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2亿学生的选择
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含税价格 不含税价格某增值税一般纳税人购进农产品一批，支付买价6 000元，按照税法规定，该购进农产品适用的增值税抵扣税率为13％. 试算不含税价!换算公式为：含税价格=不含税价格÷（1-税率）
%)=5220不含税价格=含税价格÷（1十税率） %)=5309.73请问哪个算得对哦!!
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2亿学生的选择
增值税一般纳税人购进农产品支付6000元，如果向自产自销的农民购买，可以开具收购发票抵扣进项税。 应抵扣进项税=0元 不含税价=0元 如果向自产自销的农业生产单位购买，由农业生产单位开具普通发票抵扣进项税。应抵扣进项税=0元 不含税价=0元 如果向没有免税资格一般纳税人购买，该一般纳税人开具增值税专用发票不含税价=%)=5309.73 元
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正确的是：不含税价格=含税价格÷（1十税率） %)=5309.73
支付6000元，这就是价税合计，所以，总金额应该是6000元，故税金应为：*0.13=690.27元，不含税价格为=5309.73元，个人认为是第二种。
liurenzhe:正确答：
价税合计6000元是含税价格,购进农产品适用的增值税抵扣税率为13％,可抵扣进项税额为0元，不含税价格=含税价格-可抵扣进项税额=0
正确 回答者 凊夲澊价税合计6000元是含税价格,购进农产品适用的增值税抵扣税率为13％,可抵扣进项税额为0元，不含税价格=含税价格-可抵扣进项税额=0
正确的答案是：含税价格=不含税价格÷（1-税率） %)=5220
，可抵扣税金为：＝780元。税法规定：可按13%抵扣，开具普通发票即可。
扫描下载二维码& 7月1日后，纳税人购进农产品，增值税进项税额抵扣有何规定？
7月1日后，纳税人购进农产品，增值税进项税额抵扣有何规定？
根据《 关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号），自日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。一般纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：
一、农产品进项税额抵扣凭证范围
㈠向农业生产者购进其自产的农产品时，以农业生产者开具或向税务机关申请代开的农产品销售发票为扣税凭证；经主管税务机关同意，向农民个人购进其自产的农产品时，以自行开具的农产品收购票为扣税凭证。
农产品销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
㈡向农产品流通环节（批发、零售）购进农产品的，进项税额抵扣凭证按以下规定执行：
1、向一般纳税人购进农产品时，以其开具的增值税专用发票为扣税凭证。
2、向小规模纳税人购进农产品时，以其向主管税务机关申请代开的增值税专用发票为扣税凭证。
㈢进口农产品的，以取得的海关进口增值税专用缴款书为扣税凭证。
㈣从农产品流通环节（批发、零售）购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
二、农产品进项税额的计算方法
㈠取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
㈡取得增值税专用发票的，按以下规定计算抵扣进项税额：
1、取得一般纳税人开具的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额。
2、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的不含税金额和11%的扣除率计算进项税额。
㈢取得海关进口增值税专用缴款书的，以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。
㈣购进农产品生产销售乳制品、酒、植物油、棉纱、毛条、生丝的一般纳税人，继续执行农产品进项税额核定扣除方法；营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的，农产品维持原扣除力度不变。
&转载请注明出处成功的路上，总要有个人陪你一起奔跑！　　笔者在基层多年来一直从事税收日常管理工作，经常遇到纳税人咨询农产品销售发票抵扣问题，从咨询情况来看，不少纳税人对该政策如何落实还存在模糊认识。日前，某私营粮食购销企业咨询，公司从一增值税一般纳税人处购进小麦等用于销售，对方生产销售的小麦等属于自产初级农产品，按规定应该免征增值税，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。企业想知道公司能否...&今日关注此微信号还可浏览以下内容⊙最容易出错的4个会计处理，哪一条戳中了你？⊙助力汇算清缴，申报中的这2个易错点一定要注意了！⊙研发机构采购国产设备增值税退税，这些问题应注意⊙小会计最爱犯银行存款记账的16种错误⊙正确判断甲供工程，适用简易计税方法⊙这14种进项税额一定不能抵扣⊙新手财务开票常犯的错误⊙各类奖金如何正确进行会计处理这14种进项税额一定不能抵扣　　　第一种情形　　纳税人取得的增值税扣...