您的当前位置：&&&&&&&&&&
}else if(parent2!="" && parent1!="" &&
parent3=="" &&
parent4=="" &&
parent5==""){
document.write("");
}else if(parent3!="" && parent1!="" &&
parent2!="" &&
parent4=="" &&
parent5==""){
document.write("");
}else if(parent4!="" && parent1!="" &&
parent3!="" &&
parent2!="" &&
parent5==""){
document.write("");
}else if(parent5!="" && parent1!="" &&
parent3!="" &&
parent4!="" &&
parent2!=""){
document.write("");
监狱企业，神秘面纱后面隐藏的管理漏洞
视力保护色：
　　广东某监狱是一所高标准建设的新型监狱，位于广东某市的山下，距市中心约60公里。它远离喧嚣的闹市区，耸立的高墙将监狱变成一个封闭的城堡，墙头是四个戒备森严的岗亭，武警官兵24小时持枪驻守。对外界来说，这里的一切都显得神秘而又宁静......
　　广东某监狱自2000年4月起开始收押服刑犯人，截至2013年底，广东某监狱实有干警702人，实际在押罪犯5094人。作为地处中国改革开放前沿的监狱，广东某监狱以其“严格执法，文明管理，锐意进取，开拓创新”的管理理念，实现了跨越式发展。2007年7月，被司法部授予“现代化文明监狱”称号，先后接待了大批境内外同行，向世界展示了中国监狱“法治、科学、文明”的形象，被赞誉为中国文明监狱的窗口。
　　神秘的来信
　　2013年，广东某市纪委、市委组织部等有关部门陆续接到多封匿名信，反映广东某监狱现任领导公款送礼、收受下属礼金、拥有多套豪宅与其收入明显不符等问题。广东某监狱监狱长XX自2008年以来一直主持全面工作，随着2013广东某监狱升格为副局级单位，XX也晋升为副局级领导干部。
　　一石激起千重浪，举报信立即引起了有关部门的高度重视。监狱作为一个特殊的执法机构，一直被高墙、电网、岗哨所阻隔，背后的“真容”不为外人所知。到底是职位之争引发的连带反应？还是权力在运行之中出现了黑洞？亦或另有隐情？
　　为了核查举报信的真伪，深入了解广东某监狱的经营管理情况，经广东某市经济责任审计联席会议研究，决定委托该市审计局对监狱长XX进行任期经济责任审计，在审计职责范围内核实问题。该市审计局根据组织部门的委托和年度计划，安排其直属机构经济责任审计专业局的审计一处具体负责该项目的实施。
　　使命催征步履急。接到指示后，审计组一行四人悄然远离城市的喧嚣，进驻到迷雾笼罩的广东某监狱。
　　扑朔迷离的背后
　　最初的审计，有些风平浪静。
　　广东某监狱是财政全额拨款的行政单位，设警察经费账、罪改经费账，采用《行政单位会计制度》进行核算，同时按照广东省监狱管理局要求对服刑人员零花钱和服刑人员物品供应站实行单独核算。根据审计目标，审计组制订了缜密具体的审计实施方案：
　　其一：加大对广东某监狱财政财务收支情况的真实性、合法性审计力度，重点对年监狱经费账和罪改经费账进行全面审计，核查其全部收入是否纳入单位财务集中管理，有无将收入和支出在暂存及暂付款中核算，其支出是否合法合规。
　　其二：以财政预算执行情况为基础，分年度抽查部分预算项目执行情况，看是否存在不按照规定用途使用和分配预算资金等问题。
　　其三：审计广东某监狱重大经济决策制度的建立健全和执行情况。重点审计重大经济事项决策是否坚持集体讨论、科学论证、严格审查和民主决策等程序，有无滥用职权和独断专行造成重大损失浪费的问题。
　　其四：审计国有资产的管理情况，重点关注任期内固定资产的增减情况，看资产处置是否经过合法程序、资产购买是否纳入政府采购，有无因权力滥用造成国有资产损失。
　　其五：审查XXX遵守廉政规定情况，同时张贴审计公示和举报电话。主要审查监狱领导及其亲属是否有长期借用公款未及时归还、长期占用资产归个人使用情况，有无从下属单位领取报酬或公款送礼、收受下属礼金等不正当行为。
　　数据显示，广东某监狱行政经费账2010年至2013年合计收入64068.8万元，合计发生支出60199万元，其行政经费按照财政预算主要用于人员经费和基本的运行经费方面，没有发现异常情况；罪改经费主要用于监狱设施的零星维修和设备购置，大额支出进行了政府采购；服刑人员零花钱金额相对较小并按个人进行核算，从明细账看，不大可能出现被挪用开支的情况。
