09-2109-2109-2109-2109-2109-2109-2109-2109-2109-21最新范文01-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-0101-01资格证书编号：
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季度所得税申报开始，请大家注意啦！
今天，和大家一起学习一下最新的政策下，小微企业所得税优惠到底如何计算！说来这个最新政策的出台，一直让很多人苦恼。最近终于理出了头绪，咱们一起来看！注意里面有个坑！一、先看政策变迁【咱就看最近的政策】1、为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，财政部国家税务总局日印发了《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号），明确自日至日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。【注：第1&、年应纳税所得额超过20万，仍然执行20%的税率，即优惠5%；符合本政策的年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的，所得减半计算再按20%税率计算，实质是10%的税率，即优惠15%】2、为进一步发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用，经国务院批准，财政部国家税务总局日印发了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]99号），对小型微利企业所得税政策明确如下：自日起至日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该政策进一步提高了小微企业的年应纳税所得额减半标准，可以说从2016年起，小微企业实质上就只有10%的一档税率，就是统一优惠15%啦！二、注意符合优惠政策的小微企业条件上述政策中的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。结合企业所得税法实施条例第九十二条规定，享受企业所得税优惠的小型微利企业必须要符合以下四项条件：一是必须从事国家非限制和禁止的行业。国家限制和禁止的行业，执行国家发改委《产业结构调整指导目录（2011年（本）》（发展改革委令2011年9号）的规定。二是应纳税所得额符合前面的金额的规定，2016年起统一为30万元（含30万元）以内。这里需要注意的是年度应纳税所得额不等于企业年度利润总额，而且可以扣除弥补的以前年度亏损。三是从业人数的规定，应按企业全年的季度平均值确定。四是资产总额的规定，应按企业全年的季度平均值确定。关于从业人数和资产总额，（一）工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。三、如何通透理解小微企业所得税优惠的计算？现在，我们来看，如何正确计算2015年的小微企业所得税优惠。第一，日之前成立的企业，2015年全年应纳税所得额在30万以上的，按25%税率执行，无优惠。即使前3个季度年应纳税所得额低于20万，享受了减半征收，也要在第4季度调整回来；第二，日之前成立的企业，2015年全年应纳税所得额在20万元（含20万元）以下的，按原减半征收的政策，即其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；第三，日之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，按新政策执行所得减半征收；第四，日之前成立的企业，2015年全年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的，要分别计算第4季度所得税和前3个季度所得税--这是重点--10月1日之前的应纳税所得额适用原财税〔2015〕34号减低征收政策；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用财税[2015]99号减半征税政策。要通透理解2015年小微企业所得税优惠的计算，必须注意--财税[2015]99号的政策-自日起至日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这一政策的特殊之处，也是困惑众多会计的地方，就在于按照这个政策，小微企业仅仅在2015年第4季度，能享受年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间，其所得减半征收的优惠，并不是全年都可享受！因此，政策进一步明确：为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其日至日间的所得，按照日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。计算公式如下【就是这个倒算，迷糊人啊！】：第4季度应纳税所得额=全年应纳税所得额×（2015年第4季度实际经营月数÷2015年度实际经营月数）前3季度应纳税所得额=全年应纳税所得额-第4季度应纳税所得额全年应纳所得税额=前3季度应纳税所得额*20%+第4季度应纳税所得额*50%*20%注意，如果你是2015年全年都经营的企业，年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间，用这个公式计算出的结果是：全年应纳所得税额=全年应纳税所得额*17.5%。也就是说小微企业上交所得税的上限是30万*17.5%=5.25万！以下案例均来自于国税局，不过都校正成正算啦，国税总局的反算太迷惑人！案例1：小红咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。日，该企业计算的全年实际利润额为28万元。【如果直接套用公式，28万*17.5=4.9万】小红咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其日之后的经营月份为3个月。小红咨询公司预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=28×（3÷12）=7万元；前3个季度适用减低税率政策，实际利润额=28-7=21万元。全年应纳所得税额=前3季度应纳税所得额*20%+第4季度应纳税所得额*50%*20%=21*20%+7*50%*20%=4.9万=28万*17.5%案例2：红星印刷厂成立于日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。　　&红星印刷厂成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。　　&红星印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元；适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。红星印刷厂应纳税额=15×20%+9×10%=3.9（万元）。案例3：新兴软件公司成立于日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。　　&新兴软件公司成立于8月30日，其在2015年度经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。　　&新兴软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=25×（3÷5）=15万元；适用减低税率政策的实际利润额=25-15=10万元。　&新兴软件公司应纳税额=10×20%+15×10%=3.5（万元）。案例4：丁丁物业公司成立于日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。　　丁丁物业公司成立于10月30日，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。丁丁物业公司应纳税额=23×10%=2.3（万元）。四、万万注意这个坑，想报复老板的，就往里跳吧！刚才我们告诉你一个17.5%的公式，这个公式里有一个坑，万万注意这个坑，想报复老板的，就往里跳吧！比如，企业全年应纳税所得额为20万元，企业应纳所得税额按减半征收政策，即20万*10%=2万；如果企业全年应纳税所得额为20万元零1分，企业应纳所得税额执行刚才17.5%标准，即20万零1分*17.5%=3.5万；企业利润多了1分钱，多交1.5万的所得税，够坑人了吧？因此，提醒大家，前3个季度预缴所得税如果超过或接近2万元，一旦纳税调整后【招待费总要调整吧！】所得额超过20万，你的应纳所得税就噌地上去啦！&
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贷：银行存款
然后要结转到本年利润吗，是什么时候结转？？
1、在3月末计提：
借：所得税
贷：应交税金----应交所得税
计提的当月月末：
借：本年利润
贷：所得税
2、4月份收到交款单据时：
借：应交税金---应交所得税
贷：银行存款
1、如果每季度有缴纳的所得税，就要做计提、结转、缴纳分录。如果不计提，一方面利润表中不能体现净利润的真实数据；另一方面，“应交税金--所得税”科目一直有借方余额...
