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企业所得税费用计算公式 企业所得税如何计算
企业所得税费用计算公式 企业所得税如何计算
　　应纳税所得额的计算：
　　直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
　　间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
　　核定应税所得率片收计算：
　　应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或=成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率
　　应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率
　　销售（营业）收的计算：
　　一、营业收入
　　1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同
　　2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他
　　二、视同销售收入
　　非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入
　　利润总额的计算：
　　会计利润=所有收入项-所有支出项（不包括增值税）
　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）
　　净利润的计算：
　　净利润=利润总额-所得税费用
　　某汽车制造公司为增值税一般纳税人，2009年度发生以下业务：
　　（1）从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。
　　（2）销售X型小轿车1000辆，每辆含税（增值税）价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。
　　（3）销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。
　　（4）试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。
　　（5）对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。
　　（6）转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。
　　（7）支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。
　　（8）支出的销售费用为：广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。
　　（9）支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元（金融机构同期贷款利率为5%）。
　　（10）在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。
　　【注：（1）小轿车消费税税率为9%。（2）B型小轿车成本利润率为8%。（3）本题不考虑印花税。】
　　【要求】根据以上资料，按下列顺序回答计算问题。
　　【答案】
　　（1）该公司2008年度应缴纳的消费税。
　　①【外销 & 1000 &（1 + 17%）& 9% = 1350
　　②【内销40】 17.55 & 40 &（1 + 17%） & 9% = 54
　　③【自用B5】组成计税价格 & 消费税税率
　　【 12 &5 & （ 1+ 8% 成本利润率）&（1- 9%）】& 9% = 6.4
　　条例7　纳税人自产自用的应税消费品， 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格 = （成本+利润） & （1-消费税税率）
　　④【三项总计】1350 + 54 + 6.4= 1410.41万
　　（2）该公司2008年度应缴纳的增值税。
　　①【外购原材料进项税额】850 + （运费抵扣 200 & 7%）= 864
　　②【1000 辆销项税额】17.55 & 1000 &（1 + 17%）&17% = 2550
　　③【40辆销项税额】17.55 & 40 &（1 + 17%）& 17% = 102
　　④【B5辆销项税额】组成计税价格（同消费税计税依据）& 17% = 12.1
　　⑤【销1000辆支付运费进项税额】300 & 7% = 21
　　⑥ 增值税 = 销项税额（.1）&进项税额（864+21）=1779.1万
　　（3）该公司2008年度应缴纳的营业税。
　　①【出租仓库】120 & 5 = 6 万
　　②【转让技术所有权】免征营业税
　　（4）该公司2008年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
　　【消费税1410.4 + 增值税1779.1 + 营业税6】&（7% + 3%）= 319.6万
　　（5）该公司2008年度实现的销售（营业）收入总额。
　　①【外销1000辆不含增值税销售收入】17.55 & 1000&（1 + 17%）=15000万
　　②【内销40辆销售收入】发生所有权转移，应确认收入。收入额应按该企业
　　同类资产同期对外销售价格确定销售收入，即：17.55 & 40 &（1 + 17%）。不应以内销实际收入额400万为准。17.55 & 40 &（1 + 17%）= 600万
　　③【自用B5】所有权未发生转移，属于内部处置资产，不视同销售确认收入（尽管在计算增值税时将其作视同销售处理）。
　　④【租金收入】120
　　⑤【转让技术所有权收入1000万】 不属于销售（营业）收入。属于营业外收入。
　　⑥【销售（营业）收入总额】① 15000 +② 600 + ④ 120 = 15720万
　　（6）企业所得税前准予扣除的销售（营业）成本总额。
　　①【为外购原材料而发生的费用】构成存货采购成本。区别于销售（营业）成本。
　　②【准予税前扣除的外销1000的销售成本】1000 & 10 = 10000（万）
　　已知：内销40辆同类车的生产成本总价为400万。
　　据此，每辆生产成本为400&40 = 10
　　【支付的运费等计入销售费用，不作为销售成本】 　　南方财富网微信号：southmoney
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银行知识专区
48小时排行企业所得税的弥补亏损怎么算？敲黑板！划重点啦！
来源：重庆地税
作者：重庆地税 人气： 发布时间：
摘要：2016年度企业所得税汇算清缴工作已经开始啦，最近税小福接到许多企业的咨询，大家针对弥补亏损提出了许多问题，今天整理了弥补亏损的相关规定，供大家参考。 一般规定 1.企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度...