&一般纳税人因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。例：某企业为增值税一般纳税人，从事设备经营性租赁、设备融资租赁（经中国人民银行、商务部、银监会批准）和其他业务，2014年12月发生如下业务：(1)设备融资租赁业务收入468000元，开具增值税专用发票注明:价款400000元，税额68000元，款项已全部收取。(2)购进经营性租赁用设备一台，取得销售方开具的增值税...&　　国家税务总局于日发布了《关于加强海关进口增值税抵扣管理的公告》（国家税务总局公告2017年第3号），该文件旨在进一步加强增值税管理，打击利用海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）骗抵税款犯罪活动，为此，税务总局决定全面提升海关缴款书稽核比对级别，强化对海关进口增值税的抵扣管理。　　该文件明确要求：增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称，确保海关缴款书上的企...&第一种情形纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。例：A企业为增值税一般纳税人，境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的...&
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内容不完整农产品增值税进项税额核定扣除办法及操作解读
农产品增值税进项税额核定扣除办法及操作解读
《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）（以下简称《核定扣除办法》）下发后，各级税务机关将在贯彻落实中遇到的问题及时上报总局。总局下发了《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）（以下简称《公告》），对有关问题作了进一步的明确。针对我省贯彻实施过程中反映出来的问题，为帮助基层税务人员和纳税人正确理解政策，统一规范操作，现对《核定扣除办法》和《公告》作进一步解读，并对实际操作中的有关问题予以明确。各地要组织相关税务干部认真学习领会，并向纳税人做好宣传辅导和政策解读，确保农产品增值税进项税额核定扣除办法在我省全面准确执行。
一、试点行业的确认标准
此次纳入试点范围的纳税人为以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，上述三个行业按照《国民经济行业分类》（GB/T）中的“乳制品制造”、“酒的制造”、“植物油加工”类别说明注释的标准执行。增值税一般纳税人委托其他单位和个人加工液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的，也纳入试点范围。试点纳税人其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照核定扣除办法的规定进行抵扣。主管税务机关应加强对纳税人的宣传辅导和政策解释，符合标准的纳税人均应纳入试点。对纳税人所属行业评定有误的，主管税务机关应及时进行更正，保证符合条件的纳税人全部纳入试点范围。
二、试点纳税人抵扣凭证
试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）的初级农业产品。
三、期初农产品存货增值税进项税额转出处理
财税〔2012〕38号第九条规定，试点纳税人应自执行核定扣除试点办法之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。即目前纳入试点范围的纳税人，应计算出其截止2012年6月30日，库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品已抵扣的增值税进项税额，按照规定作增值税进项税额转出处理。
对纳税人外购的半成品（不含农产品）、产成品不作增值税进项税额转出处理。因此，基层税务机关应辅导纳税人根据其实际的生产经营情况，合理确认其库存农产品，以及自制半产品、产成品耗用的农产品的数量和价格，准确计算其已抵扣的增值税进项税额，填制《期初农产品存货增值税进项税额转出计算表》（见附表）报主管税务机关。《公告》明确试点纳税人按照规定作进项税额转出形成应纳税款一次性缴纳入库确有困难的，可于2012年12月31日前将进项税额应转出额分期转出，但应与主管税务机关沟通、协商，拟订分期转出计划。各地应将纳税人的进项税额转出和分期转出情况于8月底前上报省局。
四、关于“投入产出法”农产品平均买价的确定
《公告》第三条对“投入产出法”农产品平均买价进行了明确，所述内容讲的上期是指上一个月，虽然作了进项税额转出，纳税人在七月份发生了销售行为，八月份申报时应按照新规定计算进项税额进行扣除。
五、实际操作中有关问题的处理
（一）试点纳税人以农产品为原料生产货物的扣除标准核定
