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试论现阶段我国税收征管体制
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试论如何创新我国财政税收管理体制
要：财政税收管理是财政税收体系建设的重要部分，创新性的财政税收管理体制有利于财政工作的顺利进行，本文从当前我国财政税收管理体制的现状出发，介绍了当前财政税收管理中存在的问题及原因，并对如何创新我国的财政税收管理体制进行了研究。教育期刊网 关键词 :财政税收
问题前言作为财政税收管理体制的重要组成部分，财政税收管理对于提高部门人员的工作积极性以及加快财政税收的管理水平有着非常重要的作用，一个完整的财政税收管理体制能够确保财政收入的稳步提高。但是随着我国机构改革的不断进行，有些地方的财政管理力量不断的减少，在财政管理过程中存在着很多的问题，因此，对于如何进行有效的财政税收管理，已经成为很重要的研究课题。1、财政税收管理体制现状我国处于市场经济的大背景下，随着改革开放的不断进行，我国独具特色的经济体制已经逐渐成熟，近年来，我国的财政税收管理体制在一定基础上保证了我国的财政需求，对我国的经济增长起到了一定的推动作用，但是我国的财政税收管理体制也存在着很多的问题，出现了一些上清下乱和上访频繁的问题。其原因主要有以下方面：第一，民主管理制度需要相应的完善，很多地方的政务公开和民主管理并没有得到相应的普及和发展，民主管理部门的职务执行力太低，发挥不了应有的作用，第二，对财政税收进行管理和控制的难度增加，有些管理人员不根据相应的法规进行监督和管理，很多人员没有足够的责任感和使命感，经常发生一些违法违纪的现象，第三，财政税收体制不健全，很多财政管理工作岗位的流动性太快，对于监督和管理工作带来了不好的影响，第四，因为资金效益有待进一步的增加，在一些改革措施实施的时候带有一定的过渡性，规定的管理方法得不到有效的实施，不能在根本上解决办事效率低下的问题，最后，是因为资金管理不到位，由于我国实行了机构改革，导致财政税收管理机构的成员逐渐减少，出现一些消极怠工的现象，这些问题都会影响到财政税收管理工作的顺利进行，造成财政税收管理出现问题。因此，下面对如何创新我国的财政税收管理体制进行介绍。2、如何创新我国的财政税收管理体制2.1 建立和完善新的财政体制由于我国处于市场经济的基本国情之下，进行财政税收管理体制的创新的前提是建立起分级分权的财政体制，所谓分级分权，指的是合理划分各级政府，实行分级分权的财政体制有利于实现中央政府和地方政府之间财政税收的调节，在分级的过程中，要根据实际情况，在合适的时间增加我国中央政府的收入比例，使中央政府的支出力度增加，减少财政管理问题的出现，对财务进行统筹管理，同时要切实的缓解地方政府财务管理自身所带来的压力，对于行政改革过程中的人员精简所提出的要求尽量满足，严格规范地方政府的支出权限，保证地方政府具有充分的财政权力的前提下对地方财政的自由进行相应的控制，这就能在一定程度上推进地方政府的财政税收管理改革，实现我国财政税收管理体制的创新。2.2 健全财政转移支付体系健全财政转移支付体系对于我国财政税收管理体制的创新有非常重要的作用，合理的搭配有条件转移支付和一般性转移支付以保证资金来源的稳定性和可靠性，一些资金分配方法比较合理的省市要提升一般性转移支付自身的比例，整合专项转移支付，使移动支付资金的来源愈来愈稳定。同时对转移支付的分配方式进行改革，在改革的基础上建立公开、科学、透明和合理的资金分配体系，保证我国财政税收管理体制的创新。2.3 以制度创新保证管理体制的创新财政税收体制的改革对于我国政府改革深化以及社会主义市场经济发展有着一定的制衡作用，特别是在农村地区，有效的推广家庭联产承包责任制能够充分调动农民的劳动积极性，降低农业生产工具的成本，相应的农业生产成本也会降低，为了实现这个目标，既要免除农业税等一些税收项目，还要及时的调整税收结构，同时正视地方政府的主要职责，这是发展我国特色经济的重要途径。合同制是完善我国地方财务税收管理分配职能的重要创新手段，因此将合同制纳入到我国的财政税收体系之中，既能提升我国地方财政税收的自主权，还有助于国家的宏观调控，人们一直在倡导进行体制改革的进行，制度创新对于经济发展和社会发展的主要作用逐渐体现出来，因此，为了开展财政税收管理体制创新就必须要以加强中央管理部门与地方政府之间的配合为出发点和着眼点。2.4 注重国税和地税的协调国税和地税，都是国家的税务机构。其中国税归国家税务总局垂直管理，而地税归省（市）地税局垂直管理。