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如题：我单位是正常持续经营状态，按月计提折旧，所得税汇算清缴复核中，专管员提出两点要我们调整1.预提费用不得税前列支，需调增（我同意）2.未使用生产线所计提折旧不得税前列支，需调增（我有疑问）
PS：我们有好几条生产线，其中一条从07年至今未使用，但财务一直是计提折旧。想听听各位高见，你们曾遇到过此类问题吗？税务的要求是正确的吗？谢谢！
学而时习之
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正确的你看看所得税条例（记得不是很清楚了，如果不在条例就是法规里）关于折旧有一条规定，未投入使用的设备计提折旧不能抵扣
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等到生产线开工后，再进行折旧处理了。
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税务说的正确,作为会计准则将,会计处理必须计提折旧,而税法要求不使用的设备不能税前列支(房屋建筑物除外)
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以下是引用正道大同在 12:31:00的发言：税务说的正确,作为会计准则将,会计处理必须计提折旧,而税法要求不使用的设备不能税前列支(房屋建筑物除外)
我也查看了企业所得税法，确实有“房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除”。这也就是说，会计每月可以照样计提，只在汇算清缴时做税务调整，是吧。
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中级财务管理近3年考题与答案.doc 23页
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2015中级财务管理考试题
一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分.每小题备选答案中，只有一 个符合题意的正确答案.请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、错选，不选均不得分）
　　1、下列各项筹资方式中，最有利于降低财务风险的是（ ）
　　A.发行普通股　　B.发行优先股　　C.发行公司债券　　D.发行可转换债券
　　2、下列各种筹资方式中，筹资限制条件相对较少的是（ ）
　　A.融资租赁　　B.发行股票　　C.发行债券　　D.发行短期融资券
　　3、下列各项中，与留存收益筹资相比，属于吸收直接投资特点是（ ）
　　A.资本成本较低　　B.筹资速度较快　　C.筹资规模有限　　D.形成生产能力较快
　　4、下列各种筹资方式中，企业无需支付资金占用费的是（ ）
A.发行债券　　B.发行优先股　　C.发行短期票据　　D.发行认股权证
5、某公司向银行借款2000万元，年利率为8%，筹资费率为0.5%，该公司适用所得税税率为25%，则该笔借款的资本成本是（ ）
A.6%　　B.6.03%　　C.8%　　D.8.04%　　
6、下列各种财务决策方法中，可以用于确定最优资本结构且考虑了市场反应和风险因素的是（ ）
　　A.现值指数法　B.每股收益分析法　C.公司价值分析法　D.平均资本成本比较法
　　7、某公司计划投资建设一条新生产线，投资总额为60万元，预计新生产线接产后每年可为公司新增净利润4万元，生产线的年折旧额为6万元，则该投资的静态回收期为（）年。
　　A.5　　B.6　　C.10　　D.15
　8、某公司预计M设备报废时的净残值为3500元，税法规定的净残值为5000元，该公司适用的所得税税率为25%，则该设备报废引起的预计现金净流量为（ ）
　　A.3125　　B.3875　　C.4625　　D.5375
　9、市场利率和债券期限对偾券价值都有较大的影响。下列相关表述中，不正确的是（ ）
　　A.市场利率上升会导致债券价值下降
　　B.长期债券的价值对市场利率的敏感性小于短期债券
　　C.债券期限越短，债券票面利率对债券价值的影响越小
　　D.债券票面利率与市场利率不同时，债券面值与债券价值存在差异
　10、某公司用长期资金来源满足全部非流动资产和部分永久性流动资产的需要，而用短期资金来源满足剩余部分永久性流动资产和全部波动性流动资产的需要，则该公司的流动资产融资策略是（ ）
　　A.激进融资策略　　B.保守融资策略　　C.折中融资策略　　D.期限匹配融资策略
　11、某公司全年需用x材料18000件，计划开工360天。该材料订货日至到货日的时间为5天，保险储备量为100件。该材料的再订货点是（ ）件。
　　A.100　　B.150　　C.200　　D.350
　12、某公司向银行借款100万元，年利率为8%，银行要求保甾12%的补偿性余额，则该借款的实际年利率为（ ）。
　　A.6.67%　　B.7.14%　　C.9.09%　　D.11.04%
　13、下列关于量本利分祈基本假设的表述中，不正确的是（ ）
　　A.产销平衡　　B.产品产销结构稳定
　　C.销售收入与业务量呈完全线性关系
　　D.总成本由营业成本和期间费用两部组成
　14、某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为2元，2014年销售重为40万件，利润为50万元。假设成本性态保持不变，则销售量的利润敏感系数是（ ）。
　　A.0.60　　B.0.80　　C.1.25　　D.1.60
　15、下列成本项目中，与传统成本法相比，运用作业成本法核算更具优势的是（ ）。
　　A.直接材料成本B.直接人工成本C.间接制造费用D.特定产品专用生产线折旧费
　16、某股利分配理论认为，由于对资本利得收益征收的税率低于对股利收益征收的税率，企业应采用低股利政策。该股利分配理论是（ ）。
　　A.代理理论　　B.信号传递理论　　C.“手中鸟”理论　　D.所得税差异理论
　17、下列各项中，受企业股票分割影响的是（ ）
