纳税人减免税备案登记表
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小规模纳税企业出口货物退（免）税实务 【出口退税实务】
16:07:28 来源：纳税服务网
　　与小规模纳税人出口退税相关的现行出口退税政策规定主要为以下三个方面：
　　与小规模纳税人出口退税相关的现行出口退税政策规定主要为以下三个方面：
　　（1）小规模纳税人自营和委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税（《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》）（财税字[1995]92号）。
　　（2）出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税[号文件规定出口退税率为5%的货物，按5%的退税率执行；凡财税[号文件规定出口退税率高于5%的货物一律按6%的退税率执行；从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出口，按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税（《国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知》国税函[号）。
　　（3）外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额。上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行申报（《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》国税发[2005]68号）。
　　根据现行出口退税有关政策规定，对小规模纳税人的出口货物免税应从以下方面进行规范管理。
　　1．出口退税认定
　　（1）具有进出口经营权的小规模纳税人，应按照《国家税务总局关于贯彻中华人民共和国对外贸易法、调整出口退(免)税办法的通知》规定：办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》（格式见附件，由主管出口退税的税务机关印制），到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。
　　（2）不具有进出口经营权的小规模纳税人，应在发生第一笔委托出口业务之前，填写《出口货物退（免）税认定表》，并持下列资料，向主管退税机关申请办理出口退（免）税认定。
　　①工商营业执照（副本及复印件）。
　　②税务登记证（副本及复印件）。
　　③银行基本账户号码（复印件）。
　　④代理出口协议及主管退税机关要求提供的其他资料。
　　2．小规模纳税人出口退税免税申报（自日开始执行）
　　(1)纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。?
　　(2)纳税期限为一个月的增值税小规模纳税人出口货物的免税申报期限，仍按《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发[号）有关规定执行。?
　　(3)纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人无法按上述（1）规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。?
　　3．小规模纳税人委托出口货物的退税规定
　　根据现行出口退税规定：委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退税。生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行&免、抵、退&税管理。若委托方是生产企业（不论生产企业是否具有进出口经营权），其委托代理出口货物比照生产企业的自营出口货物，按&免、抵、退&办法计算退（免）税款。若委托方属于小规模纳税人，其委托代理出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。对不具有进出口经营权的小规模纳税人（生产企业），委托出口商出口自产产品应享受免征增值税、消费税，其依据为受托方已开具《代理出口产品证明》；若不具有进出口经营权的小规模纳税人为商贸公司，委托外贸企业代理出口收购货物，则不予退税。
　　4．小规模纳税人办理免税申报要求
　　（1）生产企业。
　　①报表：《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《增值税纳税申报表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》。
　　②附送资料：出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）、《代理出口货物证明》及代理出口协议（委托代理出口企业）、企业签章的出口发票、税务机关要求的其他资料。
　　（2）外贸企业。
　　小规模外贸企业应向主管税务机关办理免税申报。
　　5．出口货物免税额的计算
　　（1）增值税免税额的计算。
　　小规模纳税人在货物出口后，应根据出口货物离岸价、增值税征收率计算增值税免税额。其计算公式为:
　　增值税免税额=出口货物离岸价&外汇人民币牌价&征收率
　　出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的）。若以其他价格条件成交的，应扣除按制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报免税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
