“复式”的原因）；各账户之间客观上存在对应 关系， 对账户记录的结果可以进行试算平衡。 复式制单法较好地体现了资金运动的内在规律， 能够全面地、 系统地反映资金增减变动的来龙去脉及经营成果， 并有助于检查账户处理和保 证账簿记录结果的正确性。在我国，复式制单有借贷法、增减法、收付法三种，但现在规定 使用的只有借贷法一种。 会计制单人在填制记账凭证时需要注意的要点：摘要清楚，业务内容真实，报销手续完 备，账务处理准确完整，不同的业务分别制单，摘要和经济业务相符，正确使用会计科目、 部门、项目。相关人员（包括凭证填制人员、审核人员、记账人员、会计主管人、领（缴） 款人、出纳）必须在相应位置签名或盖章。外贸制单的国际货运业务操作流程发布时间： 文章来源：互联网 文章字号：大 中 小一、接受货主询价 1、 海运询价： ① 需掌握发货港至各大洲，各大航线常用的，及货主常需服务的港口，价格； ② 主要船公司船期信息； ③ 需要时应向询价货主问明一些类别信息，如货名，危险级别等。（水路危规） 2、 陆运询价：（人民币费用）① 需掌握各大主要城市公里数和拖箱价格； ② 各港区装箱价格； ③ 报关费、商检、动植检收费标准。 3、 不能及时提供的，需请顾客留下电话、姓氏等联系要素，以便在尽可能短的时间内 回复货主。 二、接单（接受货主委托） 接受货主委托后（一般为传真件）需明确的重点信息： 1、 船期、件数；2、 箱型、箱量；3、 毛重；4、 体积各项型；5、 付费条款、货主 联系方法；6、 做箱情况，门到门还是内装。 三、订舱 1、 缮制委托书（十联单）； 制单时应最大程度保证原始托单的数据正确、相符性， 以减少后续过程的频繁更改。 2、 加盖公司订舱章订舱：需提供订舱附件的（如船公司价格确认件），应一并备齐方 能去订舱。 3、取得配舱回单，摘取船名、航次、提单号信息。 四、做箱 1、 门到门： 填妥装箱计划中：做箱时间、船名、航次、关单号、中转港、目的港、毛重、件数、体 积、门点、联系人、电话等要因，先于截关日（船期前两天）1~2 天排好车班。 2、 内装： 填妥装箱计划中：船期船名航次、关单号、中转港、目的港、毛重、件数、体积、进舱 编号等要因，先于截关日（船期前两天）1~2 天排好车班。 3、取得两种做箱方法所得的装箱单（CLP） 五、报关（有时同时、有时先于做箱） 1、 了解常出口货物报关所需资料。 ① 需商检② 需配额③ 需许可证④ 需产地证⑤ 需提供商标授权、 商标品名⑥ 出口香 港地区货值超过万，其他地区超过万，核销时需提供结汇水单（复印件）⑦ 需提供商会核 价章 2、 填妥船名航次，提单号，对应装箱单（packing list），发票，所显示的毛重净重， 件数，包装种类，金额，体积，审核报关单的正确性（单证一致）。 3、 显示报关单所在货物的 “中文品名”，对照海关编码大全，查阅商品编码，审核 两者是否相符，按编码确定计量单位，并根据海关所列之监管条件点阅所缺乏报关要件。 4、 备妥报关委托书，报关单，手册，发票，装箱单，核销单，配舱回单（十联单第五 联以后），更改单（需要的话）和其他所需资料，于截关前一天通关。5、 跟踪场站收据，确保配载上船。 6、 凡是退关改配的，若其中有下个航次，出运仍然需要，诸如许可证，配额，商检， 动植检之类的文件资料，退关、改配通知应先于该配置船期一个星期到达，以便（报运部） 顺利抽回资料，重新利用。否则只会顺延船期，造成麻烦。 六、提单确认和修改 1、 问明顾客“提单”的发放形式： ① 电放： 需顾客提供正本“电放保函”（留底），后出具公司“保函”到船公司电放。 ② 预借（如可行） 需顾客提供正本“预借保函”（留底），后出具公司“保函”到船公司预借。 ③ 倒签（如可行） 需顾客提供正本“倒签保函”（留底），后出具公司“保函”到船公司倒签。 此种情况下，多半是签发 HOUSE B/L. ④ 分单： 应等船开以后 3~4 天（候舱单送达海关，以保证退税），再将一票关单拆成多票关单。 ⑤ 并单： 应等船开以后 3~4 天（候舱单送达海关，以保证退税），再将多票关单合成一票关单⑥ 异地放单： 须经船公司同意，并取得货主保函和异地接单之联系人，电话，传真，公司名，地址等 资料方可放单。 2、依据原始资料，传真于货主确认，并根据回传确立提单正确内容。 七、签单 1、 查看每张正本提单是否都签全了证章。 2、 是否需要手签。 八、航次费用结算 1、 海运费 ① 预付（FREIGHT PREPAID） ② 到付（FREIGHT COLLECT） 2、陆运费 ① 订舱 ② 报关（包括返关之前已经报关的费用） ③ 做箱（内装/门到门） ④ 其他应考虑的费用： 冲港费/冲关费商检、动植检、提货费、快递费、电放、更改九、提单、发票发放（提 单样本）1、货主自来取件的，需签收 2、通过 EMS 和快递送达的，应在“名址单”，上标明诸 如：“提单号”、“发票号”、“核销单号”、“许可证号”、“配额号”等要素以备日后 查证十、应在一个月内督促航次费用的清算并及时返还货主的“核销退税单”。 海关退税有问题的，需更改并要提供如下资料： 1、报关数据正确、舱单不正确的① 经预录后的〈海关返还的〉报关单复印件； ② 场站收据复印件〈十联单的第七联即黄联〉； ③ 提单正本复印件两张； ④ 装箱单（Container Load Plan）复印件； ⑤ 更正单（三联、正本）。 2、短装（多报少出）、溢装（少报多出） ① 船开 5 天（工作日）内没能及时更正的： 先交纳罚款金 ； 货主重新提供的发票、装箱单（Packing list） 货主重新提供报关单提单副本复印件（加盖“提单副本确认章”） ② 船开 5 天（工作日）内更改的提单副本复印件（加盖“提单副本确认章”） 正本、正确的报关单日记账的设置发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账， 它一般由出纳人员负责填写。 现金日 记账既可用做明细账，也可用于过账媒介。在现金收付业务较多的企业，也可分别设置现金 收入日记账和现金支出日记账， 它们只能是单栏式的日记账； 现金日记账还可设置成三栏式 的日记账(分别见表 1、表 2、表 3)。除非企业现金收付业务特别繁多，一般情况下，只设 置三栏式的现金日记账。银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。 其设计方法与现金日记账 基本相同，但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、“银行存款付出日记账”和 “银行存款日记账”，并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相 应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏， 以便分类提供数据和据以进行查对、 汇总。 一般企业也只设置三栏式的银行存款日记账。其基本格式可参照现金日记账，不另赘述。 在日记账用作过账媒介时，必须设置普通日记账， 用以记录全部转账业务，逐日逐笔 进行登记。普通日记账可以采用账户两栏式，也可采用金额双栏式，但后者更为简便易行。新公司要建哪些账发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小新成立的公司要建以下账册： 总账，用于核算所有科目。 银行日记账，用于核算银行存款。 现金日记账，用于核算库存现金。 明细分类账，用于核算应付工资、主营业务收入、主营业务成本的核算。 管理费用明细账，设置二级科目，用于核算管理费用，登记管理费用明细。 营业费用明细账，设置二级科目，用于核算营业费用，登记营业费用明细。 财务费用明细账设置二级科目，用于核算财务费用，登记财务费用明细。 固定资产明细账，用于核算固定资产，登记固定资产原值和每月折旧情况。 应收应付、其他应收其他应付明细账，用于登记往来单位的应收应付情况。 应交税费最好也单独立一本多栏明细账（销项、进项、已交税金、税金转出等）备查账设立的原则发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小备查账是一种辅助账簿， 是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记 的账簿。建立备查账时，一般应该注意以下原则： （1）备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要 设置备查账簿， 而应根据管理的需要来决定， 但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目， 如“应收票据”、“应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。 （2）备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存 在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。 （3）备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿。与 明细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以 防账页丢失。总账建账的原则发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小总账是根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业 务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。 总账的建账原则主要有以下几项： （l）总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类汇 总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据 自身行业特点和经济业务的内容建立总账， 其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会 计科目名称一致。（2）依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部《会计基础工作规范》 的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。企 业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。 （3）总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完整，总账一般 应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后 装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇 总表总账可以是活页式。