　　A.每股股票价值　　B.股东权益总额　　C.企业资本结构　　D.股东持股比例
　18、下列各种股利支付形式中，不会改变企业资本结构的是（ ）。
　　A.股票股利　　B.财产股利　　C.负债股利　　D.现金股利
　19、确定股东是否有权领的截止日期是 （ ）
　　A.除息日　　B.股权登记日　　C.股利宣告日　　D.股利发放日
　20、产权比率越高，通常反映的信息是（ ）
　A.财务结构越稳健B.长期偿债能力越强C.财务扛杆效应越强D.股东权益的保障程度越高
21、某公司向银行借款1000万元，年利率为4%，按季度付息，期限为1年，则该借款的实际年利率为（ ）。
　　A.2.01%　　B.4.00%　　C.4
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D.68.4 解析：A公司本年度应确认的销售收入=200 ×60%=120（万元）。支付B商店的手续费计入销售费用，不冲减销售收入。 37.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理（
） Ａ.不确认收入但可能确认成本 Ｂ.既不确认收入也不确认成本 Ｃ.确认收入但不确认成本 Ｄ.确认成本也可能确认收入 解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已发生的劳务成本结转；（3）已经发生的劳务成本预计全部不能够得到补偿的，应当将经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 38.下列各项中，不会导致工业企业当期营业利润减少的是（
） A．出售固定资产发生的净损失 B.计提行政管理部门固定资产折旧 C．计提短期借款利息 D．出售交易性金融资产发生的净损失 解析：出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。 39.某建筑公司于2011年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。2011年度实际发生成本945万元。日，该公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（
） A.810万元和45万元
B.900万元和30万元
C.945万元和75万元
D.1050万元和22.5万元 解析：完工百分比=945÷（945+630）×100%=60%，应确认的营业收入=0（万元），应确认的减值损失=[（945+630）―1500] ×（1―60%）=30（万元） 40.甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制，2010年6月，甲公司 11
向乙公司销售一批商品。成本为800万元，售价为1000万元；至日。乙公司将上述商品已对外销售40%，假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。日甲公司合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（
）万元。 A．200
D.20 解析：甲公司合并财务报表中应确认的递延所得税资产=（）×(1-40%)×25%=30(万元) 41.某企业于日用银行存款1000万元购入国债作为持有至到期投资，该国债面值为1000万元，票面年利率为4%，3年期，到期一次还本付息。假定国债利息免交所得税，企业按票面利率确认利息收入。日，该国债的计税基础为（
）万元 A．1040
D.1120 解析：因国债持有至到期时利息免税，所以持有至到期投资的计税基础即为其账面价值，该国债的计税基础=×4%=1040（万元） 42.按照《企业会计准则第18号―所得税》的规定。下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（
） A．企业计提无形资产减值准备 B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 C．因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉 D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债 解析：根据准则规定，因确认非同一控制下免税合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于非同一控制下免税合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。 43.甲公司2011年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司2011年年初“预计负债―应付产品质量保证”余额为25万元，当年计提了产品质量保证15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2011年净利润为（
）万元。 A．121.25
D.378.75 解析：（1）预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差 12
异25万元；年末账面余额=25+15-6=34（万元），计税基础34万元，形成可抵扣暂时性差异34万元。（2）当年递延所得税资产借方发生额=34×25%―25×25%=2.25（万元）（3）当年应交所得税额=（500+5+10-30+15-6）×25%=123.5（万元）（4）所得税费用=123.5-2.25=121.25（万元）（5）净利润=500-121.25=378.75（万元） 44.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（
） A．应收账款
B．交易性金融资产 C．持有至到期投资 D．可供出售权益工具投资 解析：选项A计入财务费用，选项B计入公允价值变动损益，选项C计入财务费用，以上三项均影响当期损益；选项D计入资本公积，不影响当期损益 45.按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（