　　（2）消费税免税额的计算。
　　小规模纳税人出口属于应征消费税的货物，应根据出口应税消费品数量或出口应税消费品销售额计算消费税免税额。其计算公式为：
　　①对出口实行从量定额办法征税的应税消费品。
　　消费税免税额＝出口应税消费品数量&消费税单位税额
　　②出口实行从价定率办法征税的应税消费品。
　　消费税免税额＝出口应税消费品销售额&适用税率
　　③出口实行从量定额与从价定率相结合办法征税的应税消费品。
　　消费税免税额＝出口应税消费品数量&消费税单位税额＋
　　出口应税消费品销售额&适用税率
　　6．免征增值税、消费税的申报审核
　　小规模纳税人应于出口货物报关离境之日起90日内，填写《小规模纳税人出口货物免税申报表》，按照出口货物退（免）税规定中外贸企业的管理规定办理申报、审核。
　　小规模纳税人出口不予退(免)税的货物，应按下列公式征税：
　　小规模纳税人增值税应纳税额=(出口货物离岸价&外汇人民币牌价)&
　　(1+征收率)&征收率
　　外贸企业自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内未向主管税务机关退税部门申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额（其计算公式同上）；不予退(免)税的货物若为应征消费税的货物，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。
　　7．小规模外贸企业各种涉税证明的管理
　　生产企业自产产品或外贸企业委托外贸小规模纳税人代理出口的货物，由小规模纳税人外贸企业（受托企业）在规定的申报时限内为为委托方开具《代理出口货物证明》；对小规模纳税人的外贸企业开展双代理（即代理进口又代理出口的货物）业务的应由其为委托方开具《代理进出口货物证明》和《代理出口货物证明》；小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可按照现行有关规定向税务机关申请开具《来料加工免税证明》，加工企业可凭《来料加工免税证明》办理加工费的免税手续。
　　8．对小规模纳税人出口退税的管理
　　（1）统一和规范小规模纳税人企业的财务报表和纳税申报表，特别是外贸企业的小规模纳税人的增值税纳税申报中免税出口额的体现，也是是否计提销项税金的依据。如果外贸企业小规模纳税人不按规定进行出口申报的，除另有规定者和确有特殊原因，经地市以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额（其计算公式同上）；不予退(免)税的货物若为应征消费税的货物，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。
　　（2）加强征、退税机关对小规模纳税人的出口免税的计算机审核和人工审核。
　　（3）将小规模纳税人的外贸企业的出口免税纳入计算机管理，实行电子申报并加以监控。
　　（4）对小规模纳税人的出口免税信息达到征退双方共享，便于征、退税机关管理和核查。
　　（5）加强对税务机关对小规模纳税人的业务技能的培训，加强征退税双方的管理，实施监管。　
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友商网编辑部请问如果来料委托生产的工厂不办理免税手续，他开的加工费发票进项税额是否可以抵扣？
来料加工复出口增值税是全过程免税，所以取得加工费增值税专用发票的进项税额依法不能抵扣。
来料加工业务并没有楼上的说的那么简单!我从头到尾操作了几年了!很琐碎很连贯的一项工作!
1、洽谈来料加工协议与合同和致去所属商务厅办理生产能力证明、开通来料加工...
来料加工是加工贸易的一种，你进口的料件和出口的成品以及边角料都受海关的监管，不能随便卖掉或者拿去做他用的。
海关规定是24%好像是根据相关行业平均水平的出来的，...
完全可以不做记账凭证。表外备查就可以了。
一般贸易是从国外进口外国的产品，或者用国内的原料/料件生产成品出口。一般贸易下的出口，原料不需要动用外汇，产品出口挣得外汇。收取的外汇是货款。正常交纳关税。
可以通过自己内部并购，合并成一个公司，用同一个法人代表。到工商局办理变更就可以了。
答: 无锡友谊大饭店有线免费？房间无线呢
答: 买路由肯定可以,拿一根网线建个局域网也应该可以
答: 门户网站
门户（portal）。原意是指正门、入口，现多用于互联网的门户网站和企业应用系统的门户系统。
这里是一个应用框架，它将各种应用系统、数据资源...
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这个不是我熟悉的地区区局纳税人学堂举办来料加工免税证明专题培训
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区局纳税人学堂举办来料加工免税证明专题培训
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&&&&为规范来料加工出口货物免税管理，进一步优化操作流程，青浦区税务局纳税人学堂于10月25日面向涉及来料加工业务的加工企业和出口企业开展了一期专题业务培训。
&&& 培训全面介绍了相关政策背景以及申报相关事项。从重要变化、政策依据、过渡期操作、证明开具和核销、数据补录等几大方面为企业详细解读了新的操作办法。讲课PPT中醒目的注明和大量的截屏让企业更快更好地了解到新办法的适用对象、申请时限、操作流程以及所提交的相关资料等信息。
&&& 此次培训切实有效地落实了来料加工相关政策，使企业明确了自身在来料加工业务各环节中所处的身份以及所涉及的不同操作要求，确保让纳税人顺利完成之后的申报工作。
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