大部分市州局以按照《贵州省国家税务局关于贯彻落实〈农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法〉的通知》（黔国税发〔2012〕100号）的要求将试点纳税人申请的纸质资料上报省局，对未按规定上报纸质资料的市州局应在8月底前补报。省局从综合征管软件中提取的试点行业纳税人的户数分布情况已下发各地，各市、州局应逐户进行认真核对，核实是否存在漏报和错报情况，及时将纳税人及主管税务机关审核的纸质资料上报省局。
省局按照规定对试点纳税人以农产品为原料生产货物的扣除标准进行了审定，将于近日以公告下发。各地要做好试点工作的跟踪及情况收集，纳税人对公告的扣除标准有异议的，及时按规定程序上报省局，但应先按照公告的扣除标准执行。
（二）扣除办法适用顺序
农产品核定扣除办法按照投入产出法、成本法、参照法的顺序，首先考虑采用投入产出法，特殊情况的纳税人采用成本法和参照法。
（三）购进货物和进项税额帐务处理问题
从2012年7月1日起，试点纳税人购进农产品时不计提增值税进项税额，应按照财税〔2012〕38号第六条的规定计列成本。根据其实际生产经营情况，按照财税〔2012〕38号第四条和35号公告第三条的规定，准确计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。
（四）外购半成品的处理
试点纳税人外购半成品直接生产产成品的，按照现行规定凭有效抵扣凭证进行抵扣；用外购半成品和自产半成品生产产成品的，应按规定分别计算进项税额进行抵扣。
（五）纳税人以单一或多种农产品原料生产货物的处理
省局在核定农产品扣除标准时，是按照产成品单位耗用农产品的数量来确定的，纳税人以多种农产品原料生产货物计算单耗数量时，应按各种农产品在单耗数量中的占比进行计算。省局确定白酒扣除标准时，按照酒精度数作标准（酱香型白酒以53度，浓香型白酒以60.5度），企业生产不同度数的白酒时应按此标准进行换算。
对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，企业按照合理的方法归集和分配核算当期农产品耗用数量和平均购买单价。
（六）纳税申报有关资料报送问题
《公告》对试点纳税人每月申报时应向主管税务机关报送的附表，明确了新的规定。因此，《核定扣除办法》和黔国税发〔2012〕100号要求纳税人每月报送的附表不再报送。税务机关应辅导纳税人按照《公告》的要求，根据其生产经营状况有选择地填报相关的纳税资料，并到办税服务厅办理纳税申报。大厅税务人员应认真审核纳税人申报表及附表的逻辑关系，纠正纳税人错填、错报行为，辅导帮助纳税人正确填报纳税资料，保证试点扣除办法的顺利实施。
六、其他问题
各级税务机关应加强调研，收集纳税人反映的关于扣除标准，原材料、产成品损耗率等涉及试点扣除办法的有关问题，逐级向省局上报。查看: 30605|回复: 8
急！求解！农产品增值税进项税额核定扣除
具体怎么做？
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我公司属于中药饮片行业，当地新政策，要把采购农产品进项税按核定扣除& & 其范围就包含中药饮片
现在问题是&&按公司生产经营模式& & 不清楚具体该怎样操作& &
有没有高手& &解答& &
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签到天数: 102 天[LV.6]武林高手
农产品增值税进项税额核定扣除的会计账务处理及变化对比
　　根据农产品增值税进项税额核定扣除的上述特点，按照相关文件政策规定，结合增值税、会计核算相关要求，笔者就农产品增值税进项税额运用投入产出法核定扣除前后棉花收购、加工企业的会计处理作出如下分析及对比。
　　（一）购进农产品的会计处理
　　凭票扣除法下，农产品收购企业实行13%的扣除率，进项税额计算公式为：
　　允许抵扣的农产品增值税进项税额=农产品收购数量×农产品购买单价×13%
　　“38号通知”要求，“试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额”，“试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本”。这将造成农产品收购企业收购农产品时账务处理也发生相应的变化。
　　例如：某棉业公司2014年4月共收购籽棉500吨，收购单价7 000元/吨，共支付收购款350万元。
　　在凭票扣除法下，会计分录为：
　　借：原材料――籽棉
　　3 045 000（500吨×7 000元/吨×87%）
　　应交税费――应交增值税（进项税额）
　　455 000（500吨×7 000元/吨×13%）
　　贷：应付账款（银行存款或库存现金） 3 500 000
　　在核定扣除法下，会计分录为：
　　借：原材料――籽棉 3 500 000
　　贷：应付账款（银行存款或库存现金） 3 500 000
　　（二）农产品初加工的会计处理
　　如果不考虑期初库存和留抵进项税额的影响，假设2014年4月将本期收购的籽棉全部加工完成，且加工出的皮棉和棉籽全部销售，按“7号公告”规定“耗用籽棉生产的皮棉平均单耗数量为2.64”，衣分率则为37.88%②，灰分按4%，棉籽率则为58.12%，加工出的棉籽不分摊籽棉收购成本，则： 　　加工出皮棉数量=500吨×37.88%=189.4吨
　　加工出棉籽数量=500吨×58.12%=290.6吨
　　在凭票扣除法下，加工入库的会计分录为：
　　借：产成品――皮棉 3 045 000
　　贷：原材料――籽棉 3 045 000
　　在核定扣除法下，加工入库会计分录为：