设立明细账时的注意事项发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置， 用来分类登记某一类经济业务， 提供有关 的明细核算资料。 明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节， 借助于明细账既可 以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理， 进而通过总账形成适合于会计报表提供的会 计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。 明细账建账时，应该注意以下几点： （1）明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度对 有些明细科目的名称做出了明确规定， 有些只规定了设置的方法和原则， 对于有明确规定的， 企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称， 对于没有明确规定的， 建账时应 按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。 （2）根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数量 金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。 （3）明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便， 便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此， 使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。建账有哪几个步骤发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小新建单位和原有单位在年度开始时， 会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿， 即 平常所说的“建账”。 建账的基本步骤是： 第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订 成册。 第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、 启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名， 并加盖名章和单位公章。 记账人员或会计主管 人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名 或盖章，以明确经济责任。第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户 明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级??明细账户。原有单位在年度开始 建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。 第四步： 启用订本式账簿， 应从第一页起到最后一页止顺序编定号码， 不得跳页、 缺号； 使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”， 将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸(账户标签)，写明账户名称，以利检索。建账前应考虑哪些问题发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小不论是哪一种企业，在建账时都要首先考虑以下问题： 1、与企业业务量相适应 企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要 的品种也多；企业规模小，业务量也小，会计账簿需要的品种也少。有的企业，一个会计可 以处理所有经济业务，就没有必要设许多账，所有的明细账合成一两本就可以了。 2、依据企业管理需要 建立账簿是为了满足企业管理需要， 为管理提供有用的会计信息， 所以在建账时以满足 管理需要为前提，避免重复设账、记账。 3、依据账务处理程序 根据企业业务量大小不同， 所采用的账务处理程序也不同。 企业一旦选择了账务处理程 序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根 据记账凭证序时登记，会计人员就要准备一本序时登记的总账。 不同的企业在建账时所需购置的账簿是不同的， 总体讲要依企业规模、 经济业务的繁简 程度、会计人员的多少、采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货 币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。 所以，当一个企业刚成立时，一定要去会计用品商店购买这几种账簿和相关账页。需要说明 的是明细账有许多账页格式，在选择时，要选择好所需要的格式账页。新成立企业的建账要点发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小新成立企业建账需要注意以下方面： 第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工 也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处 理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以 了。 第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计 信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业 一旦选择了账务处理程序， 也就选择了账簿的设置， 如果企业采用的是记账凭证账务处理程 序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。小企业设立的建账流程发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小任何企业在成立初始， 都面临建账问题。 即根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业 务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。 建账流程分为“选择准则”、“准备账簿”、“科目选择”、“填制账簿”等内容。 （一）选择适用准则。应根据企业经营行业、规模及内部财务核算特点，选择适用《企 业会计准则》或《小企业会计准则》。 《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的、同时满足下列三个条件的企 业（即小企业）： 1.不承担社会公众责任； 2.经营规模较小； 3.既不是企业集团内的母公司也不是子公司。 如果不能同时满足上述三个条件，企业需要选择《企业会计准则》。 按规定需要建账的个体工商户参照执行《小企业会计准则》。 （二）准备账簿 1.建账时应考虑的问题 （1）与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工 也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处 理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以 了。 （2）依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计 信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。 （3）依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业 一旦选择了账务处理程序， 也就选择了账簿的设置， 如果企业采用的是记账凭证账务处理程 序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。 2.小企业应设置的账簿 （1）现金日记账，一般企业只设 1 本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分 设现金日记账。 （2）银行存款日记账，一般应根据每个银行账号单独设立 1 本账。如企业只设了基本 账户，则设 1 本银行存款日记账。 现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买 100 页的或 200 页的。 （3）总分类账，一般企业只设 1 本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小 可以选择购买 100 页的或 200 页的。 这 1 本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。（4）明细分类账，明细分类账采用活页形式。存货类的明细账要用数量金额式的账页； 收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的基 本全用三栏式账页。因此，企业需要分别购买这 4 种账页，数量的多少依然是根据单位业务 量等情况而不同。 业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在 1 本明细账上； 业务多 的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分 3 本明细账；也可单独就存货、往来账项各 设 1 本??此处没有硬性规定，完全视企业管理需要来设。 （三）科目选择。可参照选定会计准则中会计科目及主要账务处理，结合自己单位所属 行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应 设置的会计科目。 （四）填制账簿内容 1.封皮 2.扉页（或使用登记表，明细账中称经管人员一览表）：（1）单位或使用者名称，即 会计主体名称，与公章内容一致；（2）印鉴，即单位公章；（3）使用账簿页数，在本年度 结束（12 月 31 日）据实填写；（4）经管人员，需盖相关人员个人名章。