　　是举报信存在乌龙？还是审计不够细致未能触及潜在的黑幕？审计人员一边埋首于大量的资料、报表、凭证、报告、决议和会议纪要之中，全力以赴捕捉蛛丝马迹，寻找审计铁证；一边在深深思考下一步的审计方向……
　　关键的着眼点
　　时间在高墙的闭锁之中点点飞逝，一次次的撒网搜索，一张张财务报表的缜密分析，一回回会议的深度研讨，陷入迷雾之中的审计终于露出了曙光。审计人员将目光转向广东某监狱下属国有独资企业----xx实业有限公司。这个寓意开启新光辉的监狱企业，是不是名符其实呢？
　　监狱企业的运作机制混合了国家行政机关、警察队伍和企业三种管理机制，其管理方法和管理风格以及组织行为具有独特性，在监狱、企业、社会三种方式之间转换，与普通的社会企业相比，其情况尤为复杂。
　　根据广东省监狱管理规定，XX监狱长同时兼任xx公司董事长，公司的财务由广东某监狱规划财务室统一管理。从账面看，xx公司主营业务收入从2008年的2481万元增长到2013年的7370万元，年连续两年在全省监狱系统年度考核中名列第一，XX 任职期间xx公司共取得收入29713万元，实现润3713万元。
　　审计人员进行了集中分析：对于劳动密集型的监狱企业来说，身为工人的在押人员工资低，生产成本低廉；由财政支付工资的警察人员承担了部分企业管理职责，管理费用少；水电成本低于正常的工商企业，税收具有特殊优惠。
　　以此看来，xx公司具有天然的生产成本优势，年收入保持39%的增长速度，但公司的利润为何不到13%？收入、成本与利润之间的巨大差异引起了审计人员的高度警觉。审计组立即调整思路，将审计重心锁定在xx公司，并确定了四个关键的着眼点：
　　第一，由于监狱企业自身的特点和该市的实际情况，监狱主要为有关企业提供来料加工服务，其是否存在隐瞒收入私设小金库的情况？
　　第二，监狱企业政策性强，服刑人员物品供应站的物资采购是如何进行的？价格是否合理？有无牟取暴利？其利润是如何管理的？监狱企业增值税实行按比例返还，返还的增值税具体用途是否合法合规？
　　第三，除部分管理人员外，工人均为服刑人员，劳动报酬低，不缴纳五险一金，免交企业所得税，总体生产成本较低，企业财务核算是否规范？
　　第四，监狱干警具有双重身份，既是人民警察，实行公务员管理，同时又是企业的实际经营管理者，干警有无在企业领取报酬？是否存在利益结合点？
　　由此，一场惊心动魄的行动又一次扬眉剑出鞘。
　　剥茧抽丝现真相
　　黑幕的形成有其特定的历史渊源，黑洞的敲开却需要审计人员的智慧与胆略。
　　审计人员首先通过对银行账户的清理核对、票据的清查以及开展现金突击盘点，初步排除了xx公司私设小金库的怀疑。接着，对极有可能导致权力渗透的供应站进行了审计，结果显示供应站的物资采购实行了内部招标，价格相对合理。XX任职期间，供应站实现利润1437.57万元。但审计也发现监狱及监狱企业存在多方面的管理漏洞：
　　收入1699.3万元未纳入预算管理。审计查证发现，按照《广东省监狱管理局罪犯供应站管理办法(试行)》“供应罪犯的物品批零差价按照来源于罪犯，用之于罪犯的原则，将批零差价和罪犯零花钱资金利息的50%补助罪犯伙食，购置必须的生活用品”的规定，广东某监狱应将供应站利润718.79万元用于改善罪犯伙食及购置必须的生活用品。同时，xx公司收到2007年至2012年度增值税返还款3467.49万元,按照财政部相关文件精神应将退税资金30%共计981.11万元用于监狱狱政设施维修。经查，广东某监狱对于供应站利润和增值税返还资金的使用符合相关规定，但未将两部分收入纳入部门预算管理。
　　企业水电费由财政预算经费承担。审计发现，xx公司各厂应负担的水电费虽有统计记录，但未列入公司管理费用，而是由监狱行政经费统一承担。xx公司作为独立核算的企业，生产用水电费却由财政预算安排的经费承担，这种割财政的肉补贴企业的招术严重违反国家财经法规。
　　工会经费和职工福利经费严重超标。在XX任职期间，广东某监狱指令xx公司列支监狱工会经费和职工福利经费6611.50万元，占公司收入的22.25%（公司未单独设立工会）；列支职工（含监狱及企业）学习培训文化建设费4460.67万元，占公司总收入的15.01%。而根据国家规定，允许在企业所得税税前扣除的标准为：工会经费、福利费和培训费分别为职工工资总额的2%、14%和1.5%，相比之下xx公司工会经费和职工福利经费开支远远超出规定的比例，这不仅严重影响了xx公司经营利润的真实性，而且为使用者提供了巨大的资金空间，为权力滥用埋下了祸端。
