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《税法》（中国税收）讲授提纲.doc 48页
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《税法》讲授提纲第一章概论第一节税收的本质一、税收的实在性人类要生存与发展，需要进行生产与消费。生产与消费的必要条件：⑴内在条件：生产资料和消费资料。⑵外部条件：和平的社会环境；安定的社会秩序；便利的公共设施。外部条件由政府来提供：和平的社会环境来自政府执行国防事务职能；安定的社会秩序来自政府执行法律事务职能；便利的公共设施来自政府实施公共工程与公共事业的管理→开支主要来自税收。二、税收本质税收定义：税收是政府为满足执行职能的物质需要，对经济活动主体的收入，依据执行职能产生的一般利益，按照法律规定的范围和标准进行的强制征收。㈠税收的基本属性税收是一种财富转移。税收是强制征收。㈡税收的主体与客体⒈税收的课征主体——政府政府成为税收课征主体的理由：征税需要和征税权利的统一。⒉税收的缴纳主体——经济活动主体经济活动主体成为税收缴纳主体的理由：纳税能力与纳税义务的统一。⒊税收的客体——国民收入㈢税收的目的与依据⒈税收的目的（政府为什么要征税？）税收的目的：是向经济活动主体取得一部分收入，满足政府间接占有经济资源的物质需要。⒉税收的依据（政府凭什么能征税？）税收的依据：是政府的职能，是政府执行职能为所有经济活动主体带来的一般利益。㈣税收的特征税收特征是税收目的与依据的外在表现，是税收区别于政府其他收入形式的标志。⒈一般报偿性；⒉确定性；⒊强制性。第二节税收体系与结构一、税收体系税收体系是构成税收制度的具体税收种类。㈠税收体系的决定因素⒈可供选择的征税对象。这是设置税种的客观基础，是建立税收体系的必要条件。⒉征税对象与公平、效率、简便等税收原则的符合度。这是设置税种和建立税收体系的充分条件。㈡现代各国的税收体系⒈商品税；⒉所得税；⒊财产税；⒋其他税。㈣中国现阶段的税收体系⒈商品税，包括增值税、营业税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税、烟叶税、关税等。教育费附加和文化事业建设费，可以视为税收。⒉所得税，包括企业所得税和个人所得税。⒊财产税，包括资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、契税、车船税等。⒋其他税，如：印花税。二、税收结构税收结构是构成税收制度的具体税收种类的相对地位。㈠税收结构的决定因素⒈各类税收的收入与调节能力以税基为标准，可将整个税收划分为流量税与存量税两类。流量税是以财富的流量——国民收入为税基的税，存量税是以财富的存量——财产为税基的税。两者相比，在收入能力和调节能力方面，流量税大于存量税。目前，世界各国的税收结构，都是以流量税为主的。⒉各类税收的公平与效率符合度以纳税人与税收负担人的关系为标准，可以将整个税收划分为直接税和间接税。直接税是直接对税收负担者征的税；间接税是间接对税收负担者征的税，也就是先向税收负担者以外的经济活动主体征税，然后再由他们将税收负担转嫁给税收负担者。两者相比，直接税更符合公平的要求，间接税更符合效率的要求。发达国家更强调公平，倾向于以直接税作为主体税，发展中国家更强调效率，倾向于间接税作为主体税。⒊各类税收对税收管理环境的要求在文化素质、会计核算水平较低的社会，无法实行以所得税为主的税收结构。⒋历史的惯性一些历史的因素也会对税收结构产生一定影响。㈡现代各国的税收结构⒈大多数发展中国家的税收结构，是以商品税作为主体税种的。商品税占整个税收的比重，大都超过50%以上。⒉大多数发达国家的税收结构，是以所得税作为主体税种的。所得税占整个税收的比重，大到超过50%以上。⒊在极少数国家，商品税与所得税各占整个税收的40%左右。㈢中国现阶段的税收结构以流量税为主。在流量税中，商品税与所得税相比，又是以商品税为主的。第三节法定税收要素一、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间㈠征税对象征税对象是应当纳税的物件或事实。征税对象可以包括物与行为两大类。通常，将征税对象划分为财产、所得、商品三类。征税对象的作用：⑴是确立一种税的客观基础。⑵决定一种税的征税范围。⑶决定一种税与另一种税的联系与区别。征税对象的具体品目简称税目。作用：⑴明确征税对象的范围。⑵便于确定差别税率。㈡纳税义务人纳税义务人简称纳税人，是直接负有纳税义务的组织和个人，包括自然人和法人。纳税义务包括给付义务和作为义务。给付义务是纳税人向政府缴纳税款的义务。作为义务是为实现给付义务所设定的做哪些事和不做哪些事的义务。纳税人与税收负担人是两个不同的概念。纳税人是直接缴纳税款的人，税收负担人是最终承受税收负担的人。二者有时一致，有时不一致。㈢纳税义务发生时间纳税义务发生时间是纳税人发生纳税义务、应当承担纳税义务的起始时间。二、税基与税率㈠税基税基是计算应纳税额的基数。税基有实物量与价值量两种形式。以实物量为税基的税种称为从量税，以价值量为税基的税种称为从价税。从价税中，以价格与税收的关系为标准，可划分为价内税与价外税。价内税是以含税价格