记账人员更换时， 应在交接记录中填写交接人员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名；（5）粘贴印 花税票并划双横线， 除实收资本、 资本公积按万分之五贴花外， 其他账簿均按 5 元每本贴花。 如明细账分若干本的话，还需在表中填列账簿名称。 3.总分类账的账户。采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但 由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金”用第 1、2 页，“银行存款”用第 3、4、5、6 页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其 页次填在账户目录中。 明细分类账由于采用活页式账页， 在年底归档前可以增减账页， 故不用非常严格的预留 账页。 现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。 4.账页 （1）现金和银行存款日记账不用对账页特别设置； （2）总账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目 名称写在左上角或右上角的横线上，或直接加盖科目章。 （3）明细账账页按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科 目名称写在左（右）上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别 设置的明细科目名称。 另外对于成本、 收入、 费用类明细账还需以多栏式分项目列示， 如 “管 理费用”借方要分成：办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业 管理需要，即费用的分项目列示，每个企业可以不相同。 为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口取纸， 并各个账户错开粘贴。存货的总账和明细账怎么设置发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小1、总账科目的设置 企业通常应该设置“材料采购”、 “在途物资”、 “原材料”、 “材料成本差异”、 “库 存商品”、“发出商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料（企业的包 装物、低值易耗品通过该科目进行核算）”、“存货跌价准备”、“待处理财产损溢”等总 账科目。 2、明细科目的设置 （1）“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成 本。“材料采购”科目可按供应单位和材料品种设置二级明细科目。 （2）“在途物资”科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日 常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 “在途物资”科目可按供应单位和 物资品种设置二级明细科目。物资采购的实际成本通过“在途物资”科目核算。 （3）“原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外 购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。“原材料”科目应当按 照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等设置二级明细科目。 （4）“材料成本差异”科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实 际成本的差异。企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目 进行核算。 “材料成本差异”科目可以分别“原材料”、 “周转材料”等设置二级明细科目， 按照类别或品种进行明细核算。 （5） “库存商品”科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或 售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及 寄存在外的商品等。“库存商品”科目可以按种类、品种和规格等设置二级明细科目。 （6）“发出商品”科目核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成 本（或进价）或计划成本（或售价）。“发出商品”科目应当按照购货单位及商品类别和品 种设置二级明细科目。 企业采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品” 科目进行核算。 （7）“商品进销差价”科目核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的 差额。“商品进销差价”科目应当按照商品类别或实物负责人设置二级明细科目。 （8）“委托加工物资”科目核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际 成本。 “委托加工物资”科目可以按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等设置二 级明细科目。 （9）“周转材料”科目核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值 易耗品，以及企业（建筑承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。“周转材料”科目应当按 照周转材料的种类分别“在库”、“在用”和“摊销”设置二级明细科目。 企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”总账科目进 行核算。（10）“存货跌价准备”科目核算企业存货的跌价准备。“存货跌价准备”科目可按存 货项目或类别设置二级明细科目。 由于存货属于流动资产，因此，存货清查的核算，应通过“待处理财产损溢――待处理 流动资产损溢”明细科目进行核算。 企业的自制半成品不再单独设置会计科目，在“生产成本”科目中进行核算。建账需估算固定资产折旧吗发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小【问】假设，以前某公司没有账目，现在准备建账。对于固定资产，是否应在建账时估算累 计折旧额作为期初数据? 【答】从原理上说，建账伊始，各科目数据为零，然后以“资产=负债+所有者权益”这 一恒等关系为基础对应编制会计分录、登记会计账簿、编制会计报表。但由于企业已经经营 了一段时间， 所以作为会计主体和纳税主体， 应考虑确定所有科目包括所有者权益各项目的 会计账面价值和计税基础，理应视为从公司设立之日起即应建账并延续至今。 以股东投入价值 100 万元的全新机器设备用作出资为例。假定建账前已实际经营 2 年， 核定征收企业所得税。假设所投入设备会计上预计使用寿命 10 年，预计净残值 5 万元，与 税法规定精神无悖。 同时假定开始建账时该设备公允价值与按上述数据及依其计算的折余价 值无明显差异，则会计上理应以 100 万元为入账的原值，借记“固定资产”，贷记“实收资 本”；按计算的应计折旧额 19 万元借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”（假定 期末无存货。如果尚有未销售的存货则应估算其包含的折旧额，借记“产成品”等）。而税 务上所谓核定征收所得税，实际上已经视同你单位按税法规定计提折旧，并进行税前扣除。 故按此确定的固定资产净值在以后计提折旧时，不需要再做纳税调整。 另外，建账时所涉及其他项目的入账基础，也按上述思路分析确定，最终将“以前年度 损益调整”项目余额转入“期初未分配利润”。当然，企业这样处理以后，应该将相关资料 报主管税务机关备案，有些项目尚需与税务机关沟通后确定。会计账簿的设计原则是什么发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应 符合以下原则： （1）与企业规模和会计分工相适应的原则。企业规模较大，经济业务必然较多，会计 人员的数量也相应地多，其分工较细，会计账簿也较复杂，册数也多，在设计时考虑这些特 点以适应其需要。反之，企业规模小，经济业务量少，一个会计足够处理全部经济业务，在 设计账簿时没有必要设多本账，所有的明细分类账可以集合成一、二本即可。 （2）既满足管理需要又避免重复设账的原则。账簿设计的目的是为了取得管理所需要 的资料，因此账簿设置也以满足需要为前提，避免重复设账、记账、浪费人力物力。例如材 料账，一些企业在财务科设了总账和明细账，在供应科又设一套明细账，在仓库还设三级明 细账，就是重复设账的典型例子。事实上若在财务科只设总账，供应科设二级明细账（按类别）、仓库设二级明细账（按品名规格），一层控制一层，互相核对，数据共享，既省时又 省力。 （3）账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。账务处理程序的设计实质上已大致规定 了账簿的种类，在进行账簿的具体设计时，应充分注意已选定的账务处理程序。例如若设计 的是日记总账账务处理程序，就必须设计一本日记总账，再考虑其他账簿；又如果设计的是 多栏式日记账账务处理程序， 就必须设计四本多栏式日记账， 分别记录现金收付和银行存款 收付业务，然后再考虑设其他账簿。 （4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计报表是根据账簿记录编制的，报表 中的有关指标应能直接从有关总分类账户或明细分类账户中取得和填列， 以加速会计报表的 编制，而尽量避免从几个账户中取得资料进行加减运算来填报。新办企业需准备的账簿发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小（1）现金日记账，一般企业只设 1 本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分设现 金日记账。 （2）银行存款日记账，一般应根据每个银行账号单独设立 1 本账。如企业只设了基本 账户，则设 1 本银行存款日记账。 现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买 100 页的或 200 页的。 （3）总分类账，一般企业只设 1 本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小 可以选择购买 100 页的或 200 页的。 这 1 本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。 （4）明细分类账，明细分类账采用活页形式。存货类的明细账要用数量金额式的账页； 收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的基 本全用三栏式账页。因此，企业需要分别购买这 4 种账页，数量的多少依然是根据单位业务 量等情况而不同。 业务简单且很少的企业可以把所有的明细账户设在 1 本明细账上； 业务多 的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分 3 本明细账；也可单独就存货、往来账项各 设 1 本??此处没有硬性规定，完全视企业管理需要来设。销售费用明细科目的设置发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小一、销售费用科目核算范围 销售费用科目（2001 年企业会计制度称营业费用科目）主要核算企业销售商品和材料、 提供劳务的过程中发生的各种费用，包括销售部门和销售人员发生的费用支出。 销售费用明细科目设置关系到企业准确核算销售费用，以利于企业对销售费用的考核。 二、销售费用明细科目设置 销售费用通常设置以下明细科目：工资、福利费、运输费、装卸费、保险费、包装费、 展览费、广告费、商品维修费、质量三包费、业务费、折旧费等经营费用。 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。以上明细科目，企业可根据需要取舍。 此外， 从管理考核角度， 还可以对销售费用明细科目分销售机构进行部门辅助核算以及 对销售人员进行员工辅助核算。如果采用财务软件做账，辅助核算设置非常容易；如果手工 做账，辅助核算的工作量就很大了。 三、销售费用的主要账务处理。 1、企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费 等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 2、发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记 本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。 3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。销售费用明细科目设置发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小一、销售费用科目核算范围 销售费用科目（2001 年企业会计制度称营业费用科目）主要核算企业销售商品和材料、 提供劳务的过程中发生的各种费用，包括销售部门和销售人员发生的费用支出。 销售费用明细科目设置关系到企业准确核算销售费用，以利于企业对销售费用的考核。 二、销售费用明细科目设置 销售费用通常设置以下明细科目：工资、福利费、运输费、装卸费、保险费、包装费、 展览费、广告费、商品维修费、质量三包费、业务费、折旧费等经营费用。 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。 以上明细科目，企业可根据需要取舍。 此外， 从管理考核角度， 还可以对销售费用明细科目分销售机构进行部门辅助核算以及 对销售人员进行员工辅助核算。如果采用财务软件做账，辅助核算设置非常容易；如果手工 做账，辅助核算的工作量就很大了。 三、销售费用的主要账务处理。 1、企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费 等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 2、发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记 本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。 3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。固定资产的建账要求发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小总账 固定资产核算包括固定资产取得、折旧、改扩建、维修、处置，以及期末计价等。为进 行固定资产的核算需设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“工程物 资”、“在建工程”、“在建工程减值准备”、“固定资产清理”等总账。固定资产明细账 “固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。固定资 产明细账一般采用卡片的形式，也叫固定资产卡片。 固定资产卡片一般一式两份，一份由使用部门登记保管，另一份由财会部门保管。 为防止固定资产卡片丢失，固定资产管理部门还应设立“固定资产卡片登记簿”，逐一 登记卡片的开设和注销情况。 财会部门为了分类反映固定资产的使用、保管和增减变动情况，并控制固定资产卡片， 还应设置“固定资产登记簿”，即固定资产的二级账。“固定资产二级账”应按固定资产类 别开设账页。 工程物资明细账 “工程物资”科目核算企业为基建工程、更改工程、大修理工程准备的各种物资的实际 成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设 备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。 该科目应设 置“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”和“为生产准备的工具及器具”等明 细科目。 在建工程明细账 “在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发 生的实际支出，包括需要安装设备的价款。该科目应按照工程项目设置“建筑工程”、“安 装工程”。“在安装设备”、“技术改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等明细科 目。 固定资产清理明细账 “固定资产清理”科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值， 以及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。 该科目应按照被清理的固定资产设置明细 账，进行明细分类核算。总账的建账原则发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小总账是根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业 务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。 总账的建账原则主要有以下几项： （l）总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。总账具有分类汇 总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据 自身行业特点和经济业务的内容建立总账， 其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会 计科目名称一致。 （2）依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部《会计基础工作规范》 的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。企 业可依据本企业会计账务处理程序的需要自行选择总账的格式。（3）总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录的安全完整，总账一般 应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后 装订成册，并由记账人、会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇 总表总账可以是活页式。资产负债表的编制方法发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。为 了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。其 中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的 数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致， 应当对 上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。 “期末余额”栏各 项目的填列方法如下： （一）根据明细账户期末余额分析计算填列 资产负债表中一部分项目的 “期末余额” 需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填 列。 1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期 末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金 额填列。 2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期 末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金 额填列。 3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期 末贷方余额合计数填列。 4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期 末贷方余额合计数填列。 5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账 户的期末余额， 减去 “坏账准备” 账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 （二）根据总账账户期末余额计算填列 资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。 