　　滥发职工福利，监企费用不分。广东某监狱利用工会财务这一“避风港”，指令xx公司自2009年至2013年通过向广东某监狱工会账转款和在公司费用中直接报销等形式，为监狱干警发放电影卡、图书卡、消费券等福利，其中直接在企业管理费用中列支885万元，向监狱工会转账1902万元；此外，广东某监狱财政供养人员的伙食费、学习培训费等费用由公司承担，既不符合《XX市监狱体制办法（试行）》规定的“全面保障、监企分开、收支分开、规范运行”要求，也造成xx公司费用率较高，减少了企业的实际利润。
　　利润分配不规范。XX的任职期间，xx公司共分配利润984.79万元，分别记入应付股利―广东某监狱、生产发展储备基金、管理人员培训基金、公司生产储备基金和罪犯教育补助基金，同期在各种基金中已列支费用878.68万元。按照会计准则要求，计提的各项基金应记入盈余公积科目，xx公司在应付股利科目中列支相关费用，导致企业费用不实，影响利润真实性。
　　费用报销存在疑点。审计人员在清理中再一次发现，监狱和监狱企业的神秘面纱背后不再是大雾弥漫的高墙，而是一个个权力、贪欲、金钱的黑洞，xx公司的费用报销存在很大疑点。审计人员详细查看了部分报销凭证，发现部分培训业务费、队伍建设费报销附件不齐全，如2012年12月报销队伍文化建设费--会务费28000元，附件未附参会人员、会议内容，会议费用预算、公司领导事前审批等相关资料；部分大额招待费支出采用现金报销的方式结算，没有业务招待费清单；还有大量的发票内容标明为水果、礼品，金额较大，某办公室负责人月在xx公司报销水果茶叶等费用近百万元。考虑到xx公司部分费用报销内容存在明显疑点，因审计手段有限难以查清，经审计组将部分内容存在明显疑点的报销凭证及附件移送给市纪委进行调查。
　　丰硕的成果
　　有鉴于本次审计反映的诸多问题，广东某监狱高度重视，对企业水电费464.23万元由行政经费负担、企业利润及增值税返还款1699.89万元未纳入预算管理问题，广东某监狱按照审计决定要求,将2011年至2013年广东某监狱垫付的水电费464.23万元，以及月垫付的水电费67.55万元，共计531.78万元全部转入该市财政委，并与该地供电局、自来水公司商定，自2014年6月起分别开具发票，由广东某监狱和xx公司分别入账核算；广东某监狱在编制2015年度预算时将供应站利润纳入预算。
　　对xx公司自2009年至2013年期间通过向广东某监狱工会转账1902万元和在公司费用中直接报销885万元等方式为监狱干警发放电影卡、图书卡、消费券等福利，以及部分存在明显疑点的费用发票，审计移交该市纪委调查处理。该市纪委经调查核实，对广东某监狱违规发放图书卡、电影卡和酒店的消费券等问题，认定XX应负领导责任，经市纪委、市司法局同意，由纪委领导对XX进行诫免谈话，责令其写出书面检查。
　　对部分费用报销不真实问题，经该市纪委调查核实，确实存在部分监区干警采用假发票套取现金用于干警聚餐和景区游览，部分礼品用于送礼和接待。市纪委决定对相关责任人广东某监狱第X监区长XX给予党内警告处分，对经办人XX诫免谈话，对广东某监狱原办公室副主任XX调离原工作岗位并进行诫免谈话，对第X监区监区长XX进行诫免谈话，对经办人XX进行批评教育。
　　对审计报告反映xx公司内控制度不够健全、财务管理不够规范问题，审计实施期间xx公司先行整改，于2014年4月份出台了《xx公司业务招待费和队伍建设费使用管理规定》，加强对费用的审批，严格报销流程。审计报告出台后也引起了该市司法局和广东某监狱的高度重视，市司法局出台了《关于规范监所企业生产成本核算的指导意见》，新辉公司据此制定了《新辉实业有限公司收入成本核算办法》。对审计报告中提到的监狱体制改革不彻底，利润分配不规范、激励机制不明确等问题，广东某监狱正在和该市司法局及市政府相关部门沟通协调，推动调研和制度制订。
　　由于审计效果显著，该项目被审计署评为2015年地方审计机关表彰项目。
　　沉重的思考
　　早在1997年监狱系统就全面实行了监狱和监狱企业分开核算，但这种分开并没有解决监狱体内循环的问题。本次审计发现的违纪违规现象在行业内带有普遍意义。但我们也要看到，监狱企业的管理者主体是具有公务员身份的人民警察，企业管理和经营方面的人才十分匮乏，监狱干警对提升企业的管理水平和经济效益具有决定性的作用。而当前进行的监狱体制改革突出“收支两条线”，要求监狱企业的利润不能用于监狱人民警察发放奖金，人民警察的待遇按公务员的有关管理规定执行。如何充分调动监狱干警的积极性，需要建立与新的运行管理模式相适应的激励约束机制和责任体系，以全面提高我国监狱和监狱企业的管理水平。
