开办费财税政策梳理
来源：税屋
作者：税屋 人气： 发布时间：
摘要：　　一、开办期的时限 　　合营企业筹办期间，即从合同签订开始至投产营业为止发生的筹建人员工资、差旅费、职工培训费等支出，可列作开办费。 　　（摘自《中外合资经营企业财务管理规定》（财工字[号））......
　　一、开办期的时限
　　合营企业筹办期间，即从合同签订开始至投产营业为止发生的筹建人员工资、差旅费、职工培训费等支出，可列作开办费。
　　（摘自《中外合资经营企业财务管理规定》（财工字[号））
　　筹办期，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间。
　　（摘自《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（国务院1991年令85号））
　　税法实施细则第四十九条第二款中所说的&企业被批准筹办之日&，对中外合资经营企业，中外合作经营企业是指所签订的合资、合作协议，合同被批准之日；对外资企业，是指开办企业的申请被批准之日。
　　（摘自《关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知》（国税发[号））
筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。
　　（摘自《企业所得税条例实施细则》（财法字[1994]3号））
　　中外合资、合作经营企业自签订合同之日至企业开始生产经营(包括试生产式营业)为止期间，外资企业自我国有关部门批准成立之日起到开始生产经营(包括试生产、试营业)为止期间为筹建期。
　　（摘自《关于外商投资企业筹建期财政财务管理有关规定的通知》（财工字[号））
　　二、开办费的开支范围
　　开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。
　　下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入资产价值的汇兑、损益利息支出等。
　　（摘自《工业企业财务制度》（财工字[号）和《商品流通企业财务制度》（财商字[号））
　　外商投资企业筹建期发生的有关费用列入开办费，包括筹建人员工资、差旅费、培训费、咨询调查费、交际应酬费、文件印刷费、通讯费、开工典礼费等。企业筹建期发生的资本支出不准在开办费中列支，包括购建机器设备、建筑设施、各项无形资产等支出。根据合同、协议、章程的规定应由投资者自行负担的费用亦不准在开办费中列支。外商投资企业签订合同之前投资各方为筹建企业而发生的各项费用支出，应由支出各方自行负担。
　　（摘自《关于外商投资企业筹建期财政财务管理有关规定的通知》（财工字[号））
　　合资经营、合作生产经营企业和外商独资经营企业筹办期间发生的费用是指与企业筹建有关的费用，其范围包括：筹建人员工资、差旅费、培训费、咨询调查费、交际应酬费、文件印刷费、通讯费、开工典礼费等。但不包括机器设备、建筑设施等固定资产的购置、建造支出；购进各项无形资产的支出；以及根据合同、协议、章程的规定应由投资者自行负担的费用。
　　（摘自《关于对中外合资经营、合作生产经营和外商独资经营企业有关征收所得税问题几项规定的通知》 （财税外字[号））
　　中外合资经营企业、中外合作经营企业在其所签订的合资、合作协议，合同被批准之前，合资、合作各方为进行可行性研究而共同发生的费用，经当地税务机关审核同意后，可准予列为企业的筹办费。
　　（摘自《关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税法若干业务处理问题的通知》（国税发[号））
开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
　　（摘自《企业所得税条例实施细则》（财法字[1994]3号））
　　三、开办费的财税处理
　　除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。
　　（摘自《企业会计制度》（财会[2000]25号））
　　小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借记长期待摊费用科目，在开始生产经营的当月转入当期损益。
　　（摘自《小企业会计制度》（财会[2004]2号））
　　首次执行日企业的开办费余额，应当在首次执行日后第一个会计期间内全部确认为管理费用。
　　（摘自《《企业会计准则第38号--首次执行企业会计准则》应用指南》（财会[2006]18号））
　　新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
　　企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理