1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户 的期末余额合计填列。 2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算 填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已 无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正 数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。3.“存货”项目，应根据“材料采购（或在途物资）”、“原材料”、“周转材料”、 “库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价 准备”账户期末余额后的金额填列。 4.“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定 资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。 5.“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形 资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。 6.“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，均应根据其相应总账 账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。 7.“长期待摊费用”项目，根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊 销的数额后的金额填列， 将于一年内摊销的数额填列在 “一年内到期的非流动资产” 项目内。 8.“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末 余额， 扣除其中在资产负债表日起一年内到期、 且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后 的金额填列， 在资产负债表日起一年内到期、 且企业不能自主地将清偿义务展期的部分在流 动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。 （三）根据总账账户期末余额直接填列 资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额直接填列， 如“交易性金融资产”、“应收票据”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税 资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交 税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积” 等项目。这些项目中， “应交税费”等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，应以“一” 号填列：“固定资产清理”等资产项目，如果其相应的账户出现贷方余额，也应以“一”号 填列。 （四）资产负债表附注的内容 资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。 如或有负债披露方面，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情况，填列“已贴现的 商业承兑汇票”项目。会计账薄按其外表形式怎样分类发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小（1）订本式账簿。订本式账簿简称订本账，订本账是在启用前就已经按顺序编号并固定 装订成册的账簿，现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用这种形式。其优点是可 以防止账页散失或抽换账页；其缺点是账页固定后，不能确定各账户应该预留多少账页，也 不便于会计人员分工记账。 （2）活页式账簿。活页式账簿简称活页账，活页账是在启用前和使用过程中把账页置 于活页账夹内，随时可以取放账页的账簿。适用于一般明细分类账，其优点是可根据实际需 要，灵活使用，也便于分工记账；其缺点是账页容易散失和被抽换。为了克服此缺点，使用 活页账时必须要求按账页顺序编号，期末装订成册，加编目录，并由有关人员盖章后保存。（3）卡片式账簿。卡片式账簿简称卡片账，卡片账是由许多具有账页格式的硬纸卡片 组成，存放在卡片箱中的一种账簿。卡片账多用于固定资产、存货等实物资产的明细分类核 算。其优缺点与活页账基本相同，使用卡片账一般不需要每年更换。新企业建账的大体流程发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小第一步： 按照需用的各种账簿的格式要求， 预备各种账页， 并将活页的账页用账夹装订成册。 第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、 启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名， 并加盖名章和单位公章。 记账人员或会计主管 人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名 或盖章，以明确经济责任。 第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户 明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立 各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。 第四步： 启用订本式账簿， 应从第一页起到最后一页止顺序编定号码， 不得跳页、 缺号； 使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”， 将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。账本设置的几个技巧发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小（一）编写总账目录及总账内各科目页码时 1.根据企业的实际情况确定企业可能使用的会计科目， 不要全部照搬， 否则很多用不到 的科目将造成空页码， 有碍翻查。 一般企业用到的会计科目大致只是企业会计准则中科目数 量的 2/3。但也应注意留有余地，做到有前瞻性，防止出现新业务新设科目造成顺序错乱。 2.在确定好会计科目后，要按企业会计准则编号顺序编写总账目录及总账内各科目页 码。这样在每期期末编制财务报表时，就可按顺序进行，避免无规律编页造成的不必要的麻 烦。这条看似简单，但现实中有很多人并没有做到。 （二）根据企业业务量设置账本 1.专用式账本必须要使用专用式的， 这点不要简化。 如： 日记明细账、 固定资产明细账、 销售明细账、多栏式明细账（主要是成本费用类科目使用）、数量金额明细账（主要是存货 类科目使用）、低值易耗品明细账、应交增值税明细账。 2.其他类别的可以根据需要合并。 如应收应付、 其他应收应付等一些只有金额的科目可 以按大类设一个或几个账本。 （三）应有选择地贴口取纸 大多数会计都有在账本上贴口取纸的习惯， 这样的确便于明细账的查找。 但若不加选择 地全部粘贴，不美观，也不再便于明细账的查找。比较实用的法是：对于明细科目较多的账 本，可贴；明细科目较少的账本， 则以使用账簿的目录为宜。当然各人习惯不同，也不强求。应交税费会计科目设置发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小营业外支出明细科目设置发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损 失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款 支出、捐赠支出、非常损失等。 营业外支出可按支出项目进行明细核算， 所以支出项目可做二级科目。 营业外支出是指 企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如： 1、固定资产盘亏； 2、处置固定资产净损失； 3、出售无形资产损失； 4、债务重组损失； 5、计提的固定资产减值准备； 6、计提的无形资产减值准备； 7、计提的在建工程减值准备； 8、罚款支出； 9、捐赠支出； 10、非常损失； 11、赔偿金；12、违约金等。企业年初应如何重新建账发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。 重新建账的具体做法： （1）根据所需购买总账、两本日记账，设置明细账； （2）填制账簿内容 ①封皮 ②扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 ③总分类账的账户目录 ④账页 以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。不必填制记账凭证，为了衔接，直 接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。 A 现金日记账和银行存款日记账 “日期”栏内，写上“1 月 1 日”或空着； “摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样； 将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。 B 非损益类总账和明细账 只是比日记账多一项余额方向的列示。即在余额列前要表明“借”或“贷”字。中小企业建账要注意的几个要点发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小一、搞清建账目的 中小企业建账的目的主要有： 1、管理需要 建此类账需要注意的是，账务处理在遵循《会计法》和《企业会计制度》等相关规定的 基础上，一定要结合企业实际情况，活学活用。如：若此类企业增值税被核定征收，交纳的 增值税列支在何处?《按增值税是价外税的理论，应将其从收入中扣除，作收入的减项。 2、税务需要 典型的莫过于为了申请增值税一般纳税人资格而建账。税务要求其建立规范的会计核 算，要能准确核算进、销项税额，及时作纳税申报。