　　中央已明确指出“监狱企业是担负特殊职能的特殊企业，具有特殊性质，总体上要遵循特殊企业，特殊管理，特殊政策，特殊立法的原则，在管理体制、机构设置、人事管理、经营范围、投资办法、政府采购等方面均实行特殊的管理方式，享受国家特殊政策的扶持，在条件成熟时进行特殊的立法予以确定”，期待广东作为深化改革开放的先行地，率先走出一条新路！(作者单位：深圳市审计局经济责任审计专业局）
审计局二维码扫描
审计局微信查看: 6634|回复: 13
求助管理费用内控审计方案
传统财务即将面临转型或淘汰
2000万财务人未来何去何从
有此证，升职加薪不是梦
你距离最高证书只有一指的距离
港中大-上国会强强联手
全球23强，免联考
求助管理费用内控审计方案
费用控制& & & & 编制费用管理报表& & & & 报表数据不完整、不准确
& & & & 费用预算执行差异分析& & & & 对差异原因的分析不正确
费用核算& & & & 营业费用核算& & & & 费用开支未经过有效审批
& & & & & & & & 费用管理报表信息不准确,不完整
& & & & & & & & 费用的原始交易记录不完整、不准确（例如：单据未及时传递、单据丢失、单据填写错误、肆意篡改原始单据记录等）
& & & & & & & & 费用的会计记录不正确（例如：金额，会计科目，会计期间等）
& & & & & & & & 费用的少列或虚列
& & & & 管理费用核算& & & & 费用开支未经过有效审批
& & & & & & & & 费用管理报表信息不准确,不完整
& & & & & & & & 费用的原始交易记录不完整、不准确（例如：单据未及时传递、单据丢失、单据填写错误、肆意篡改原始单据记录等）
& & & & & & & & 费用的会计记录不正确（例如：金额，会计科目，会计期间等）
& & & & & & & & 费用的少列或虚列
& & & & 财务费用核算& & & & 费用开支未经过有效审批
& & & & & & & & 费用管理报表信息不准确,不完整
& & & & & & & & 费用的原始交易记录不完整、不准确（例如：单据未及时传递、单据丢失、单据填写错误、肆意篡改原始单据记录等）
& & & & & & & & 费用的会计记录不正确（例如：金额，会计科目，会计期间等）
& & & & & & & & 费用的少列或虚列
& & & & & & & & 利息资本化和利息费用化区分不准确
& & & & 费用的预提和待摊& & & & 费用计提不完整、不准确（如科目、类别和金额）
& & & & & & & & 会计记录不正确（金额，会计科目，会计期间，预提的依据等）
& & & & & & & & 费用摊销不正确（期间、起始时间、项目）
& & & & & & & & 预提摊销的金额计算不准确
& & & & & & & & 费用预提和摊销未经适当审批
建议小职员以后发东东直接上 传WORD版本:lol
搞得我还要Copy，粘贴~:Q
比如：看看维修费用合理不？一台空调几千块，是不是维修也修了几千块呀？顺便看看审批人，如果是总经理什么的，权衡一下再继续。
这个审计要看准备深入到什么程度了，我以前看过一个案例，审计人员为了对广告费进行审计，对电视台播放本公司广告的时间进行了若干天的统计，结果发现实际播放时间比合同约定的时间短。
审计程序就那些普通程序啦，就不列举。
要关注费用效益比、费用规模比，深挖支持性资料异常的费用项目，分析大额费用的合理性，有些费用可以参照市场价格分析，对于存在人为确定量而计算的费用要特别关注。
交际,差旅,会务 是管理费用的舞弊大头
zhegechengxuhao
这个是销售费用审计&&这个在商业企业里面 很多！！！！
可以参考我的 内审生涯 之销售费用审计
我简单得说一个费用审计的思路，说明白了，其他费用怎么审计都知道了：
最简单的差旅费用：
1、明确差旅费用包含哪些细项费用：
（1）交通工具费如：飞机、出租、地铁、轮船等
（2）餐饮费用：
（3）住宿费用：住宿发票、流水账
（4）其他费用：票务费、保险费
所以对单次差旅费用的审计需要从这几块分别进行。
交通费怎么查：票据的真实合理性，日期、金额、号码。
餐饮：消费清单，特别是固定发票，就需要查看连号等控制。
住宿：住宿流水账、和住宿发票。是否超标，是否入住指定酒店。住宿流水账是否报销除住宿外的费用，如将酒店餐饮挂账、从酒店小卖店购置物品、洗衣费、保健用品费等等。如果住宿流水账是手工盖章的，则需要打电话过去，问一下是否真实入住。
其他费用：公司的费用报销制度是否许可，如机场保险费和公交公司的常客天安保险是否可以报销。另外有时如销售人员与客户的特殊服务费也挂在差旅费。
另外还有部分如发票遗失的控制等等
谢谢小职员老师，学习了。
非常好的建议
管理费用范围很大吧，得从中找到几个大的费用进行分析审计吧。要不然太杂了也不好做呢。