两者最重要的区别是税务征收的范围不同，因此，为了更加有效的发挥我国税务机构的作用，必须协调好地税和国税之间的关系，健全地税和国税的协调机制和配合机制，由于我国近年来不断的进行分税制管理体制的改革，在我国的相关省份已经设立了相应的税收征管机构，这些机构是将地税和国税分开的，地税机关和国税机关之间要进行充分的交流，实现信息的共享，当地税和国税对政策的理解出现不同时，两种结构应当进行充分的探讨，尽力的解决问题，以实现地税和国税的协调发展为主要目的。同时，政府要将相应的财政关系进行规范，对我国的财政体制进行健全，对于我国各级政府对于财政支出所具有的责任进行明确，对于省级政府和中央政府之间的财政转移支付制度进行充分的完善，以事权和财权相互匹配为重要原则，健全省级以下的财政管理体制，对于全国性的基本公共服务要由中央政府来承担，履行好其调节收入分配的责任，对于地区性的公共服务支出要由地方政府来负责，除此之外，对于一些跨地区性质的公共服务，必须分清楚这些服务的主要责任和次要责任，协调好中央政府和地方政府的关系，增加一般性转移的支付规模，增加对财政困难的城乡建设力度。3、总结总之，我们处于中国特色社会主义的基本国情下，应当充分参考国内外的财政税收管理经验，做好深化财政税收体制改革的工作，以保证我国改革发展的稳定进行，在深化财政税收体制改革的过程中应当加快公共财政体系的建设，建立和完善新的财政体制度的同时健全财政转移支付体系，在制度创新和管理体制创新的前提下协调好国税和地税的关系。使财政税收管理向科学化和规范化发展。教育期刊网 参考文献：[1] 邹应文.我国财政税收管理体制创新对策探究[J].商，):56-58.[2] 李晓岩.我国财政税收体制改革与创新探究[J].黑龙江科技信息，):122-126.（作者单位：乌兰察布市财政局
内蒙古乌兰察布市
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河北师范大学
硕士学位论文
《论我国现行税收制度的完善》
姓名：姚利宁
申请学位级别：硕士
专业：马克思主义理论与思想政治教育
指导教师：林广瑞
税制建设毖须服从和服务于经济社会发展的需要。由于各个时
期经济社会发展的具体形势和任务不同，对税收制度建设的要求也
就不同．税收制度只有依据经济社会发展的不同时期、不同形势的
需要，不断进行改革，才能持续地维持优化状态．
1994年的税制改革经过实践检验被认为是非常成功的．我国税
收收入连续几年平均增收千亿元，2000年增收达2348亿元。这对增
强国家宏观调控能力、增加财政投资、促进改革开放起到了重要作
用．但是，当前国内外形势正发生着深刻的变化，
“十五”期间我
国的经济结构要作战略性调整，扩大内需已成为我国长期经济方
针，国际上相继出现减税趋势，在经济全球化的今天，必将对已
“八世”的我国经济和税收制度产生重要影响．另外，现行税制各
主要税种的构造不完善，特别是税制体系结构还存在税种配置既重
复又不完全，导致税源覆盖不完整；税种之间税负配置欠均衡，造
成某些税种之问税负失之公平等不合理问题，不利于税收调节作周
的有效发挥．因此，必须尽快完善税制，加强宏观调控．
稳定和完善税制，加强税收征管，优化税制结构体系，是当前
和今后一段时期税制改革的重要任务．其中最紧迫需要完善的是增
值税和企业所得税两大税种，积极稳妥地推进税费改革．这是加快
国有企业改革、扩大内需、刺激消费、鼓励投资和出口、拉动经济
增长的必然要求．同时，还应加快影响收入公平分配的个人所得税
的改苹以及制约企业制度改革的社会保障税的开征步伐。
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财政金融-浅谈我国现行财税体制存在的问题及策略
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财政金融-浅谈我国现行财税体制存在的问题及策略
官方公共微信导读：试论我国个人所得税改革，摘要：个人所得税改革是我国目前税制改革的热点问题，本文分析我国个人所得税存在的问题入手，围绕问题对今后个人所得税的改革提出建议，2011年我国个人所得税收入为4837.17亿元，同时由于我国个人所得税实行超额累进制度，随着个人收入的增加，个人所得税所适用的边际税率也不断提高，所以个人所得税还能起到调节收入分配的作用，关键词：个人所得税问题措施，个人所得税是调整征税机关与
试论我国个人所得税改革
