出口退税怎么计算？？请教 - 外贸财务 -
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花妖's 49th小徒弟 牛牛宝贝
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出口退税怎么计算？？请教
我想知道出口退税是怎么一回事呢？
比如说100美元的销售额，退13点的税，怎么计算得出的是退回1.38美元的呢？
PS我们行业原来是退11点的，后来改13点了，想知道怎么出来个1.38美元？
我看书的时候没明白啊……谢谢 呀
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退税额是按照人民币收购价算的。
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目前有两种不同的计算方法：
一种是：当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率
另外一种是：退税收入＝采购成本÷（1＋增值税率）×出口退税率
两这方法适用范围不同，一是“免、抵、退税办法”；二是“先征后退”
“免、抵、退”税适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税， 计税依据为出口货物的离岸价，退税率与外贸企业出口货物退税率相同。其特点是，出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期(1个季度)全部货物销售额的比例确定是否给予退税。
“先征后退”税办法，适用于没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物。其特点是，对出口货物出口环节照常征收增值税、消费税，手续齐全给予退税。征税由主管征税的国税机关负责，退税由主管出口退税的国税机关负责。
目前，我国企业出口商品主要有生产企业自营（委托）出口和通过外贸出口两种方式，相应地，出口退税形成了生产企业自营（委托）出口与外贸出口两种不同的退税方式。因为生产企业自营（委托）出口与外贸出口计算出口退税有差异，导致二者税负有较大区别，纳税人应结合自身情况，尽可能采用税负低、出口退税多的出口方式。
现行外贸企业出口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算公式为：应退税额＝购进货物的进项金额×退税率；对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的企业，应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率，其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价。而生产企业自营（委托）出口应退的增值税是执行“免、抵、退”或“先征后退”，出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额。
企业采用自营（委托）出口，自行办理出口退税的形式，同把货物销售给外贸企业出口，由外贸企业办理出口退税的形式税负有何差异呢？这两种形式因为在退税方面采用不同的退税方式，由此产生了不同的结果。
例如：某中外合资企业A公司以农产品为原材料生产工业品出口，1999年自营出口20000万元，可抵扣的进项税额为1500万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17％，退税率为13％，年应纳增值税额为：20000×17％－万元，出口环节应退增值税：20000×13％＝2600万元。征税机关可征增值税1900万元，退税机关应退税2600万元，退税扣减征税后，该企业实际可得到的税收补贴为700万元。
假设A公司有关联外贸B公司，A公司把产品以同样的价格销售给B公司，B公司再以同样的价格销售到境外，A公司开具增值税专用发票价税合计20000万元，则A公司应纳增值税为：20000÷（1＋17％）×17％－万元，B公司可得到退税：20000÷（1＋17％）×13％＝2222万元。
税务机关征税1406万元，退税机关退税2222万元，A、B两公司实际可得到的税收补贴为＝816万元。
通过以上例子，我们不难发现，同样的外销收入，却产生了不同的结果。从A、B两公司来看，自营出口实际得到的税收补贴是700万元，而通过外贸出口实际得到的税收补贴是816万元，两者相差达到116万元。显然，通过外贸出口对A、B公司更加划算。
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出口退税与你的销售额没有关系，而与你进货的发票额有关．
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这样一说就是同样货物同样的价格外贸公司拿到的退税要比工厂拿到的退税高 ，是这样吗？ 请高手指点一下。 我是工厂里做外贸出口的，我们商品的退税就是 = 离岸价格x外汇人民币牌价x退税 ,对吗？
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回复 #1 KathyJo 的帖子
看看这张帖吧:
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例二中：A公式应缴纳的增值税：20000÷（1＋17％）×17％－万元？为什么是这样子的呢？为什么跟前面的不一样，为什么要『÷（1＋17％）』这个呢？？？
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自己亲自动手，终于明白了，哈哈，好高兴！！
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又研究出问题来了，搞不懂，退税收入＝采购成本÷（1＋增值税率）×出口退税率？怎么是采购成本，而不是销售成本？现在真的是糊涂了，希望得到解答！
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回复 #4 jhtxrh 的帖子
正想问的就是这个问题，为什么跟销售无关，而是跟采购有关呢?