　　（摘自《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号））
　　【讲解】
　　上面列举的绝大多数文件目前都已经作废失效了，但是还是有很大参考价值。过去的老文件主要对三资企业的开办期间做了规定，国内的内资有限责任公司等可参照执行，对没有前置审批环节的有限责任公司等可比照合资企业，以合资、合作协议，合同签订之日起作为开始的时点，没有合作协议的，可以以公司章程签订之日作为开始的时点。对于有前置审批环节的有限责任公司等可比照外资企业，以企业的申请被批准之日起作为开始的时点。
　　开办费的具体开支范围总结如下（仅供参考）：
　　1，筹建机构的费用
　　（1）筹建人员的工资、保险以及职工福利费等。
　　（2）筹建机构的办公费、差旅费（含市内交通费）、印刷费、咨询调查费、交际应酬费、通讯费等。
　　（3）董事会费或者等同于董事会的机构会议费用。
　　2，企业登记的费用：主要包括工商等政府机关登记费、政府机关注册的代理费、验资费、审计费、税务登记费、公证费、注册资本印花税等。
　　3，人员培训费：
　　（1）职工在筹建期间外出学习培训的费用。
　　（2）专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用。
　　4，企业资产的折旧、摊销、报废和毁损等。
　　5，注册资本的费用：主要是指资金往来的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。注意，以外币汇入的注册资本因投资合同中规定的记账汇率和实际汇率不同产生的差额属于资本公积，不属于开办费（金额较小的也可以化简计入开办费）。
　　6，开工典礼费
　　7，中外合资经营企业、中外合作经营企业在其所签订的合资、合作协议，合同被批准之前，合资、合作各方为进行可行性研究而共同发生的费用，经当地税务机关审核同意后，可准予列为企业的筹办费。
　　8，除中外合资经营企业、中外合作经营企业外的其他企业，经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用。
　　不列入开办费范围的支出
　　1，购建机器设备、建筑设施、各项无形资产等支出。
　　2，根据合同、协议、章程的规定应由投资者自行负担的费用亦不准在开办费中列支。外商投资企业签订合同之前投资各方为筹建企业而发生的各项费用支出，应由支出各方自行负担。
　　3，投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。
　　4，以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。
　　注意，目前新所得税法对开办费的开支范围尚无明确规定。&&企业开办费的截止日期是到何时为止？是到开始经营为止，还是营业执照取得时间？
企业开办费的截止日期应该到开始经营的月份为止，在开始经营的当月起一次性计入当期损益。取得营业执照只是在筹办期间的一个步骤而已，有可能办理其他手续的时间较长而不能开始经营，则仍属筹办期，所发生的费用仍可计入开办费。本人曾任职的一家公司就是在领取营业执照后三个月才开始生产、结束筹办期的。税务、审计也都认可。
其他答案（共4个回答）
在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。
筹建期的确定
企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。例如《外资所得税法实施细则》中规定，“外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止的期间”。以上所称“被批准筹办之日”，具体是指企业所签订的投资协议后和合同被我国政府批准之日。以上所称“开始生产、经营（包括试生产）之日”，具体是指从企业设备开始运作，开始投料制造产品或卖出同第一宗商品之日起，为企业筹建期结束。其他企业可参照该规定。
开办费一般按五年摊销,新企业会计制度规定开办费一次摊销。
简单的说。什么时候有了收入，那个月的费用就停止记入开办费，而记入管理费用或是经营费用
按照所得税法：
第三十四条 企业在筹建期发生的开办费,应当从开始生产、经营月份的次月起,在不短于5年的期限内分期扣除。
前款所说的筹建期,是指从企业被批准筹...
筹建期间发生的费用不是都能计入开办费的。你看看开办费的列支范围：
（一）开办费的具体内容
1，筹建人员开支的费用
（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹...
1、开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
从4月份就有的房租之类的费用可计入长期待摊费用——开办费，4-10月均为筹建期，会计上开办费应在生产经营当月（即11月）一次计入费用，但是税收上开办费要在生产经...