摘要：个人所得税改革是我国目前税制改革的热点问题，本文分析我国个人所得税存在的问题入手，围绕问题对今后个人所得税的改革提出建议。2011年我国个人所得税收入为4837.17亿元，占全国税收收入的6.6%。同时由于我国个人所得税实行超额累进制度，随着个人收入的增加，个人所得税所适用的边际税率也不断提高，这样可以缩小高收入者和低收入者之间的收入差距，所以个人所得税还能起到调节收入分配的作用。
关键词：个人所得税
个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 日我国人大五届三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》，标志着我国个人所得税开始确立，但因为扣税标准较高及当时人们的工资水平较低等原因，个人所得税并没有很好的发挥调节收入和对财政收入做贡献作用。自1994年我国正式课征个人所得税以来，个人所得税收入逐年增长，在调节收入分配，实现社会公平，增加财政收入等方面发挥了一定的积极作用，然而，随着社会经济迅速发展，居民收入的普遍提高以及社会环境的变化，现行的个人所得税制度已显得相对滞后，存在一定的不足，作为我国税收中的重中之重，改革和完善个人所得税就显得尤为重要。 一、我国个人所得税存在问题分析
（一）个人所得税的功能定位不够明确 目前，关于个人所得税的功能有两种观点，一种观点是主张个人所得税以聚财为目的，对所有个人所得征税，并降低边际税率，以增加财政收入。另一种观点主张个人所得税以再分配为目的，非“全民征税”，并提高免征额，以利于低收入者，以调节收入分配。其实，这两种说法就是围绕税收原则中的效率与公平的问题开展讨论的。从理论上讲，个人所得税的起源和推广的原始出发点是为了充实国家财政。但从我国目前现状来看，个人所得税应该在促进社会公平方面发挥更大的作用，所以笔者更赞同第二种观点。
（二）分类所得税课税模式存在税负不公平现象
我国目前个人所得税的课税对象，按照列举法分为11类项目，在具体应用中，个人所得税是对各种所得，按照其不同来源分别进行计征，不同来源的收入适用于个人所得税法中不同的税务处理办法。参照目前国际惯例，发现我国分类税制造成了纳税人的税负不公平。首先，分类课税难以体现公平的原则，相同收入会因为收入来源不同而承担不同的税负，产生横向不公平；不同收入的纳税人，由于取得收入的来源不同适用于不同的扣除额、税率及优惠政策，容易出现高收入者税负轻、低收入者税负重的现象，于是产生纵向不公平；其次，分类课税产生了巨大的避税空间，一些收入来源多的高收入者利用分解收入、多次扣除等方法避税，产生了税收征管的漏洞。因此，分类所得税的课税模式存在一定的税负不公平现象。
（三）个人所得税计税依据不合理 我国现行个人所得税费用扣除采用定额扣除和定率扣除相结合，外籍人员给予附加减除费用的优待方法。这种费用扣除的方法虽然简单明了，具有透明度高、便于税款计算和征管的特点，但是存在照顾不到纳税人具体情况的弊端，忽略了不同纳税人之间供养家庭人口不同等多种客观情况，造成因家庭供养人口不同而形成税负不公平的问题，不利于缩小社会贫富差距，影响了个人所得税调整收入分配功能的发挥，未能很好的体现社会公平的要求。并且，我国个人所得税在进行计征的时候没有考虑到物价变动情况，而只是通过调整起征点这种方式，例如从1994年的800元调整到目前的2000元，仅仅调整课税起征点不利于维护税法的稳定性。 二、改革完善我国个人所得税的几点建议 根据目前我国个人所得税方面存在的不足，为更好的发挥个人所得税在调节居民收入方面的作用，结合国际税制，对完善我国个人所得税提出几点建议：
（一）明确我国个人所得税的功能定位 根据我国实际情况，应明确把调节居民收入分配作为个人所得税的优先功能，把增加财政收入作为辅助功能。从统计数据上来看，2004年，我国个人所得税收入为1737.05亿元，占国家税收收入总额的6.75%，2007年，我国个人所得税收入为3186亿元，占国家税收收入总额的7%，从这个数据上来看，个人所得税的税收收入对税收总收入的贡献并不是特别大。然而，目前我国居民收入差别越来越大，贫富差距问题是我国相对比较突出的问题，早在2000我国的基尼系数就达到了0.458，超过了0.4的国际警戒线，根据中国社科院2005年社会蓝皮书报告，2004年中国基尼系数仍然在0.4以上。贫富差距已经成为了一个社会关注的敏感问题。社会成员收入差距过大不仅影响了社会稳 2
定，而且阻碍了经济发展，近些年来，我国政府一直在努力解决这个问题。因此，对个人所得税在进行定位时要把调节收入分配功能放在优先位置，把组织税收收入作为辅助功能。