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回复 #3 hansenxd 的帖子
仔细看了一下你的解答，很详细很受用。。。。
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原帖由 我飘来飘去 于
21:54 发表
又研究出问题来了，搞不懂，退税收入＝采购成本÷（1＋增值税率）×出口退税率？怎么是采购成本，而不是销售成本？现在真的是糊涂了，希望得到解答！ 退的是增值税，你购买时已经在市场上增值的部分，按销售时计算美的你
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回复 #12 共享空间 的帖子
你的意思就是出口退税退的是我们采购时的增值税？可是我们采购时不是别人给我们开了增值税发票了吗？能不能给我讲明白些呢？我还是有些糊涂
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还是没彻底弄明白，期待高手更详细的补充
(路越走越窄)
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原帖由 我飘来飘去 于
22:19 发表
正想问的就是这个问题，为什么跟销售无关，而是跟采购有关呢? 计算退税是根据增值税发票（人民币）面额来计算的，对外贸公司而言就是跟采购有关了（就是工厂开给你的增值税发票金额/1.17X退税率）
退的就是17％增值税里的一部分。你真实的采购成本是发票金额X（1.17－退税率）
[ 本帖最后由 雨天的猫 于
14:58 编辑 ]
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邹平地税局查处一起利用虚假报关骗取出口退税案件
摘要： 近日，邹平县国税局稽查局依法查处了一起利用虚假报关单骗取出口退税案件。
推荐关键字 虚假报关 骗 退税
　　滨州传媒网-滨州日报邹平讯 近日，邹平县国税局稽查局依法查处了一起利用虚假报关单骗取出口退税案件。
　　邹平某商贸有限责任公司主要以出口服装和家具为主，在全市国税稽查部门组织开展的出口退税专项检查中，邹平县国税局稽查局对该企业进行了重点检查。检查人员通过对该公司实际经营业务的检查和外围调查取证，证实该企业利用虚假海运提单55份，骗取出口退税元。
　　根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，邹平县国税局对该企业下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书并查封了有关账户。该案涉嫌骗取出口退税犯罪，已移交公安机关继续查处。目前，该案主要案犯已被司法机关抓获并正式批捕，进入司法程序。
（通讯员 刘洪檀 于坤 报道）
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Bzcm.net ( 鲁ICP证 )出口退税可分为三种方式：一是&免、退&税；二是&免&税；三是&免、抵、退&税。免税就是不缴税，实际操作中不需要计算，需要理解和计算的，只有退税，这也是我们把出口货物退（免）税简称为出口退税的原因。
（一）免、退税
这种方式针对的是外贸企业，即进出口贸易的商业企业。外贸企业出口退税的计税基础是购进价格。
例如，某外贸企业购进一批货物全部出口，以不含税价格100万元购进，以200万元价格出口，税率17％，退税率13％。
出口的时候，免销项税，不用单独计算。退税的时候，应退增值税＝100&13％＝13（万元）。
税率差产生的4万元，作，计入销售成本。
（二）免税
这种方式没有退税，没有计算，不多做解释。
（三）免、抵、退税
这是出口退税业务的难点，专用名称多，不容易理解，其实，弄明白&抵&税的原理，该项业务就迎刃而解了。
自产货物在生产中涉及原材料、水电费和运费等众多可抵扣项目，无法准确区分出口货物和内销货物对应的进项税。即使能够准确核算各自的进项税，由于生产企业的内销部分，而出口部分实行退税，双轨运行，必然会增加征纳双方的成本。由此引入&抵&税概念。&抵&可以理解为一个计算退税的过程，也就是全面计算生产企业实际应纳税额。如果进项税抵完了，应纳税额是正数，企业需要缴纳；如果该进项税抵不完，应纳税额是负数，国家应该退还。
因此，&免、抵、退&中的&退&税，实际上应该理解为出口部分对应的应退进项税＝免抵退中的&抵&＋免抵退中的&退&。
免抵退税计算并不复杂，只有五步。生产企业出口退税的计税基础是出口货物离岸价格（FOB）。
【】 责任编辑：泥巴姐
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出口退税计算方法例如我们进口价值不含税100万的原材料,出口产品不含税150万,征税率17%退税率13%,请问怎么计算税款及账务处理?
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不予免抵退税额抵减额＝150＊2％＝3免抵退税额的抵减额＝150＊15％＝22．5不予免抵退税额＝300＊2％－3＝3需要问几个情况你本月有没有你内销销售额,另外,上月是否有应退税额.
