外贸企业出口退税账务处理_中华会计网校论坛
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外贸企业出口退税账务处理　　外贸企业收购出口的货物，在购进时，仍按财政部（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照专用发票上注明的增值税额借记“应交税金──应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“物资采购”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目；按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照《通知》（注，指《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》，下同）规定的退税率计算的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金──应交增值税（进项税额转出）”科目。　　外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税金──应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。　　自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。
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我的新动态（原创）外贸企业出口退税账务处理
1、收购出口的，在购进时，取得专票，仍按财政部（93）财会字第83号《关于印发企业执行新条例有关会计处理规定的》的有关规定进行会计处理，即应按照上注明的增值税额借记“应交税费──应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入的金额，借记“物资采购”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”“银行存款”等科目。
借：物资采购、在途物资、库存商品等科目
应交税费──应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
财会2016 22号：（四）出口退税的账务处理。
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
2、根据财会2016
22号文件规定：货物出口销售后，结转时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目；按照购进时取得的上记载的增值税额与按照《通知》（注，指《国务院关于调低加强出口退税管理的通知》，下同）规定的退税率计算的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费──应交增值税（进项税额转出）”科目。
（1）借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）借：主营业务成本---------进项与退税率计算的增值税额的差额
贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）-进项与退税率计算的增值税额的差额
3、根据财会2016
22号文件规定：外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税费──应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目。
（1）借：应交税费──应交增值税（出口退税）-按退税率计算的应退增值税额
贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）
（2）借：应收出口退税款
贷：应交税费──应交增值税（出口退税）
（3）借：银行存款
贷：应收出口退税款
4、自营出口的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税款”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目。发生或退货而补交已退的，作相反的。
补充： 进口货物的增值税计税基础包含进口关税
增值税=关税+关税+消费税
缴纳增值税税额=组成计税价格*税率
增值税进项税额作为抵扣依据，关税计入存货采购成本，不能抵扣。
案例：某商场于2016年2月进口一批化妆品。该批货物在国外的买价120万元，货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书。
从海关将化妆品运往商场所在地取得货物运输业增值税专用发票，注明运输费用5万元，增值税0.55万元。
该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万；假定化妆品进口关税税率20%，增值税税率17%、消费税税率30%。
　　要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税和国内销售环节应缴纳的增值税。
『正确答案』　　（1）关税的组成计税价格=120＋10＋6＋4＝140（万元）
　　（2）应缴纳进口关税=140&20%＝28（万元）
　　（3）进口环节组成计税价格=（140＋28）&（1－30%）＝240（万元）
　　（4）进口环节应缴纳消费税=240&30%＝72（万元）
　　（5）进口环节应缴纳增值税=240&17%＝40.8（万元）
　　（6）国内销售环节应缴纳增值税=520&17%－0.55－40.8＝47.05（万元）
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外贸企业出口退税流程及账务处理
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3秒自动关闭窗口出口退税进项税转出，月底要结转成本吗？_百度知道
出口退税进项税转出，月底要结转成本吗？
主营业务成本-1W贷：应交税金-应交增值税（进项税转出）-1W月底是这样结转吗？借：本年利润-1W贷：主营业务成本-1W
吗例：12月份出口退税进项转出税额为1W，会计分录：借
我有更好的答案
生产企业：当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价× 外汇人民币牌价×（增值税规定税率－退税率）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的&免抵退税不予免征和抵扣税额&做如下会计处理：　　借：主营业务成本　　贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 外贸出口企业有关进项税转出分录借：库存商品（进货时）
应交税金-增值税-进项
贷：应付账款-**单位借：其他应收款-应收出口退税（计算应退税）
贷：应交税金-增值税-出口退税借：主营业务成本（结转征退税之差）
贷：应交税金-增值税-进项税额转出借：应收账款-外销 （外销时）
贷：主营业务收入-外销
理财规划师
出口退税进项税额转出，月底需要结转成本。你这样做是正确的
本回答被提问者采纳
是的。月底要结转成本的。分录是正确的。
涉及营业成本的分录，月末都要结转计入“本年利润”啊
其他2条回答
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&&&&&&&& 例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，增值税退税率为13％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。 　　应退增值税税额＝％＝130000（元） 　　转出增值税额＝（元） 　　应退消费税税额＝％＝300000（元） 　　购进货物时： 　　借：物资采购　　　　　　　　　　　　　1000000 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）170000 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1170000 　　货物入库时： 　　借：库存商品――库存出口商品1000000 　　　贷：物资采购　　　　　　　　1000000 　　出口报关销售时： 　　借：应收账款　　　　　　　　1200000 　　　贷：主营业务收入――出口销售收入　1200000 　　结转商品销售成本： 　　借：主营业务成本　1000000 　　　贷：库存商品　　1000000 　　进项税额转出： 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　40000 　　　贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）　40000 　　计算出应收增值税退税款： 　　借：应收出口退税　　　　　　　　　　　130000 　 　　　贷：应交税金――应交增值税（出口退税）130000 　　收到增值税退税款时：　　借：银行存款　　　　　　　　130000 　　　贷：应收出口退税（增值税）　130000 　　计算出应收消费税退税款： 　　借：应收出口退税（消费税）　300000 　　　贷：主营业务成本　　　　　300000 　　收到消费税退税款时： 　　借：银行存款　　　　　　　　300000 　　　贷：应收出口退税（消费税）　　300000例二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。 　　应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元） 　　转出增值税额＝1＝3100（元） 　　购进货物时： 　　借：物资采购　　　　　　　　　　　　　77500 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）13175 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　90675 　　货物入库时： 　　借：库存商品――库存出口商品　77500 　　　贷：物资采购　　　　　　　　　77500 　　出口报关销售时： 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　104000 　　　贷：主营业务收入――出口销售收入　　104000 　　结转商品销售成本： 　　借：主营业务成本　77500 　　　贷：库存商品　　　77500 　　进项税额转出 ：　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　3100 　　　贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）　　3100 　　计算出应收增值税退税款： 　　借：应收出口退税　　　　　　　　　　　　10075 　　　贷：应交税金――应交增值税（出口退税）　　10075 　　收到增值税退税款时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　10075 　　　贷：应收出口退税（增值税）　　　10075&
时间：　　责任编辑：shixuewei308
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