不知道你是哪里的朋友，我们这里一般是取得营业执照之前的三个月之内的费用计入开办费
答: 工会固定资产管理制度有哪些？
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
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筹建期间的低值易耗品是否计入开办费?
16:34:04中国税网字体：
　　问：筹建期间购买的一些低值易耗品包括研发部用的采用一次摊销法，是转记入管理费用——开办费吗?那生产部购买的一些低值易耗品是否也计入管理费用——开办费?
　　答：《企业会计准则应用指南》会计科目和主要账务处理
　　一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等 )、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等 )、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费 )、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
　　二、管理费用的主要账务处理。
　　(一)企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目(开办费)，贷记“银行存款”等科目。
　　根据上述规定，企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。因此，筹建期摊销的低值易耗品应记入开办费。
　　《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》(财企〔号)第一条规定，企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
　　三、企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。
　　根据上述规定，企业应当明确研发费用的开支范围和标准，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。因此，企业研发费应按项目或者承担研发任务的单位设立台账归集核算研发费用。
　　如果企业处在筹建期，生产部门购买并摊销的低值易耗品应记入“管理费用(开办费)”，但企业生产部门已开始购物并领用低值易耗品是否处于筹建期还需进行具体的职业判断。
责任编辑：初晓微茫
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新企业建账会计分录新办企业 至今没有收入 只有一些开办费用和员工工资,应该做的会计分录是不是这样：借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000,借：库存现金 98775 贷：银行存款 98775,借：管理费用—开办费 98775 贷：库存现金 98775.开办费用了98775元,分录是不是这样做?开办费要分开写吗 比如：借：管理费用—房租费、业务招待费或者员工工资 这样
浮云高贵KY
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很正确!加油!在开始生产经营之前所有开支费用可入开办费,并且所得税清算时可以一次抵扣.
请问 开办费是这样简单写 借：管理费用—开办费 98775
贷：库存现金 98775。
还是要分开写呢
比如：借：管理费用—房租费
贷：库存现金 ****
，借：管理费用—员工工资
贷：库存现金 ****
把开办费中的具体用途做很多分录出来
因为公司只有开办费 没有收入 这样做是不是做的总账，明细账和日记账就不用做了？
开办费一般就不用再分明细了，但所有帐都得登记。正式生产经营以后，就必须把管理费用分开明细核算了。别紧张，记俩月就会了。加油！
像我这种情况 &企业所得税年度汇算清缴是不是应该这样填呢 ？其他的附表是不是只要填成本费用明细表中的期间费用—管理费用就可以了？
非常感谢你的回答 对我很有帮助
还想问一下 我们这样的情况 要交纳印花税吗？
注册资金的印花税票贴在总帐上 金额是注册资金的万分之五吗？明细帐、现金日记账、银行存款日记账，每本贴5元的印花税票。是这样吗？没有合同 所以不存在别的印花税票吧？
房产税土地税呢 不知道房东有没有交
纳税评估企业自查的报表要不填写呢？
注册资本万分之五印花税去地税局交，税票直接记账就可以。
借：营业税金及附加
贷：应交税费--应交印花税
借：应交税费--应交印花税
贷：现金或银行存款
账册每本5元，买印花贴到帐上。处理同上。
其他税种去国税和地税分别做票种核定，专管员会给你做纳税辅导，告诉你各税种征期和税率。
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楼主的会计分录基本正确，不过在做会计分录时对能分清的二级科目可以分的详细为最好，这样便于公司管理收集，分析，考核各类数据方便之用，如做管理费用借：管理费用：房屋租赁费；借：管理费用：差旅费；借：管理费用：水电费；借：管理费用：工资等明细科目贷：库存现金/银行存款很感谢 因为开办期间费用是从银行分几次取现金的
分录是不是这样：借：库存现金
是的，现金都是从银行提取得，就一定要通过银行提取现金；我这里只是举例说明而已，发生的经济业务，肯定要一一对应所支付的现金或银行存款。
最好分开单独做，不然太混来了，再说工资不能放在开办费
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