个人认为一般企业单独作管理费用专项审计可审性不大，除非该单位管理费用存在特殊情况或重大异常，譬如存在重大税务风险或管理费用异常偏高等。如果没有这种情况，一般例行检查就可以了。
Powered by公司降低财务费用总量支出的途径案例分析_内部审计
公司降低财务费用总量支出的途径案例分析
发布时间：日　来源:应届生会计考证网　作者:编辑组
公司降低财务费用总量支出的途径案例分析一、资金结构和财务费用指出的现状
　　山西省电力公司是中国华北电力集团技资的全资子公司，属于大型国有独资企业，负责经营管理山西省内电网，保证供电安全，规划省内电网发展，培育电力市场，按市场规则进行电力调度，优化电力资源配制，为山西省国民经济发展和人民生活提供优质的电力供应。所处行业既是国民经济和社会发展的基础产业，又是公用事业，地位特殊，具有广阔的发展前景。
　　截止2002年底，在原所属发电企业划转前，山西省电力公司资产总额为364.32亿元，其中递延资产15.72 亿元，负债总额为 247.03 亿元，所有者权益为117.29 亿元，资产负债率为67.81% .几年来省公司资产和负债增幅较大，且负债增幅大于资产增幅，其主要原因是：随着国家西电东送北通道的建设，山西省电力公司相继投资建设了一批火力发电厂及超高压输、配电网络。特别是全省城农网改造工程大幅增加，城网改造工程累计贷款34.3亿元，农网改造工程全部完工后累计贷款将达120 多亿元。由于自有资金严重短缺，绝大部分工程项目都是通过商业银行融资建设，电力工程建设周期长、融资成本高，且原项目贷款利率都比较高 （6.21%/ 年息 ），2002 年财务费用支出 8.72 亿元 ，2003 年预计将达9亿元。形成了山西省电力公司巨大的债务压力和财务费用负担，面临严峻的生产经营形势。
　　目前随着电力供求矛盾加剧 ，电力建设已落后于国民经济的发展，特别是电网建设已成为电力发展的瓶颈。急需投入大量电网建设资金，以满足全省国民经济发展和人民生活的需要。但是省公司自有资金短缺， 还须通过国有商业银行融资渠道，来解决电网建设资金短缺的问题。这将进一步增加省公 司财务费用支出。
　　二、降低财务费用支出的可行性分析
　　随着城、农网改造工程的完成，省公司经营风险和还贷压力进一步加大。在电网资产增加的同时，负债也同步增长，主要表现为长期负债的增长高于资产的增长，资产负债率急剧上升 ，2003 年预计将超过80% ，超出了企业正常负债经营临界点。省公司将面临着重大的还本付息压力和财务风险，如何合理地降低财务费用成为目前财务管理的 重要课题。
　　1. 省公司的资金结构和资金的使用情况使财务费用的降低成为可能
　　电网经营企业的显著特点是资金密集，不仅在筹资活动和电力营销活动中有大量现金流（电费）进入电网 ，而且在投资、建设、 采购等经营环节还有大量现金流出电网。现金流表现为三大特点 ： 数额巨大 ，2002年年末省公司的银行存款余额就有 63.46 亿元 ； 来源广，2002年来自千家万户的电费收入 120 多亿元，而融入的资金则来自多家金融&机构 ； 流动性强，与所配置的资源一电流的不间断性相配合，现金聚散十分频繁， 但 流动中亦有部分现金的闲置和沉淀。资金成为电网经营的血液，电网财务管理的核心、 重点和关键就是现金流的管理。目的是降低现金流动成本、减少财务费用支出，提高资金运作效率。
　　2. 财务费用的降低成为目前极为紧迫的经营重心
　　今年以来，紧紧围绕省公司年初电力工作会议所确定的工重点 ： 加强资产负债管理、降低财务费用支出，加大资金管理力度 ，实现电费及时结算与归集，科学调度现金，对存量现金进行合理配置，保持现金收支平衡，及时处理和有效运作临时闲置资金，降低现金流动成本，并对其进行适时风险监控。采取推迟借款、提前还款、调整债务结构等多种方式，控制融资成本。强化城、农网改造工程贷款考核与管理，严格控制财务费用开支 ，采取多种形式措施和办法力求降低省公司财务费用支出，提高和改善经营状况。
　　三、控制财务费用支出的具体措施
　　1. 加强现金流量控制，进一步巩固省公司货币资金集中调度成果，搞好省公司现金集中存储与调度，采用“ 年预算，月平衡，周调度，日安排 ” 的现金集中调度方法，随时控制基层单位货币资金存量。减少基层单位的货币资金沉淀，把临时剩余的资金留存在省公司账户，减少了省公司临时周转的流资贷款，从而节约了利息费用支出。初步实现了对所属单位的现金流量统一调度与控制。