对于因税务需要而建账的，尽量按税法 的规定处理账务，这样在年度所得税纳税申报时就可省去纳税调整的麻烦。 二、应取得的资料 主要有企业章程、企业法人营业执照、国地税税务登记证、验资报告等。特别是验资报 告，其用处主要有： 一是能佐证企业的注册资本金额，以便确定账务中实收资本金额；二是能反映股东的出资方式， 是货币或是实物等。 取得验资报告主要目的是为了确定股 东的出资方式。 不能确定股东的出资方式是无法建账的， 建账时一定要让企业主找到成立时 的验资报告，注册资本发生变动的，应取得历次的验资报告。若是以实物出资，还要找到当 时的评估报告。 三、按表项目核实资产负债额 1.盘点现金及单据，注意需要换发票的白条也应考虑进去，确定现金金额； 2.取得银行存款对账单，并核实未达账项，确定银行存款金额； 3.盘点原材料、库存商品等，确定存货金额； 4.编制应收、应付、其他应收、其他应付等往来款项表，注意最好让往来单位盖章或签 字确认，确定往来款项金额;检查有无借款、应付职工工资、应交税费等项目； 5.盘点固定资产，确定固定资产金额； 6.取得企业法人营业执照和验资报告，确定实收资本金额； 7.根据公式 “资产-负债=所有者权益， 所有者权益-实收资本(股东多投入的资金暂挂其 他应付款)=未分配利润”推算出未分配利润金额； 8.根据结果编制出资产负债表，并据此做第一号凭证； 9.启用账薄，将第一号凭证内容登记入账。在账簿日期栏填写登记入账的日期，摘要栏 可写“盘点建账”。 四、无发票的资产的入账 因为是在企业生产经营过程中建账， 其存货及固定资产多数情况下可能没有发票。 可以 根据实际盘点后编制的盘点表入账。 但在以后期间由于这些存货形成的主营业务成本， 固定 资产折旧形成的成本费用税务多不认可， 在所得税汇算清缴时应作纳税调整。 如果固定资产 是初始时由股东投入的，找到当时的评估报告也可算是一个佐证，可同税务有效沟通，在所 得税汇算清缴时不作纳税调整。如何设置印花税的营业账簿发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿， 是按照财务会计制度的要求设置的， 反映生 产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿（简称资 金账簿）和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。 （1）资金账簿，是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账 簿。 （2）其他营业账簿，是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资 金账簿以外的归属于财务会计体系的生产经营用账册。 （3）有关“营业账簿”征免范围的 9 个问题。 1）纳入征税范围的营业账簿，不按账簿人是否属于经济组织（工商企业单位、工商业 户）来划定范围，而是按账簿的经济用途来确定征免界限。 2）其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。3）对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的， 除财会部门的账簿应贴花之外， 财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账， 亦应按规定 贴花。 4）车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金 额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。 5）对会计核算采用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿（账册） 前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。 6）对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理 的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；凡 属经费来源实行自收自支的单位， 对其营业账簿应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定 贴花。 7）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。 对上级单位核拨资金的分支机构， 其记载资金的账簿按核拨的账面资金的数额计税贴花； 对 上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按定额贴花。 8）兼并国有、集体企业单位的，对并入单位的资产，凡已按资金总额贴花，接收单位 对并入的资金可不再贴花。 9）企业发生分立、合并和联营等变更后，凡按规定办理法人登记的新企业所设立的资 金账簿，应于启用时，按规定贴花；凡不需重新进行法人登记的企业，其原有资金账簿已贴 印花继续有效。营业成本如何设置账户发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小1.主营业务成本 “主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而 发生的实际成本。 “主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核 算。期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。 2.其他业务支出 “其他业务支出” 账户用于核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生 的支出， 包括销售材料、 提供劳务等而发生的相关成本、 费用， 以及相关税金及附加等。 “其 他业务支出”账户下，应按其他业务的种类，如“材料销售”、“代购代销”、“包装物出 租”等设置明细账，进行明细核算。期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转 后本账户应无余额。企业年初建账技巧发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小一、应该重新建账的 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。 二、可以不重新建账的有些明细账也可以继续使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财 产物资的品种、 规格繁多， 债权债务单位也较多， 如果更换新账， 重抄一遍的工作量相当大， 因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿， 也都可以跨年度连续使用。 三、重新建账的具体做法 1、根据所需购买总账、两本日记账，设置明细账； 2、填制账簿内容 （1）封皮 （2）扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 （3）总分类账的账户目录 （4）账页 以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。不必填制记账凭证，为了衔接，直 接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。 ①现金日记账和银行存款日记账 “日期”栏内，写上“1 月 1 日”或空着； “摘要”栏内写上“上年结转”或“期初余额”或“年初余额”字样； 将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏内。 ②非损益类总账和明细账 只是比日记账多一项余额方向的列示。即在余额列前要表明“借”或“贷”字。增值税科目的设置发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明 细科目： “应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、 出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出 多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税； “未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交 增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未 交的增值税； 当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目（已交税金）；当月上交上月应 交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。 如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”二级明细科目，无需设置“应交增值税”的三级 明细科目。现金日记账是怎么设置的发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小日记账的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完整性和连续 性。进行日记账的设置工作，首先要确定其种类和数量。日记账在不同的会计核算组织形式 下，其具体用途是不同的。如果日记账用作过账媒介（如通用日记账、日记总账核算组织形 式），则要求设置一个严密完整的序时账簿体系， 包括单位的所有经济业务；如果日记账 不用作过账媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可。通常设置的 特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账， 极少数单位还设置销货日记账和购货日 记账。 现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账， 它一般由出纳人员负责填写。 现金 日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。 银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。 