2016年度企业所得税汇算清缴工作已经开始啦，最近税小福接到许多企业的咨询，大家针对弥补亏损提出了许多问题，今天整理了弥补亏损的相关规定，供大家参考。
1.企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
&&《》第十条
2.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
&&《》第十八条
申报表的填写
案例分析：
2011年某企业发生亏损50万元，2012年盈利40万元，2013年亏损10万元，2014年盈利5万元，2015年亏损10万元，2016年盈利30万元。
该企业2011年的亏损额可以向以后年度结转，最长可弥补至2016年的所得。首先先弥补2012年的所得40万元，弥补后还剩余10万元可弥补2014年所得5万元，弥补后仍剩余5万元，可弥补2016年所得。同理2013年、2015年亏损都可以向以后年度结转，弥补以后年度的所得。
网友 税小福，请问遇到这种情况时，申报表应该如何填写呢？
税小福 那么，我就以上述数据为例，给大家解释一下吧！
1第二列纳税调整后所得为各年企业所得税年度纳税申报表年报中第十九行&纳税调整后所得&。
2第5-8列中&以前年度亏损弥补额&中&前一年度、前二年度、前三年度、前四年度&指相对于本年的前N年度，如果本年为2016年，则前一年度、前二年度、前三年度、前四年度分别指、年。
【第5列】填写要求是若前四年度（2012年）盈利，则填它对2011年的亏损弥补额
【第6列】填写要求是若前三年度（2013年）盈利，则填它对年的亏损弥补额（首先弥补最早年度）
【第7列】填写要求是若前二年度（2014年）盈利，则填它对、2013年的亏损弥补额（首先弥补最早年度）
【第8列】填写要求是若前一年度（2015年）盈利，则填它对、年的亏损弥补额（首先弥补最早年度）
3第10列&本年度实际弥补以前年度亏损额&指本年（2016年）盈利时可实际弥补以前年度亏损额，需要考虑以前年度弥补亏损后剩余的亏损才弥补（首先弥补最早年度）。
不允许弥补的情形
1.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
&&《》第五条
2.核定征收不得弥补以前年度亏损实行企业所得税核定征收的纳税人，其以前年度应弥补而未弥补的亏损不能在核定征收年度进行弥补。
&&《》第六条及《》
3.境外亏损不得弥补境内盈利企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
&&《》第十七条
4.一般性税务处理下，合并分立前的亏损不得结转弥补被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
&&《》第四条&
5.企业筹办期间不计算为亏损年度企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
其他热点问题
1.企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损吗？
企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损。&&《》填报说明
2.企业因技术开发费加计扣除形成的年度亏损，可以结转以后年度弥补吗？
企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。&&《 》第八条
3.企业清算时，是否可以弥补以前年度亏损？
企业清算时可以弥补以前年度亏损。&&《》财务报表 |
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于,09:05:14 发布
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企业所得税可以通过报表上的数据计算出来吗
官方答疑老师
注册税务师+中级会计师
你好，按第二季度的累计收入总额-第一季度的累计收入总额
税务实务相关问题
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土地转让企业所得税是多少？怎么计算的？
提问者：范嘉歆|
浏览次数：465|
时间： 01:06:36
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已有4条回答
回答数：18
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.土地出让为国家将土地使用权出让，不征税；土地转让是土地使用权拥有者转让土地使用权，按以下税种缴税：1、营业税――销售不动产：销售金额×5％2、城建税：营业税×7％3、教育费附加：营业税×3％4、土地增值税：土地增值额×相应税率5、契税：1％～3％6、所得税：个人转让土地按营业额的2％左右带征个人所得税；企业转让土地按查账征收或核定征收方法征收企业所得税。
被采纳数：0
这样吧，先给你解释一下，一些基本的概念。土地出让金，是国家将国有土地使用权出让给使用者，由使用者支付土地使用权出让金的行为。而你所说的土地转让，应该就是土地使用权的转让，所以是改变土地的性质，也就是改变土地的用途，首先要办理土地使用权用途变更的批准，取得土地使用权证书。但是各省各地区的收费标准不一样。具体要参考你们当地的标准。而你所说的土地转让企业所得税，它计税依据是应纳所得税，也就是应纳所得税=年收入总额-准予扣除项目。(准予扣除项目是，成本、费用，经营费用，管理费用和财务费用、税金、损失。)
回答数：18
被采纳数：1
.土地出让为国家将土地使用权出让，不征税；土地转让是土地使用权拥有者转让土地使用权，按以下税种缴税：1、营业税――销售不动产：销售金额×5％2、城建税：营业税×7％3、教育费附加：营业税×3％4、土地增值税：土地增值额×相应税率5、契税：1％～3％6、所得税：个人转让土地按营业额的2％左右带征个人所得税；企业转让土地按查账征收或核定征收方法征收企业所得税。
回答数：11
被采纳数：1
这样吧，先给你解释一下，一些基本的概念。土地出让金，是国家将国有土地使用权出让给使用者，由使用者支付土地使用权出让金的行为。而你所说的土地转让，应该就是土地使用权的转让，所以是改变土地的性质，也就是改变土地的用途，首先要办理土地使用权用途变更的批准，取得土地使用权证书。但是各省各地区的收费标准不一样。具体要参考你们当地的标准。而你所说的土地转让企业所得税，它计税依据是应纳所得税，也就是应纳所得税=年收入总额-准予扣除项目。(准予扣除项目是，成本、费用，经营费用，管理费用和财务费用、税金、损失。)}