　　2. 大力推行现金流的预算管理，根据2003年度财务预算，重新核定基层单位月度经费拨款计划 （预算）， 扣减了部分单位燃料、材料费，每月分三至四次均衡拨付生产经费。对独立发电公司购电费结算，根据其上网电量及我公司的电费收回比例，每月下达上网电费的付款结算计划，科学合理地安排对晋能物资、燃料公司付款的额度和时间。通过采取这些措施，减少或延缓了资金拨付的时间和额度，使部分资金沉淀在省公司账户。
　　3. 实现电费的及时回收归集，采取多种形式及时催收电费及价外资金，协助阳泉、太原供电公司背书转让银行承兑汇票 4550万元，既解决基层银行承兑汇票的贴息问题，又保证了省公司电费的及时回收 ； 同时积极支持阳泉供电公司采用银行保理业务回收陈欠电费。
　　4. 积极开展银企合作，与工商银行合作开通了全省十一个供电公司及所有管理单位企业网上银行实时查询、结算系统，随时监控基层单位货币流通量，即时通过网上银行拨付各项资金，按时回收应收的电费及价外基金。逐步实现了对货币资金实时划拨和上交。
　　5. 降低现金流动成本，进行适时风险监控。加强对省公司货币资金安全性、保密性管理，严格银行帐号、支票密码管理。在银行票据繁多，每天货币资金流通量大，每月银行对帐繁琐的情况下，随时监控各银行帐户的货币资金存量，调整存、贷款余额，降低资金流动成本，从而确保省公司货币资金收支平衡、存放安全。
　　6. 加强银行帐户管理根据国家电网公司 “ 关于加强货币资金管理、清理银行帐户的紧急通知 ”， 针对部分单位不同程度地存在企业与银行未达帐项、多头在银行开户的现象。要求基层各单位对本单位的银行帐户开立情况及货币资金管理现状，进行彻底的摸底清查。进一步清理、撤并多余或不合理的银行帐户，建立健全资金管理责任制，制定并完善本单位的货币资金管理办法。使分散的资金集中存放在各单位基本存款帐户上，更便于省公司集中统一监控和调度。通过银行帐户清理、整顿基本遏制基层单位多头开户的现象，减少了基层单位货币资金沉淀，使有效的资金集中在省公司帐户。
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?“预付账款”项目15000元；
“存货”项目2660000元； “待摊费用”项目5000元；
“应付账款”项目35000元； “预收账款”项目12500元；
“预提费用”项目-2000元；
“利润分配”项目5000元；
经注册会计师刘可、李明审查，该公司2002年5月末有关账户余额如下表所示：
要求：核实并纠正华盛有限公司的资产负债表项目错误金额，并说明理由。 答：
1.根据资产负债表的编制要求，该公司2002年5月末资产负债表中有关项目金额如下所示：
（1）应收账款项目46500元；（以下各项目请自行计算）
（2）预付账款项目××元 ；
（3）存货项目××元 ；
（4）待摊费用项目××元 ；
（5）应付账款项目××元 ；
（6）预收账款项目××元 ；
（7）预提费用项目××元。
2.按照正确的数据调整资产负债表中有关项目，并进一步追查其错误的原因，同时追究有关责任人的责任。 8．资料：某审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时，审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品，价款为58000千元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备2900千元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是80000千元，“坏账准备”项目的余额是4000千元，该项应收账款已按58000千元列入资产负债表“应收账款”项目内。华光公司于日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的
调整事项，但华光公司未予调整。
要求：指出该审计人员对此事项的处理意见。 答：
华光公司于日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。审计人员应要求华光公司进行如下账务调整：（金额单位：千元） （1）补提坏账准备
××（千元）
借：以前年度损益调整
贷：坏账准备
×× （2）调整应交所得税
借：应交税金―应交所得税
贷：以前年度损益调整
×× （3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配―未分配利润
贷：以前年度损益调整
×× （4）调整利润分配有关数字
借：盈余公积
贷：利润分配―未分配利润××
（5）调整2001年度会计报表相关项目的数字