公司没有内销，全部出口的，上月也没有应退税额，退税率为13%,如果免抵退税额的抵减额大于留抵的进项税额，多出来的部分不需要缴纳增值税吗？
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管理部门及时将上述重要疑点信息通报给了同级稽查部门。同月，该局又收到了深圳市国税局直属税务分局请求协查该公司销售货物真实性的函。核实销售货物的真实性，是决定能否出口退税的核心。为避免骗税行为的发生，税务稽查部门决定对该公司立案调查。
原标题：这家公司主营“出口退税”
产品的收购加工销售都在省外，却来玉屏投资办厂，税务部门据此查获骗税大案这家公司主营“出口退税”金黔在线讯 12月9日，记者从铜仁市国税稽查局获悉：近日，玉屏自治县国税、公安部门联合查处了一起虚开发票案，扮演外来投资老板的嫌疑人刘某和姚某，不仅未能骗得巨额退税款，还“赔进”10余万元增值税款，同时身陷囹圄。“三头在外”，为何来投资玉屏某某皮件有限公司是一家招商引资企业，于2012年2月在当地工商部门注册登记。该公司法定代表人身份信息为贵阳人罗某，但具体投资人和实际操作者则是安徽籍人刘某和姚某，公司注册及生产经营地址在该县一乡镇，主要从事皮革、皮件、皮制服装的加工销售和畜皮收购。由于是外来投资企业，公司在注册之初可谓一路绿灯。在办理税务登记之初，公司即向当地国税部门提出了领购农产品收购发票和增值税专用发票的申请，甚至当地政府相关部门领导也打招呼，要求支持企业发展。不过，细心的税收管理员在对该公司的生产经营场所开展调查核实过程中，发现了可疑之处：公司不仅没有加工皮毛产品的机械设备，也没有固定的生产场所。经询问，公司解释其收购业务主要在山东，加工业务主要在安徽，产品主要销往深圳用于出口。由于玉屏当地并没有上规模的牲畜生产基地，皮革的收购量也非常有限。管理员愈发觉得蹊跷，从经营成本分析，这家“三头在外”的企业为何会选择在这里投资呢？企业应以追求经济利益最大化为目标，该公司这样做明显不合常理。税收管理人员心里打下了重重的问号，为防范涉税风险，国税部门顶住压力，并未核准向该公司发售农产品收购发票，只按规定发售了增值税专用发票。3455万元发票，全是假的2012年10月，该县国税局税源管理部门发现，该公司连续两个月申报抵扣山东省某国税局代开的农产品普通发票，同时发现该公司向外地企业开具了多份增值税专用发票，金额与申报抵扣的农产品普通发票金额相差无几，只需缴纳几千元税款，税负严重低于同行业水平。舍近求远去外省收购，且税务机关代开发票金额巨大，不符合相关要求，这些收购业务及发票的真实性肯定有问题。管理部门及时将上述重要疑点信息通报给了同级稽查部门。同月，该局又收到了深圳市国税局直属税务分局请求协查该公司销售货物真实性的函。核实销售货物的真实性，是决定能否出口退税的核心。为避免骗税行为的发生，税务稽查部门决定对该公司立案调查。税务稽查办案人员首先从该公司的收购业务环节入手，通过调阅账簿凭证等相关资料发现，月期间，该公司共取得山东文登市、冠县开具的77份农产品销售发票，发票金额3454.95万元，申报抵扣进项税额450.26万元。通过分别发函调查确认，该公司取得的77份农产品销售发票全部为假发票。其所谓在外省收购、加工牛皮的业务也是子虚乌有。与此同时，稽查人员针对该公司销售环节业务真实性的调查也有了进展。经查证发现，2012年2月至9月期间，该公司虚构大量购进业务，涉嫌向山东、安徽、深圳等省市的多家企业虚开增值税专用发票47份，金额2736.71万元，税额465.24万元。鉴于案情重大，国税局及时将案件移送给公安局，公安机关随即立案侦查并及时采取措施对刘、姚两人进行控制。骗税未得逞，双双陷囹圄案件移送后，国税稽查人员与公安经侦民警组成专案组，对该案进行联合调查。铜仁市国税局稽查局也派员协助专案组开展调查取证。经过几个月的调查，专案组终于查清了该公司及犯罪嫌疑人刘某、姚某虚构牛皮收购、加工、销售等相关业务，骗取出口退税的违法犯罪事实。根据案件查处结果，该县国税局及时向深圳市国税局直属分局发函，同时向其他受票企业所在地国税机关发出通知。及时避免了国家税款损失。经审讯查明，犯罪嫌疑人刘某和姚某，利用西部大开发之机欠发达地区急盼发展的心理，名义上借招商引资之名投资办企业，实则想混水摸鱼大捞一把。孰料两人机关算尽，企业只“经营”了短短半年多时间就彻底栽了，不仅开具专票到下游企业用于骗取出口退税的阴谋未能得逞，而且还赔进了10余万元的增值税款，同时身陷囹圄。目前，该案已进入检察机关起诉阶段。
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