基层工会经费收缴使用管理情况的调研|叶县总工会
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基层工会经费收缴使用管理情况的调研基层工会经费收缴使用管理情况的调研　&&工会经费是工会服务职工、履行职责、开展工作的物质保障，维系着工会事业的生存和发展。做好工会经费的收缴和管理工作，意义重大。但是，随着所有制成份和企业组织方式日益多样化，工会经费收缴管理呈现着越来越突出的矛盾和问题，需要各级工会认真研究解决。对此，我们有针对性、选择性地对部分基层工会经费的使用和管理情况进行了调研，具体情况如下：&一、存在的问题&&（一）、部分工会干部在认识上存在误区。认为工会用的都是行政的钱，别人给多少你就用多少，经常找行政要钱，会引起别人的不满，以后工作更难做，企业经济效益较差，硬要企业拨缴工会经费，会给企业增加负担，干扰企业的正常发展。因而在工会经费的收缴上不积极主动，不敢理直气壮。尤其在非公有企业，大部分是家族化生产经营，工会干部主要是近亲或挚友担任，要求业主拨激经费更是困难，工会经费主要是靠人情、感情。&（二）、企业单独建账的少，少拨、漏拨、拖欠工会经费现象普遍存在。我们在对有代表性的10家企业调研时发现，5家非公有制企业单位中，单独建账的1家，组建工会的2家,未建工会组织且未缴纳筹备金的2家。即使已单独建账的企业，工会经费的拨交使用也并不以工会当家仅限于有账而已。对5家国有企业调查中，单独建账的有3家，这类企业工会财务帐册由工会专人单独管理，财务收支由工会主席把关(审批)，收入、支出情况清晰、明白。各种经费提留也都能按照规定标准执行。但也有部分单位的经费有行政代管，单位的行政领导直接负责工会经费的使用和审批，工会主席没有审批权或实际使用支配权。这是与《工会法》相违背的，甚至有个别企业在行政方面不能正常支出的费用放到了工会科目中支出，明显违反了工会财务制度的有关规定，工会经审组织形同虚设。&&&（三）、工会经费收缴存在较大问题。目前实行地税代收工会经费的情况下，经费收缴既有省心、省力的有利一面，也有漏缴、漏收的不利一面。作为税务方面在保任务的前提下，一般能够完成目标任务，而对贯彻“应收尽收”的原则就不太较真。导致较大一部分非公有制小型企业漏收。就我县情况来看，非公有制企业工会经费收缴还有较大潜力可挖。对此，县级工会尚无法介入收缴。另外，地税代收还仅限于企业，事业单位还是空白，县工会对这部分经费收缴也处于一种两难境地。这导致部分事业单位，如卫生、城建、环保、教育等工会经费漏收现象严重，造成较大的经费流失。如卫生局所属三个县级医院，每年仅上缴工会经费4500元，17个乡镇卫生院无一上解工会经费，与应上解工会经费差距太大。其他单位也普遍存在漏缴现象。&&（四）、全县财政拨款的事业单位及乡镇工会经费呈现“真空”。从目前情况看，全县所属企业单位部分行政居委及所属二级单位，虽大部分建立了工会组织，但很少按规定上缴工会经费，漏缴现象严重。另一方面，现有非公有制企业大部分属于各乡镇受理，乡镇工会委员会承担了全县大部分日常工作。但却没有分文工会经费。地税代收收取了各乡镇辖区内的工会经费，而上级又无明文对乡镇工会委员会的经费下拨或留成，造成经费没有保障。对此乡镇工会干部也有意见，影响了他们的工作积极性。&&&二、对策及建议：&&（一）、强化宣传。首先要解决好工会干部的思想认识问题。认真学习宣传修改后的《工会法》以及有关法规政策，不断加深对收缴工会经费工作重要意义的认识和理解。更好地履行职能，维护和调动职工的积极性。同时，要采取有效方法，向企业领导以及有关部门宣传《工会法》的有关规定，使他们认识到按规定拨缴工会经费是企业应尽的法律义务。要求没有建立单独账户的要尽快建立账户。真正落实工会经费的审批权、使用权。&&（二）、工会与财政部门要加强沟通，共同研究和解决工作中出现的困难和问题，促进行政事业单位工会经费由财政统一划拨工作的有效实施。力争财政拨款的行政、事业单位未按工资总额的2%计提划拨工会经费的早日划拨。针对乡镇工会没有工会经费的问题，一是地方财政要给予一定的补贴。二是上级工会应适应改革形势调整，改进经费上级比例，考虑对乡镇工会予以必要的、适当的留成或补贴。&&&（三）、要对事业单位漏缴情况摸清底子，突出重点，与税务部门协调抓好这部分单位的经费收缴，尽量做到“应收尽收”，提高收缴面。&&&&&（四）、完善制度，规范经费使用。各级基层工会要严格执行预决算制度，按上级工会规定要求及时编报年度预算和决算。工会经费的支出要按年度预算安排项目，做到量入为出、收支平衡，工会滚存经费结余不得出现赤字。工会经费使用要合理，基层工会经费重点用于维护职工权益、开展职工教育和职工群众活动等方面，做到用得合理、职工满意。严格遵守财经纪律和财务制度，各项支出要按国家和上级工会的有关规定办理。基层工会财务要实行民主管理，每年至少一次向职工代表大会报告经费收支情况或定期公布财务帐目，接受职工群众的监督。&