9．[资料] 注册会计师李立和王明对某公司进行2002年年度会计报表审计时，发现该公司于日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为500万元，至日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款250万元，其余款项于软件完工并运行后支付。日经专业测量师测量，软件的开发完成程度为60%（附有测量报告）。从销售记录中查到，该公司对这一合同确认的收入为250万元，成本按实际支出确认。（该公司适应的所得税税率为33%；按10%和5%计提公积金和公益金）
[要求]1。审查说明上述资料中该公司关于收入和成本的确认是否恰当，并提出审计意见；
2．计算对公司利润总额的影响程度，并列示相应的调整分录。 答：
2002应确认的收入为：劳务总收入×劳务完工程度-以前年度已确认的收入
2002应确认的费用为：劳务总成本×劳务完工程度-以前年度已确认的费用
2002年度少计收入××万元；多计成本××万元；从而影响想当年的财务成果。当期共少计××万元，建议调整分录为：
借：应收账款
贷：以前年度损益调整
同时，调整多计的成本：
借：劳务成本
贷：以前年度损益调整
另外，计算、补交所得税：××
借：以前年度损益调整
贷：应交税金――应交所得税
计算、补提公积金和公益金：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配――未分配例如
借：利润分配――未分配例如
贷：盈余公积――法定公积金
――公益金
10．审计人员对B工厂2002年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：
1．日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为日。
2．当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为日，顾客于日收到后付款。 3．日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于日按供货商离厂交货条件运送，因日尚未收到，故未计入结账日存货。
4．按顾客特殊订单制作的某产品，于日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于日送出，但未包括在日存货内。
[要求]请分析上述四种情况是否应包括在日的存货内，并说明理由。 答：
1．不应包括在2001年存货内，因目的地交货，交货期为2002年，应以收到货款为准；
2．应包括在2001年存货内，因日收到货物才付款，2001年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；
3．应计入2001年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；
4．不应包括在2001年存货内，因已收款并将货物送装运，销售业已成立。
11．某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于日完成了对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：
（1）原承接CA股份有限公司2001年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是CA股份有限公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。
（2）CA股份有限公司销售部2002年7月购入计算机3台，共30000元，公司将其全部列入7月份的管理费用（折旧年限为5年，净残值率5%）。
（3）CA股份有限公司2002年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。
[要求]（1）针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告？如果需要调整，请列出调整分录。
（2）如果被审计单位接受注册会计师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。 答：
1.针对上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：
（1）出具保留意见审计报告。
（2）应建议该公司补提8-12月份折旧，同时冲减管理费用××元，并增加固定资产。