　　借：产成品――皮棉 3 500 000
　　贷：原材料――籽棉 3 500 000
　　（三）产品销售的会计处理
　　“7号公告”要求，“湖北省凡从事耗用籽棉生产皮棉的增值税一般纳税人，应按公告确定的扣除标准核定农产品进项税额”，“实施农产品进项税额核定扣除的纳税人生产销售的其他副产品，不得抵扣进项税额”。
　　上述企业2014年4月棉籽销售单价按当期月末市场行情2 700元/吨，皮棉按当期月末郑州棉花交易市场挂牌交易价格19 600元/吨计算，不考虑加工过程中人工及材料费用，则：
　　在凭票扣除法下，销售皮棉业务会计分录为：
　　借：银行存款（或应收账款）
　　3 712 240（189.4吨×19 600元/吨）
　　贷：主营业务收入――皮棉 3 285 168
　　应交税费――应交增值税（销项税额）427 072
　　销售棉籽业务会计分录为：
　　借：银行存款（或应收账款）
　　784 620（290.6吨×2 700元/吨）
　　贷：主营业务收入――棉籽 694 354
　　应交税费――应交增值税（销项税额） 90 266
　　结转销售成本会计分录为：
　　借：主营业务成本 3 045 000
　　贷：产成品――皮棉 3 045 000
　　在核定扣除法下，皮棉和棉籽的销售业务会计分录与凭票扣除法是一致的，但其结转销售成本的同时还需按新规规定方法计算本期允许抵扣籽棉增值税进项税额，具体计算如下：
　　本期允许抵扣增值税进项税额=当期农产品耗用数量×平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）
　　=500吨×7 000元/吨×13%÷（1+13%）
　　=402 655（元）
　　在核定扣除发下，结转销售成本会计分录为：
　　借：主营业务成本 3 500 000
　　贷：产成品――皮棉 3 500 000
　　借：应交税费――应交增值税（进项税额）402 655
　　贷：主营业务成本 402 655
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该用户从未签到
农产品增值税进项税额核定扣除的会计账务处理及变化对比
　　根据农产品增值税进项税额核定扣除的上述特 ...
那 我公司品种购进跟销售都很多& & 在具体操作上&&如果按每个品种这么操作&&岂不是太麻烦& &根本算不清楚了
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该用户从未签到
各位大神& & 像这种情况& &在具体的实践中要怎么操作
已经暂估入库的材料是否要全在倒出来& &&&
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签到天数: 438 天[LV.9]一代宗师
各位大神& & 像这种情况& &在具体的实践中要怎么操作
已经暂估入库的材料是否要全在倒出来
对于每种原料应分开核算，总的说来只有分出进货批次，规格，品种，数量建立台账即可理清
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本帖最后由 果儿家 于
11:40 编辑
那确切的在说&&就是下个月我就要开始实施这个进项税核定扣除& & 那这个月是要把存货暂估品种全部转出，下个月再进行入库那以后未开票的材料&&是否还需在做暂估
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签到天数: 438 天[LV.9]一代宗师
那确切的在说&&就是下个月我就要开始实施这个进项税核定扣除& & 那这个月是要把存货暂估品种全部转出，下个 ...
计提工资时：
借：生产成本（工人工资）
& && & 制造费用（车间管理人与和辅助人员工资）
& && & 管理费用（管理人员工资）
& && & 销售费用（销售人员工资）
& && & 贷：应付职工薪酬—工资
发放工资时：
借：应付职工薪酬—工资（应发工资数）
& && & 贷：库存现金/银行存款（实发工资数）
& && && && &&&其他应付款—养老/医疗等（代扣代缴金额）
& && && && &&&其他应付款—住房公积金（代扣代缴金额）
& && && && &&&应交税费—应交个人所得税（代扣代缴金额）
计提企业缴纳的五险一金：
借：生产成本（生产工人）
& && & 制造费用（车间管理人员）
& && & 管理费用（管理部门）
& && & 销售费用（销售部门）
& && & 贷：其他应付款—养老/医疗等
& && && && &&&其他应付款—住房公积金
实际交纳五险一金：
借：其他应付款—养老/医疗等
& && & 其他应付款—住房公积金
& && & 应交税费—应交个人所得税
& && & 贷：银行存款
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
暂估入库的无法退回的怎么办啊？已经消耗掉了的部分
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那确切的在说&&就是下个月我就要开始实施这个进项税核定扣除& & 那这个月是要把存货暂估品种全部转出，下个 ...
原料已经消耗，暂估就无法转出了，怎么办啊？你是哪里的，我们也实行这个，交流一下！
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