） A．按资产负债表日即期汇率折算 B．按历史汇率折算 C．根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定 D．按年初和年末汇率的算术平均数折算 解析：所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定 46.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（
） A．固定资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限 B．投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式 C．固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法 D．无形资产摊销方法发生改变 解析：选项A，固定资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于会计政策变更，不需要进行追溯调整；选项C，固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来使用法；选项D，无形资产摊销方法改变属于会计估计变更，也不进行追溯调整 47.关于会计政策变更的累计影响数，下列说法中不正确的是（ B
） A．计算会计政策变更累计影响数时，不需要考虑利润或股利的分配
B．累计影响数的计算不需要考虑所得税影响 C．如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各项期间净损益各项目和财务报表其他相关项目 D．如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累计影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益 解析：累计影响数的计算应考虑所得税影响 48.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（
） A．货币资金项目 B．涉及利润分配的事项 C．涉及应交税费的事项 D．涉及损益调整的事项 解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及货币资金和现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。 49.2011年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税税额）将其生产的设备销售给全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元。子公司购入设备后立即投入使用并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2011年合并财务报表时，该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（
）万元。（假定不考虑所得税影响） A．30
D。360 解析：该设备影响2011年合并净利润的金额=（）-400/10×9/12=370（万元） 50.甲公司日取得乙公司100%的股权，取得时支付款项340万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值320万元，日，甲公司将其持有乙公司股份的1/4对外出售，售价为100万元，出售部分投资后仍能够对乙公司实施控制。出售日乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为360万元。合并报表中应确认的投资收益为（ A ）万元 Ａ.0
D.5 解析：处置部分股权未丧失对子公司的控制权时，合并财务报表中不确认投资收益。 二、多选题 1.关于所有者权益，下列说法中正确的有（ ABD ）
A．所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 B．直接计入所有者权益的利得和损失属于所有者权益 C．所有者权益金额的确定应单独计量，不应取决于资产和负债的计量 D．留存收益属于所有者权益的内容 解析：所有者权益金额的确定取决于资产和负债的计量 2.下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有（ BD ） A．尚未确认收入的已发出商品 B．发生的存货盘亏 C．委托外单位加工发出的材料 D．冲回多提的存货跌价准备 解析：尚未确认收入的已发出商品和委托外单位加工发出的材料不会引起存货账面价值增加变动；发生的存货盘亏会减少存货的账面价值；冲回多提的存货跌价准备会导致存货账面价值增加。 3.企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素有（ ABC ） A．取得的确凿证据 B．持有存货的目的 C．资产负债表日后事项的影响 D．存货账面价值 解析：企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。确定存货的可变现净值与存货账面价值无关。 4.下列固定资产中，应计提折旧的有（ BD ） A．单独计价入账的土地 B．经营租赁租出的固定资产 C．正在改扩建而停止使用的固定资产 D．大修理停用的固定资产 解析：根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。所以对于大修理停用的固定资产要计提折旧；经营租出的固定资产，出租方应该计提折旧。对于更新改造过程中的固定资产不计提折旧。 5.“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（ AC ） A．转入清理的固定资产的账面价值
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