（3）建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。如果该公司接受建议则出具无保留意见审计报告；如果拒绝接受建议则出具保留意见审计报告。 2．草拟审计报告。
12．审计人员王敏在对BD公司2002年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（1）王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任。
（2）王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任。 答：
1.王敏对查明BD公司可能存在的错误与舞弊的责任，应当从评估审计风险、规划审计工作、编制和实施审计计划等方面入手来做相应的工作，并承担其审计责任。
2.王敏对BD公司存在的错误与舞弊的报告责任，应当从向其管理当局或高层管理人员通报所发现的错误与舞弊，必要时，征求律师意见或解除业务约定。 五、综合题（20分）
资料：信勇会计师事务所的注册会计师对远大股份有限公司2006年会计报表进行审计，了解到该公司2006年审计前的资产总额为6200万元，净利润为980万元。注册会计师审计过程中发现如下事项：
（1）远大公司2006年1月购买乙材料73万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场前景黯淡，所购买乙材料全部积压，截至日可变现净值为20万元，远大公司2006年未计提存货跌价准备。
（2）远大公司2006年4月购买一辆原价为32万元的管理用轿车并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年，净残值率为5%。 （3）远大公司2006年12月将预付下年度的广告费40万元计入2006年的销售费用账内。
（4）在对远大公司2006年末应收账款实施函证时，发现债务人华为公司对60万元债务未予确认，远大公司也未能提供相关原始凭证。
（5）远大公司在其报表附注（8）中披露2006年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失500万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。
（6）远大公司在2006年度变更了坏账准备的计提方法，但并未在会计报表附注中加以披露。注册会计师认为变更是不合理的。
（7）远大公司利润总额中的70%是由境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他程序进行验证。 要求：
（1）假定注册会计师按照净利润的5%作为判断财务报表层次重要性的标准，请计算确定财务报表层次的重要性水平。（3分） （2）假如被审计单位拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面七种情况下注册会计师的审计意见类型及原因。(7分)
(3)假定只存在1、2两种情况，且远大公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：（10分） 审计报告
远大股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的远大股份有限公司（以下简称远大公司）财务报表，包括20×6年12月31日的资产负债表，20×6年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《股份公司会计制度》的规定编制财务报表是远大公司管理层的责任。这种责任包括：⑴ 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；⑵选择和运用恰当的会计政策；⑶作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 五、综合题（20分）
会计报表层次的重要性水平=980×5%=49万元 情况一、注册会计师的审计意见类型为保留意见 情况二、注册会计师的审计意见类型为无保留意见 情况三、注册会计师的审计意见类型为无保留意见 情况四、注册会计师的审计意见类型为保留意见
情况五、注册会计师的审计意见类型为带强调事项段无保留意见 情况六、注册会计师的审计意见类型为保留意见
情况七、注册会计师的审计意见类型为无法表示意见
（二）爱乐者协会每周一至周五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元、换取到一张式样统一的入场券后，}