其设计方法与现金日记账 基本相同，但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、“银行存款付出日记账”和 “银行存款日记账”，并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相 应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏， 以便分类提供数据和据以进行查对、 汇总。 一般单位也只设置三栏式的银行存款日记账。 在日记账用作过账媒介时，必须设置普通日记账， 用以记录全部转账业务，逐日逐笔 进行登记。普通日记账可以采用账户两栏式，也可采用金额双栏式，但后者更为简便易行。 必须说明的是， 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。 不得用银行对账单 或者其他方法代替日记账。总账的设置发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小总账（亦称总分类账）是根据会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记一个单 位的全部经济业务，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。 《规范》 对总账的具体形式未作统一规定， 各单位可根据所采用的记账方法和账务处理程序 的需要设置总账。 （一）三栏式 在采用借贷记账法的情况下，可以采用按借方、贷方和余额设栏的总账。其账页格式又 有两种，一种是在借方金额栏和贷方金额栏内再设“对方科目”栏，另一种则是不在借贷栏 内设“对方科目”栏。 （二）多栏式 为了适应将序时记录和总分类记录结合在一起登记的需要， 可以采用多栏式的总账。 这 种总账，叫做日记总账。 （三）棋盘式 为了简化记账工作， 也可以采用棋盘式总账， 即按照总账科目对应关系反映本期发生额 和期初、期末余额的总账。一般是纵向设“应借科目名称”，横向依次设“期初余额（分借、 贷两栏）”、“应贷科目名称”、“期末余额（分借、贷两栏）”等。 （四）科目汇总表采用科目汇总表代替总账，应是具有期初余额、本期发生额和期末余额的科目汇总表， 只有本期发生额的科目汇总表不能用来代替总账。 总账一般应采用订本式， 这有利于保护总账记录的安全和完整， 但科目汇总表总账可 以是活页式。如何正确设置会计备查账簿发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小依法设置会计账簿，是企业进行会计核算的最基本的要求。根据《企业会计制度》规定，所 有企业都必须设置法定的会计账簿，包括总账、明细账、日记账和备查账簿。但是，有些企 业不设置和很少设置备查账簿，不仅会计基础工作显得乏力、弱化，不利于企业正确组织会 计核算，而且还影响对企业经济活动的控制与监督。为此，财会人员应根据本企业的情况， 设置必要的会计备查账簿。 1.设置“持有股票备查账簿”。企业持有股票期间所获得的股票股利，应在备查账簿中 登记所增加的股份。 2.设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数、出票日期、票面金 额、票面利率、交易合同号，付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日、背书转 让日、贴现日期、贴现率、贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况 等资料。应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注消。 3.设置“应收账款备查簿”。企业修改其它债务条件后，如果未来应收金额大于应收债 权账面金额的， 在债务重组时不作账务处理， 但应在备查簿中进行登记。 待实际收到债权时， 实际收到的金额大于应收债权账面余额的差额，作为当期财务费用。 4.设置“出租出借包装物备查簿”。收回已使用过的出租出借包装物，应在备查簿上进 行登记。 5.设置“在用低值易耗品备查簿”。在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易 耗品，应当加强实物管理，并在备查账簿上进行登记。 6.设置“代管商品备查簿”，逐笔登记已经完成销售手续，但购买单位在月末未提取的 库存商品。 7.设置 “分期收款发出商品备查簿”， 详细记录分期收款发出商品的数量、成本、 售价、 代垫运杂费、已收取的货款和尚未收取的货款等有关情况。 8.设置“临时租入固定资产备查簿”，登记临时租入的固定资产。 9.设置“在建工程其他支出备查簿”，专门登记基建项目发生的构成项目概算内容但不 通过 “在建工程” 科目核算的其他支出， 包括按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、 现成房屋、 无形资产以及发生的递延费用等。 企业在发生上述支出时， 应当通过 “固定资产” 、 “无形资产”和“长期待摊费用”科目核算，但同时在“在建工程其他支出备查簿”中进行 登记。 10.设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期 日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资 料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。11.设置“应付债券备查簿”。企业在发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券 票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况 在备查簿中进行登记。 12.设置“递延税款备查簿”，详细记录发生的时间性差异的原因、金额、预计转回期 限、已转回金额等。 13.设置“实收资本备查簿”。企业应当将因减资而使股份发生变动的情况，在备查簿 中详细记录。 14.设置“发票备查簿”，详细登记增值税专用发票、普通发票领购、填开、缴销、结 存等情况。怎么进行报表定义发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小报表程序主要有三大系统：一是报表定义，即建立描述文件；二是报表输出，即根据描述文 件计算并打印报表、汇总表、分析表等多种报表；三是报表维护，它是为了保证程序的正常 运行而做的辅助工作。 进行报表定义时，必须做好如下工作：一是要有一张空表的格式，即这张表的表头是什 么样，表的栏目有多少，栏目的名称是什么，有多少行，表尾有什么，我们可以在屏幕上画 一张空白的表格，并将其保存在一个文件里。我们称这个文件为报表格式文件。二是要知道 这张表的每栏数据是怎么来的， 可以有两个来源： 其一是从帐目中取得某个科目的余额或发 生额或年初数，我们称之为“取数公式”；其二是从前期的报表或其他报表或本表中经过加 减乘除等计算而来， 我们称之为 “计算公式” 。 把两个公式分别存在两个文件中， 一个叫 “取 数公式文件”，一个叫“计算公式文件”。最后，还要对各栏目横平竖直检查勾稽关系进行 描述，将其存在一个文件中，称之为“校验公式文件”。因此，要建立一张报表，就要有报 表格式、 取数公式、 计算公式和校验公式这样四个文件。 因为这些文件都是描述某张报表的， 故而统称为“描述文件”。 一张报表就要有四个文件来描述它，如果要出多种报表，就要有许多描述文件。那么， 到底哪四个文件是用来描述同一个文件的?为了使这些描述文件与实际打印的报表建立起联 系， 就要建立一个表格信息文件， 即让操作者告诉计算机打印哪张报表， 使用哪些描述文件， 这就要建立一个管理文件，我们称之“表格管理文件”。 这样，进行报表定义时，就需要建立“报表格式”、 “取数公式”、 “计算公式”、 “校 验公式”、“表格管理”等五个文件。 进行会计报表定义时还应注意如下两个问题： 第一，为了取数方便，应在设置会计科目时，根据需要，多设明细科目。因为有些会计 报表栏目中的数值，是根据一个或几个一级会计科目的余额相加而形成的，例如：资产负债 表中“货币资金”项目，是根据“现金”、银行存款”、“其他货币资”科目的期末余额合 计填列的。有的会计报表栏目中的数据要进行分析才能填列，例如：现金流量表中的“固定 资折旧”项目，反映企业年度内累计提取的折旧，本项目应根据“累计折旧”科目的贷方发 生额中属于本期提取的计入成本费用的折旧数分析填列。 如果是手工记帐， 编制报表时可以把帐簿中的“累计折旧”帐翻出来一页一页地看，通过查看摘要内容，将本年度购买的旧的 机械设备等固定资产中所含的折旧结转数剔除， 填列到现金流量表即可， 而使用计算机时情 况就不同了，公式很难根据摘要来设定;从“累计折旧”的贷方发生额中，又很难进行逻辑 判断，哪些是本年计提的计入成本费用的折旧，哪些是增加设备转入的折旧。这样就需要增 设三个二级科目： “计入成本费用的折旧”、 “非经营性计提的折旧”、 “其他折旧结转”， 在编制现金流量表时，对于“固定资产折旧”栏就可以根据“计入成本费用的折旧”数来填 列。 第二，应细致认真地描述公式。运算符号除了主要的+、-、×、÷、=等以外，还有(大 于)、≠(不等于)、≥(大于或等于)、≤(小于或等于)等逻辑运算符，在定义时不应出现错 误。同时也要注意取数的借方贷方。例如：资产负债表中“资产总额”的年初数等于“负债 及所有者权益”的年初数;“资产总计”的年初数等于“负债及所有者权益”的年初数;“资 产总计”的期末数应等于“负债及所有者权益”的期末数。建账的大体流程是什么发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成 册。 第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、 启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名， 并加盖名章和单位公章。 记账人员或会计主管 人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名 或盖章，以明确经济责任。 第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户 明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立 各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。 第四步： 启用订本式账簿， 应从第一页起到最后一页止顺序编定号码， 不得跳页、 缺号； 使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”， 将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。