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(最新)离退休人员统筹外费用的税收问题
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(最新)离退休人员统筹外费用的税收问题
官方公共微信离退休人员统筹外费用_中华文本库
A 企业退休人员 B、B 离休干部 C、C 机关在职 A...8、7、改革后,下列哪项为基本养老保险待遇统筹外...机关事业单位基本养老保险费缴费比例,单位缴费比例( ...
人员的人 工费用; 三是职工困难补助, 或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、 救济困难职工的基金支 出; 四是离退休人员统筹外费用; 五是按规定发生的其他职工...
在企业重组情况下,涉及的离退休人员统筹外费用,则按照《财政部 关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》 (财企 [ 号)执行,主要有以下特殊要求:...
职工福利费(多选题) (15:29) ●职工困难补助 ●职工卫生保健生活等现金补贴 ○通讯补贴 ●离退休人员统筹外费用 2、对化妆品制造、医药制造和饮料制造的广告费...
企业重组涉及的离退休人员统筹外费用,按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用 财务管理问题的通知》 (财企[ 号)执行。国家另有规定的,从其规定。 (五...
《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》提到, “非货币性集体 福利以及各项现金补贴” 、 “职工困难补助” 、 “离退休人员统筹外费用” 等福利,均属于“福利...
企业重组涉及的离退休人员统筹外费用, 按照 《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务 管理问题的通知》 (财企〔 号)执行。国家另有规定的,从其规定。...
企业重组涉及的离退休人员统筹外费用,按照《财政部关于企业重组有关职工安置 费用财务管理问题的通知》(财企[ 号)执行。国家另有规定的,从其规定。 (五)...
第十条 离退休人员统筹外费用。包括离休人员的医疗费及 离退休人员其他统筹外费用。国家另有规定的,从其规定。 第十一条 按规定发生的其他职工福利费: (一) ...
(对) 18. 企业离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用应按职工福利费进行财税处理。(错)解析: 税务上,企业离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用属于...中国第一军事门户网站 | &>&&>&
财政部明确企业福利费开支范围
　　中新网12月3日电 据财政部网站消息，财政部企业司有关负责人日前就《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》相关问题答问时，明确了企业职工福利费的开支范围。　　20
　　中新网12月3日电 据财政部网站消息，财政部企业司有关负责人日前就《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》相关问题答问时，明确了企业职工福利费的开支范围。来 自 西 陆 军 事 　　日，财政部印发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》。通知规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。　　就企业职工福利费的开支范围，财政部企业司有关负责人表示，企业的人工成本，可划分为工资(含年薪、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴)和福利两大类。其中福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式，按与工资的相互关系，又可划分为两类，一是按工资一定比例缴纳或提取的社会保险费及住房公积金、补充养老(企业年金)和补充医疗保险费、职工教育经费，二是其他与工资没有固定比例的福利待遇支出。《通知》规定的职工福利费，即为第二类职工福利，具体包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：　　一是为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，如职工因公外地就医费用、职工疗养费用、自办食堂经费补贴或者统一供应午餐支出、符合国家有关规定的供暖费补贴、防暑降温费等；　　二是企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施折旧、维护和工作人员的人工费用；　　三是职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；　　四是离退休人员统筹外费用；　　五是按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在《通知》各条款项目中的其他支出。
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热门关键词企业支付离退休人员统筹外费用能否税前扣除
企业支付离退休人员统筹外费用能否税前扣除
作者：理道财税咨询网发布时间：
17:16:41浏览：797
实务中，在效益较好的企业里，离退休员工通常还能享受到与在职员工差不多的福利待遇，如过年过节获得各种津贴，生病获得医疗补贴或报销医疗费用等统筹外补贴，对支付给离退休员工的各种费用，国家尚未统一明确能否在税前扣除，目前存在两种不同的观点。
第一种观点：不可扣除
认为不能在企业所得税前扣除的理由如下：
1、参照《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）第一条第十款规定：企业向退休人员发放的补助不得税前扣除。
2、人员已经退休，向其发放的各项补助与生产经营无关，根据《企业所得税法》有关规定，与生产经营无关的支出不可以扣除。
3、国税函[2009]3号文没有将离退休人员的统筹外费用列入职工福利费的范畴。