（二）实行综合为主，分类为辅的课征制 目前国际通用的个人所得税通行课征制有三种：即综合税则、分类税则和混合税则，其中，综合税则是指对于纳税人的各类所得，不论其来源均视为一个所得整体，经汇总计算后，适用统一的宽免和扣除规定，按照统一的累进税率计算应纳税额的课税模式，与其他课税模式相比，综合税制确定的应税所得具有税基宽、最能体现“负税能力”的原则等优点，其累进税率在纵向公平方面能发挥积极作用。但是，综合税制在征管方面的一个重要特征是要求纳税人采用自行申报的方式，这对税收征管和纳税人的素质提出了较高的要求，征收手续复杂，征收成本较高，且要求纳税人有较高的纳税意识，有健全的核算制度，税务机关有先进的稽查手段，否则难以实施。在考虑目前我国现状的基础上，应将综合税制与分类税制相结合，实行实行综合为主，分类为辅的课征制。 首先，应该将各类应税所得进行分类合并，对部分应税、免税项目予以调整。例如，将工资薪金所得、劳务收入等收入合并，减去法定的扣除项目，将余额按照累进税率征收；又如对于投资性的、没有费用扣除的应税项目，如利息、股息、红利所得、偶然所得等，仍按分类计征等。其次，针对多头收入的情况，逐步扩大课税范围。除了将过去处于优惠政策鼓励而尚未开征的项目（如证券所得收入、财产转让收入）纳入征税范围之外，其他很多额外收入或福利项目也应该纳入课税范围。例如：个人所取得的额外福利，投资收益、各种补贴等等。这样做既有利于解决征管中的税源流失问题，又有利于实现税制公平和效率，当然，更长远的考虑是要提高纳税人自我纳税的意识和税务部门的征管效率。
（三）合理确定费用和扣除标准 对个人所得税中的合理费用予以扣除是世界上大部分国家都采用的，由于各国所得税制不同，其相应的扣除项目和标准也有所不同。我国个人所得税的费用扣除一般包括两个方面：一是经营费用的扣除，二是生计费用的扣除。然而，我国目前实行的费用扣除标准还有很多亟待改善的方面，缺乏科学的理论依据，例如：不分已婚未婚、家庭人口、家庭总收入、地域差别等，一律对个人的收入实行定额扣除，这种方法虽然简单易行，但未能考虑到纳税人的实际负担能力。因此，在实际征收时要综合考虑各种因素。首先，应合理估计城镇居民实际生活支出水平，考虑纳税人的婚姻状况、赡养人口多少、 3
实际负担能力等因素确定后进行相应的扣除，按照“量能负担”的原则；其次，要体现政策原则，即在进行费用扣除的时候要体现我国的人口政策、收入分配政策及地区差异等。 总结： 综上所述，对个人所得税的起征点及税率等级的调整并不会对各级政府财政收入造成显著的影响。从个税起征点上调的效果来看，此前个税起征点从800元提高到1600元以及从1600元提高到2000元时，财政部按照静态数据估算我国年度总税收分别减少约280亿元和300亿元。但实际上，个税起征点的提高并没有阻滞中国个税收入的持续高涨，因为经济仍在高速发展，人民的收入水平也在不断地提高，而税务部门也在不断地完善征管体制和试点新的税种。据国税总局的统计资料显示，自2006年个税起征点从800元提高到1600元后，2007年前三季度全国个人所得税总共征收2413.8亿元，已接近2006年全年的个税收入2452.3亿元，中国税务学会副会长安体富也曾表示，目前我国税收收入增长较快，从总体税收的角度上来看，几百亿元的减收对税收收入影响并不大。 自新个税实施以来，全国各地都得到了良好的反映，说明此项惠民政策深入人心。但对于我国个人所得税改革发展的漫漫道路，这只是一个小小的调整以适应我国目前复杂的社会情况，还并未真正实现个税税制的全面变革，而这些是我国个税改革道路上的必经之路和必然结果,个人所得税制度的完善也将是一个长期的过程.
随着社会主义市场经济体制的进一步发展，个人所得税制度中存在着一定的弊端和不足，今后，个人所得税的进一步完善要坚持科学发展和以人为本的原则，结合实际情况，广泛征求民意，有步骤、循序渐进的开展个人所得税的改革，才能更好的发挥个人所得税的作用。
参考文献： 1、于洪：《中国税负归宿研究》，上海财经大学出版社，2004年7月版 2、张敏：关于我国个人所得税深层次改革的思考，时代经贸，2009年6月中旬刊 3、张浩金：国外收入分配制度变迁对中国的启示，黑龙江社会科学。2009年第4期 4、杨秀平：谈个人所得税存在的问题，长春理工大学学报。2010年11月 5、魏彦芳，中国个人所得税的完善之设想，商业经济。2010年
4 包含总结汇报、旅游景点、专业文献、考试资料、资格考试、办公文档、教学教材、word文档、党团工作以及试论我国个人所得税改革等内容。
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