版权所有：叶县总工会　　豫ICP备号　　电子邮箱：传真：　　联系电话：　　联系地址：河南省平顶山市叶县新文化路例88：某工会按照有关专用基金提取比例，提取的增；借：其他支出――增收留存基金200000；其他支出――财务专用基金80000；维权支出――劳动关系协调费150000；贷：专用基金――增收留存基金200000；专用基金――财务专用基金80000；专用基金――权益保障金150000；例89：续例88，假定该工会当年奖励工会经费先进；专用基金――财务专用基金30
例88：某工会按照有关专用基金提取比例，提取的增收留存基金20万元，财务专用基金8万元，工会干部权益保障金15万元，根据相关单据，编制分录：
借：其他支出――增收留存基金
其他支出――财务专用基金
维权支出――劳动关系协调费
贷：专用基金――增收留存基金
专用基金――财务专用基金
专用基金――权益保障金
例89：续例88，假定该工会当年奖励工会经费先进个人6万元，组织本地区工会系统财务人员培训支出3万元，支付权益保障金10万元，根据相关单据，编制分录：
借：专用基金――增收留存基金
专用基金――财务专用基金
专用基金――权益保障金
贷：银行存款
5.后备金核算
后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。《工会预算管理办法》规定，县以上工会根据需要，可以从本级当年经费结余中提取一定比例的后备金作为储备，用于特殊情况下的资金需要。一般情况下，未经批准不得动用。如需要动用时，必须经过本级工会常委会批准。
提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余；使用后备金时，按照实际支出金额冲减后备金余额；后备金未使用的余额，可滚存下一年度使用。
（1）科目设置
为记录和反映后备金的使用情况，制度规定，工会应设置“后备金”科目，专门核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。提取后备金时记录在贷方，使用后备金时在借方，期末贷方余额，反映工会尚未动用的后备金数额。
工会提取后备金时，借记“结余”科目，贷记“后备金”科目。按有关规定经批准动用后备金时，按实际支付的金额，借记“后备金”科目，贷记“银行存款”等科目。
例90：某工会按规定提取后备金10万元，根据相关单据，编制分录：
贷：后备金
例91：当年某工会因紧急处理某事件，经批准动用后备金5万元，根据相关单据，编制分录：
借：后备金
贷：银行存款
6.结余核算
结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。按规定，工会可以从当期结余中提取后备金、也可以从当期结余中安排一定额度的投资。
结余的会计核算主要涉及三个方面：一是与投资活动有关；二是期末汇总清算收支情况时；三是按照规定从当期结余中提取后备金。
制度规定，工会发生对外投资时，借记“投资”科目，贷记有关科目，同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，按照投资的账面价值，借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。
期末结账时，将各收入类科目的余额转入“结余”科目，借记“会费收入”、“拨缴经费收入”、“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、
“投资收益”、“其他收入”等科目，贷记“结余”科目。
将各支出类科目的余额转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”、“其他支出”等科目。
提取后备金时，借记“结余”科目，贷记“后备金”科目。
例92：某工会2010年10月份有关收入和支出核算情况表见表1。