第二种观点：可以扣除
认为可以在企业所得税前扣除的理由如下：
1、根据《财政部关于鞍山钢铁集团执行职工福利费财务管理规定有关问题的意见》(财办企[2010]23号)第一条的解释，离退休人员的统筹外费用属于对离退休职工延期支付的生活、医疗等福利。
既然属于延期支付的生活、医疗等福利，就可以认为与生产经营有关，应可以税前扣除。
2、企便函[2009]33号文件不是国家税务总局的正式文件，仅适用于大企业自查。其他企业不执行，只能做参考。并且该文件解释不可以扣除的理由是，该项支出不符合工资薪金支出税前扣除的条件，但并没有说明是否属于福利费范畴。
3、部分地方税务机关有明确的规定，比如，大连市地方税务局《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（大地税函[2009]91号）第十条规定：纳税人为离退休人员发放（报销）的取暖补贴（取暖费）、医疗费用(未实行医疗统筹的离退休人员)等相关费用，允许在税前据实扣除。
4、根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[号）第三条规定，企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。支付退休人员的费用税前扣除，税法没有明确，据此规定，可以按照财务的规定处理，财务制度规定离退休人员的统筹外费用作为福利费核算，税务上也可以作为福利费在规定的限额内扣除。
上述两种观点都有一定的道理，综合我国的实际情况，对退休人员的补助，是劳动制度改革的历史产物，在国有企业比较普遍，在民营企业一般不涉及这些问题。理道认为，企业支付给退休人员的费用，应区别以下两种情况处理：
1、支付给已经参加社会统筹的离退休人员的费用，不能税前列支。在退休之前，企业为员工缴纳社保，已经承担了相应的义务，员工退休之后，企业不需再承担有关义务，退休人员的生活问题靠社会统筹解决。
2、支付给未参加社会统筹的离退休人员的费用，或者政府规定企业应对退休人员承担的费用，可以税前扣除。按照过去的用工制度，退休人员的生活需由企业解决。
以下是2009年4月24日，国家税务总局举办的在线访谈中，国家税务总局所得税司副司长缪慧频对有关问题的解答，供参考：
[网友50309]：对于国有商业银行的离退休人员的费用，包含医疗费用报销、生活补贴、书刊费等，是否可以计入“管理费用”据实列支？还是需要并入职工福利费，在14%的比例内扣除？
[缪慧频]：离退休人员如果参加社会统筹，企业在为这些人员支付的医药费、生活补贴、书刊费等，不能在企业列支；如果离退休人员没有参加社会统筹，企业为这些人员支付的上述费用，可以作为企业福利费列支。
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离退休人员统筹外补助能否税前扣除
来源：刘军&　　 |
　　案例 　　某集团分公司是一家成立比较早的老中央企业，如今，公司的离退休人员逐年增多。虽然公司已将这些人员交由社会统筹管理，但由于先前的统筹支付标准过低，很多离退休人员纷纷找公司反映要求给予补助。为此，总公司专门下发文件，要求下属各分公司给予相应补助。2007年~2009年3年间，该分公司共支付离退休人员补贴300多万元，并以离退休补助的名义在成本中进行了列支。 　　2011年4月，上述企业的主管税务机关在对其进行纳税评估时，认为企业离退休人员统筹外补助不能进行税前扣除，应进行纳税调整。但在如何调整时，评估人员与财会人员产生了分歧。一种观点认为，应按《》第三十四条《》（国税函[2009]3号，下称3号文件）的规定，对这300多万元的补助全额进行调整。另一种观点认为，2007年补贴额应全额进行调整，年的补贴则应按《》第四十条、3号文件、《》（财企[号，下称242号文件）的规定，按不超过职工工资、薪金总额14%的限额进行税前扣除。 　　法理分析 　　那么，上述两种观点到底哪种符合税法的规定，更加合理合法呢？ 　　第一种观点的法律依据，一是根据《》（企便函[2009]33号）的规定，其明确规定离退休人员补助不得税前扣除，二是3号文件中对职工福利费的范围列举当中没有离退休人员统筹补助这一项，其不属于职工福利费开支项目，故应全额调整。 　　笔者认为，新《》实施后，《》（国税发[2000]84号）已全文失效，上对离退休人员统筹补助也就没有了硬性规定。虽然《》（企便函[2009]33号）明确离退休人员补贴不能扣除，但这个答复所依据的国税发[2000]84号文件已经废止，其自然失去了效力。 　　需要注意的是，《》第三十四条只是对工资薪金支出的扣除进行了限制，但离退休人员统筹补助能否以福利费扣除并没有禁止。日发布的3号文件，以列举的方式对职工福利费的扣除范围进行了明确规定，并特别指出，&按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等&也属于职工福利费。该文虽然列举范畴中没有离退休人员统筹外费用，但这种列举并不是全列举法，其没有排除离退休人员统筹外费用成为职工福利费用核算内容的可能。 　　同年11月12日，财政部又发布了242号文件，该文件在列举福利费的内容时明确规定，离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用都属于福利费。实际上，该文件是对3号文件的补充。值得一提的是，虽然242号文件是针对财务、核算的规范性文件，但它符合《》第二十条&本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定&这一条款，且并不与税收法律、法规相冲突。 　　因此，综合3号文件和242号文件的精神和具体规定，在《》没有明确禁止，财会规定有明确范围的前提下，企业按照财政部门规定核算的离退休人员统筹外费用应当属于职工福利费，符合《》第四十条和3号文件规定的扣除范围。因此，离退休人员统筹外补助显然是职工福利费用，所以就应当按照职工福利费14%的限额扣除。 　　政策建议 　　随着物价的上涨，有很多企业都开始纷纷向离退休人员发放统筹外补助，此类问题越来越多，而且在企业所得税中反映得越来越明显，不仅影响汇算清缴质量，而且会对税务部门的税收执法造成一定的操作难度。因此，建议有关部门进一步明确企业向离退休人员发放的统筹外补助能否税前扣除的问题，以便于企业和基层税务机关操作。【】
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