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我公司承包了一个总价包干的楼体亮化工程（工程量是我公司在投标
我公司承包了一个总价包干的楼体亮化工程（工程量是我公司在投标时自报的，因当时该建筑正在进行改造，我们不可能精确计算工程量），该项目我们是因最低价而中标的，在施工中，我公司根据现场实际情况，在满足效果的前提下进行了深化设计，纠正了一些高估的工程量。现该项目早已竣工并通过业主的验收，进入了结算审计阶段，审计单位以我公司完成的实际工程量与投标的工程量不符为由核减结算价款，请问有法律依据吗？谢谢指教！
律师回答地区：安徽-芜湖咨询电话：帮助网友：6293 次点赞人数：<span class="s-c666" id="r_ 人如果在建设工程施工合同中明确约定按照固定价款结算工程价款，没有发生合同修改或者变更等情况导致工程量发生变化时，就应该按照合同约定的包干总价工程款支付。建议你委托律师帮助维权。 19:11地区：安徽-芜湖咨询电话：帮助网友：4645 次点赞人数：<span class="s-c666" id="r_ 人你所问的问题涉及到相关签证，合同等证据问题，建议将相关材料带给律师看。具体可电话详询本律师。 16:59地区：安徽-合肥咨询电话：15555***帮助网友：6459 次点赞人数：<span class="s-c666" id="r_ 人至少应当按照竞标价进行结算，另外看合同约定。可携带材料当面咨询律师。 11:30地区：安徽-芜湖咨询电话：15178***帮助网友：110 次点赞人数：<span class="s-c666" id="r_ 人一般情况是有预算价和结算价格，结算按照实际的工程量计算。如果你们在建设工程施工合同中明确约定按照固定价款结算工程价款，之后你们又没有发生变更合同条款的情况，不管你们的实际工程量是多少，只要完成发包方的要求并经验收合格，就应该按照合同约定的包干总价工程款支付，建议你委托律师帮助维权。 13:27枫树村路灯亮化工程承包合同
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项目名称：金光农场2015年税费改革资金场部地区硬化、绿化、亮化工程项目编号：GXJTQF17003G&一、项目联系方式：项目联系人：小周项目联系电话：&二、原公告名称及地址时间等：首次公告日期：日本次变更日期：日原公告项目名称：金光农场2015年税费改革资金场部地区硬化、绿化、亮化工程原公告地址：http://ncpms./GS6/BidInfo/preview2?bidId=2c89f015aa17a30de7da6&三、更正事项、内容：金光农场2015年税费改革资金场部地区硬化、绿化、亮化工程更正通知&&&&&受招标人委托，2015年税费改革资金金光农场场部地区硬化、绿化、亮化工程（GXJTQF17003G)进行了公开招标，现将有关事项公告如下：一、项目名称、编号(一）项目名称：金光农场2015年税费改革资金场部地区硬化、绿化、亮化工程&&&（二）项目编号：GXJTQF17003G二、首次公告时间：日三、截标及开标时间：日上午9时00分。四、更正事项：&3. 投标人资格要求3.1 投标人须在中华人民共和国境内注册，具有独立法人资格；具有独立法人资格；具有城市园林绿化三级或以上资质；拟投入本项目的项目经理必须具有园林绿化二级及以上资格注册建造师资格及相关专业初级及以上资格职称；技术负责人必须具有园林绿化相关专业中级及以上职称； 现更改为:投标人须在中华人民共和国境内注册，具有独立法人资格；具有市政公用工程施工总承包或城市园林绿化施工三级以上(含三级)资质；拟投入本项目的项目经理必须具有市政或园林绿化工程二级及以上资格注册建造师资格及相关专业初级及以上资格职称；技术负责人必须具有市政或园林绿化工程相关专业中级及以上职称。&&&&&请投标人按以上更改内容执行，其余内容不变。五、招标代理机构联系方式招标代理机构：广西建通工程咨询有限责任公司地 &址：南宁市新竹路14号审计宾馆4楼邮 &编：530000联系人：小&周电 &话：　　传 &真：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&招标代理机构：广西建通工程咨询有限责任公司&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&日期：日&四、其它补充事宜：无&五、联系方式：位名称：广西农垦国有金光农场位地址：南宁市坛洛镇金光大道108号采购单位联系方式：刘勇全称：广西建通工程咨询有限责任公司地址：南宁市青秀区新竹路14号采购代理机构联系方式：周盈&
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