企业应当设置哪些法定会计账簿发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小根据《会计法》的规定，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单 位和其他组织都必须设置以下法定会计账簿，并保证其真实、完整。 (1)总账。也称总分类账，是根据会计科目（也称总账科目）开设的账簿，用于分类登 记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算 的资料。 总账一般有订本账和活页账两种。 各单位可以根据所采用的记账方法和财务处理程 序的需要设置总账。 (2)明细账。也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记 某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账是会计资料形成的基础环节。选用明细账， 可以对经济业务信息或数据作进一步的加工整理和分析， 也能为了解会计资料的形成 提供具体情况和有关线索。 (3)日记账。是一种特殊的明细账，包括现金日记账和银行存款日记账。日记账是各单 位加强现金和银行存款管理的重要账簿。 (4)其他辅助账簿。也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。在实际会计实务中，主要 包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收，应付款项的备查簿等。新手在建账初期如何建立各种明细账发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小明细账也称明细分类账， 是根据总账科目所属的明细科目设置的， 用于分类登记某一类经济 业务事项，提供有关明细核算资料。明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量 金额式。 新手往往在建账初期不知道各种明细账到底适合哪些业务。 下面讲述各种明细账在实务中的应用。 三栏式明细账 三栏式明细账适用于只需进行金额明细核算，而不需要进行数量核算的账户。例如，债 权、债务等结算账户，其他只核算金额的账户也可采纳。 数量金额式明细账 数量金额式明细账在 “收入”、“发出”、“结存”三大栏内分别设置“数量”、“单 价”、“金额”三小栏，一般适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物 资，例如，原材料、库存商品等。 多栏式明细账 多栏式明细账是根据管理需要，在一张账页内不仅按借、贷、余三部分设立金额栏，还 要按明细科目在借方或贷方设立许多金额栏， 以集中反映有关明细项目的核算资料， 这种格 式的明细账适用于“生产成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“主营业 务收入”(分产品的)等账户的明细核算。 平行式明细账 平行式明细分类账也叫横线登记式明细账。平行式明细分类账页设“借方”和“贷方” 两栏。 平行式明细账其特点是将前后密切相关的经济业务， 于核销账时在同一横格内进行登 记，以检查每笔业务的完成及变动情况，这种格式适用于“物资采购”和某些应收、应付款 项的明细核算。 卡片式账簿 卡片账是以发散的卡片组成， 放在卡片箱中可以随取随放的一种账簿， 一般适用于固定 资产明细账，它一般不需要每年更换。日记账怎么设置发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小日记账的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完整性和连续 性。进行日记账的设置工作，首先要确定其种类和数量。日记账在不同的会计核算组织形式 下，其具体用途是不同的。如果日记账用作过账媒介（ 如通用日记账、日记总账核算组织 形式），则要求设置一个严密完整的序时账簿体系， 包括单位的所有经济业务;如果日记账 不用作过账媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可。通常设置的 特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账， 极少数单位还设置销货日记账和购货日 记账。 现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账， 它一般由出纳人员负责填写。 现金 日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。 银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。 其设计方法与现金日记账 基本相同，但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、“银行存款付出日记账”和 “银行存款日记账”，并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相 应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏， 以便分类提供数据和据以进行查对、 汇总。 一般单位也只设置三栏式的银行存款日记账。 在日记账用作过账媒介时，必须设置普通日记账， 用以记录全部转账业务，逐日逐笔 进行登记。普通日记账可以采用账户两栏式，也可采用金额双栏式，但后者更为简便易行。 必须说明的是， 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。 不得用银行对账单 或者其他方法代替日记账。职工福利费的核算要不要单独建账发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小国税函[2009]3 号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》通知明确规定“企 业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的， 税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。 逾期仍未改正的， 税务机关可对企业发生的 职工福利费进行合理的核定”。有人据此认为，税务部门要求企业“单独设置账册”，就是 要求企业对职工福利费的支出在专门设置的账册中单独进行核算， 即必须将对职工福利费进 行明细核算的账页单独装订成册， 而不仅是简单设置账户。 这不仅说明了税务部门已非常重 视对职工福利支出税前扣除的管理，而且也体现了职工福利费核算本身对纳税影响的重要 性。 但是，国税函[2009]3 号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》实际上并 没有对究竟如何 “单独设置账册”，以及如何“准确核算” 职工福利费的问题予以明确说明。 笔者认为，如果拘泥于“成册”的形式，但一般企业仅几页纸的职工福利费明细账页如何装 订成册？而如果强调职工福利费核算对纳税影响的重要， 那对纳税影响更重要的成本、 费用 科目的核算是不是更应该“单独设置账册”？还有，如果企业对职工福利费设置的账户和核 算的账页能够满足税务部门核算清晰、 规范、 准确的要求， 且便于日常纳税申报和税收征管， 而如果企业职工福利费的核算内容又确实很少， 如仅仅几页纸， 那有没有必要拘泥于单独装 订成册的形式呢？所以，究竟应该如何执行好国税函[2009]3 号《关于企业工资薪金及职工 福利费扣除问题的通知》的上述规定还有待税务总局予以明确。鉴于以上分析，笔者认为，在税务部门对上述问题未明确解释以前： 一方面， 企业最起码应该单独设置核算职工福利费的专门账户， 清晰和准确核算职工福 利费的各项明细内容。如执行《企业会计制度》 的企业可单独设置“应付福利费”一级账户， 必要时再在此一级账户下设置二级明细账户；执行《企业会计准则》的企业，在“应付职工 薪酬” 一级科目下设置专门的二级明细账户， 必要时可专门增设核算职工福利费的一级账户 ――“职工福利费支出”，再在此一级账户下设置二级明细账户。 另一方面， 在设置上述账户的基础上， 如果企业能够对发生的职工福利费从支出的计划、 确认，到原始凭证的审批和会计凭证的记载、复核，再到对有关职工福利费账户的登载等都 能够严格按照真实、清晰、规范和准确的要求进行，达到便于企业自身纳税申报和税务部门 日常监督、检查的目的，在这种情况下，笔者认为，不管是日常的税收征管还是税务稽查， 都不会再拘泥于必须 “单独设置账册” ， 更不会对企业发生的职工福利费 “进行合理的核定” 。 但是，如果不能达到上述要求，则不管是日常的税收征管还是税务稽查，一旦发现企业的职 工福利费核算存在问题，都可能责令企业在规定的期限内进行改正，逾期仍未改正的，则很 可能对企业发生的职工福利费进行合理的核定。所以，企业必须充分领会国税函[2009]3 号 《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》对职工福利费进行规范核算的精神实 质，做好职工福利费的核算工作。服务企业的建账及账簿设置发布时间： 文章来源：未知 文章字号：大 中 小服务业也称为第三产业， 泛指那些对外提供劳务服务的企业， 因它提供的并非是产品商品， 而是一种劳务服务，所以我们称之为服务企业。它包括交通运输业、建筑安装业、金融保险 业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、旅游服务业、仓储保管业、仓储租赁业、代理业、 广告业等。虽然服务业服务项目很多，但由于在会计核算上，成本核算比较简单，所以账簿 设置相对也较简单。 一、现金日记账和银行存款日记账 现金日记账与银行存款日记账的建立同工业与商业企业相同， 使用方式与登记方式也完 全相同。 二、总分类账簿 服务企业要设置的总账业务较之工业企业和商品流通企业所需要设置的总账要少， 但也 需设置“库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、库存商品、长期股权投资、固定资 产、累计折旧、无形资产、管理费用、长期待摊费用、短期借款、应付账款、其他应付款、 应付职工薪酬、应交税费、其他应收款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配 利润、本年利润、营业收入、营业成本、营业外收入、营业外支出，以前年度损益调整、所 得税”等。 三、明细分类账 明细分类账的设置也是根据服务企业管理需要和实用性来设置的。 特别要注意的是要建 立销售费用明细账。企业只要将这三种类型的账簿建立起来， 建账的基本工作就算完成了。 其他}