应该在每季度末提取所得税，会计分录：
（1）季末提取时
借：所得税费用
贷：应交税费--所得税
（2）季末结转时
借：本年利润
贷：所得税费用
（3）下月缴纳时...
你单位平时是季缴还是年缴的?如果是季缴的,那么12月份也要先预缴掉所得税.等4月份汇算清缴时是审核你单位的所得税是否交纳的正确,也就是要进行纳税调整,实行的是多...
（一）关于是否要缴纳所得税问题。企业所得税是以纳税人的应纳税所得额为计税依据计算征收的一种税。纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额为应纳税所...
1、所得税征收方式有：查账征收和核定征收。
2、如果你单位所得税属于查账征收方式，所得税季度纳税申报是根据利润计算的。数据来源于损益表或账面损益类相关科目。
答: 月工资是按30天算还是２６天算呢？我们公司是单休的。懂这方面的来说下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
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以前年度多缴所得税抵减本年应交所得税
该用户从未签到
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请教高人：我单位上年 应交 实交 所得税都是2000元，余额为零，但所得税汇算清缴由于小微企业调低税率，报告结果多交500元。今年一季度应交所得税100元，局按新规直接在税务局电脑上调减以前多缴100元后余额为400元，给了我一张税务局出具证明。问题1：我该不该，如何做分录？凭证是什么？ 问题2：如果不用做，我账面上应交所得税总有余额，感觉没交税一样。 谢谢！！！
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签到天数: 345 天[LV.8]武林盟主
你可以在应交税费这里设置一个新的二级科目明细，多缴所得税，这样呢你今年所缴所得税的时候，计提时，借：所得税费：贷：应交税费——所得税，然后直接在凭证上可以做下一步：借：应交税费——所得税，贷：应交税费——多缴所得税。
那么因为是上年度多缴的所得税：就如2楼所做，你进行以前年度损益调整就可以啦，只是再多一笔：借：应交税费——多缴所得税，贷：应交税费——所得税
以上是个人见意，这样只是为了以后年度查账的时候，更清晰一些。
增加一笔分录正确,但借贷方颠倒了.&
<p id="rate_825" onmouseover="showTip(this)" tip="我很赞同&鲜花 + 1
" class="mtn mbn">
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签到天数: 51 天[LV.5]武林新贵
& && &所得税汇算清缴多交500元。根据汇算表借：应交税金--所得税&&贷：以前年度损益调整--所得税 同时：借：以前年度损益调整--所得税& &贷：利润分配--未分配利润& &
& & 今年一季度应交所得税100元，季度提税：借：所得税& &贷：应交税金--所得税& & （此时应交税金--所得税科目余额应400元）
& & 根据税务局出具证明及所得税计提表。交一季度税借：应交税金--所得税& & 抵减2011年多交税款贷：应交税金--所得税&&
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该用户从未签到
六道轮回 发表于
你可以在应交税费这里设置一个新的二级科目明细，多缴所得税，这样呢你今年所缴所得税的时候，计提时，借： ...
谢谢您(六道轮回)的指点,不好意思有几天没上网,没有及时道谢,对不起,非常感谢!!!
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签到天数: 345 天[LV.8]武林盟主
踏雪寻梅2011 发表于
谢谢您(六道轮回)的指点,不好意思有几天没上网,没有及时道谢,对不起,非常感谢!!!
呵呵，不用这么客气，我们互相交流，互相学习。
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签到天数: 14 天[LV.3]江湖少侠
支持六姐姐的做法。学习了
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签到天数: 441 天[LV.9]一代宗师
六道轮回 发表于
你可以在应交税费这里设置一个新的二级科目明细，多缴所得税，这样呢你今年所缴所得税的时候，计提时，借： ...
六姐姐，问个问题，我总结了下这个分录
1. 首先，我做以前年度损益调整，简化下了
借：应交税金-多缴所得税 500
& & 贷：利润分配-未分配利润 500
2. 预提所得税
借：所得税费&&100
& &贷：应交税金-所得税 100
3. 实际交税
借：应交税金-所得税 100
& &贷：应交税金-多缴所得税 100
然后，我有个问题是，这个第2步中的所得税费是不是应该反映到本年利润中去，这样就冲减了第1步中未分配利润数，保证准确。这样的话，应交所得税的科目余额也是0了，比较好。这样理解对么？
这属于资产负债表日后事项，必须要经过“以前年度损益调整”科目&
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
那么因为是上年度多缴的所得税：就如2楼所做，你进行以前年度损益调整就可以啦，只是再多一笔：借：应交税费——多缴所得税，贷：应交税费——所得税
多一笔的分录借贷双方科目是不是记反了。
增加一笔分录正确为:
应交税费---多缴企业所得税
应交税费----应交企业所得税
再次感谢&六道轮回&姐姐,您太棒了!&
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