表1：经费收支情况表
编制单位：×××工会
2010年10月
根据表7.1，编制分录： 借：会费收入
拨缴经费收入
政府补助收入
行政补助收入
贷：职工活动支出
资本性支出
补助下级支出
10 000 200 000 150 000
经过上述核算，当期该工会的经费结余为60 000元，该结余可以留在以后期间继续使用。
六、工会会计报表
工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。财务状况是指截止到报告期末，工会的资产、负债及其净资产的总额及结构。通过财务状况，可以评价各级工会资产的来源、分布及结构，也可以在某种程度上评价工会资产营运的效率；业务活动是各级工会根据《工会法》和《工会章程》所赋予的职责而开展的各项活动，活动所需经费是通过预算管理来实现的，因此，工会的会计报表除了反映财务结构，还反映预算执行情况。
制度要求，各级工会是按报表反映的内容来编制和提供报表，不同报表的编制时间见表2。
表2：不同报表编制时间表
为全面反映工会在报告年度的情况，制度规定工会会计报表包括工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注三个层面，而相应的附表是对基本报表的补充。
（一）资产负债表
资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。工会资产负债表编制的基本原理是：资产＝负债＋净资产。该等式既是资产负债表的编制基础，也是整个会计核算的基础。在单位的所有信息中，会计信息之所以能够得到各方所公认和接受，一个重要的因素就在于会计信息所反映的经济业务是按照该等式进行编制和提供，反映了经济业务的来龙去脉和不同经济业务之间的逻辑关系。
1.资产负债表的作用
编制资产负债表是各级工会的法定义务。各级工会必须按照制度的要求，编制和提供资产负债表。从性质上看，资产负债表反映的数据都是“余额数”，是静态的，即截止到报告日工会的资产余额、负债余额和净资产余额，因此，资产负债表属于“静态报表”，是反映特定时点工会财务状况的报表。资产负债表有以下作用：
（1）反映工会资产的结构
根据“资产＝负债＋净资产”等式，各级工会资产的来源有两个渠道：一是通过负债形成，二是通过净资产形成，而净资产又有两个渠道：一是不涉及当期收支的净资产增加而导致的资产增加，如各级工会的固定资产购建、对外投资等；二是与当期收支有关的净资产增加，即结余，一般情况下，在其他因素不变的情况下，当期结余的增减变动在影响净资产的同时也会影响到资产的变化。所以，通过资产负债表，可以为工会领导和上级工会以及其他报表使用者了解报告日工会资产的总额及其结构，为评价资产的安全性提供依据。
（2）是了解工会资产结构，评估其流动性和风险性的重要依据
从大类上，工会资产分为流动资产和长期资产，两者的最大区别在于：流动资产的流动性较强，使用期限较短，而长期资产则流动性较差，变现能力较弱。因此，工会工作和
工运事业的发展，必须在资产的结构方面取得平衡，过多的流动资产虽然有利于现实工会活动的开展，但不利于工会事业的长期可持续发展。截止到目前，各级工会的资产总额达到700多亿，但2/3的资产属于长期资产，因此，工会资产虽然总额较大，但流动性不足，这也是为什么实际工作中强调工会经费的重要原因；与此同时，工会在日常活动中还可能产生一些债务，如工会举办的学校等，为筹集办学经费，都不同程度的以某种方式的抵押来换取办学资金，因此，其潜在财务风险是存在的，而解决问题的关键就要求各级工会要对这些实体的财务结构进行监管，确保合理的资产结构和债务规模，确保资产结构与债务结构的适配性，最大限度防范和维护工会资产的安全和完整。
（3）是考核工会资产保值增值的重要依据
对任何组织而言，其资源不可能无限提供，工会组织也是一样。因此，对于工会的资产，一方面需要开源，但更重要的内容是如何在开源的基础上，对资产进行有效利用。为加强工会资产的管理，提高工会资产的使用效率，全总办公厅于1995年就制定了《工会资产保值增值考核试行办法》（总工办发【1995】56号的通知，根据通知的要求，工会资产保值增值率是报告期末的净资产与报告期初净资产的比较，在不考虑物价变动的情况下，如果期末净资产等于期初净资产，工会资产保值；如果期末净资产小于期初净资产，工会资产减值；如果期末净资产大于期初净资产，工会资产增值。并且，在保值增值率的具体计算时，还应扣除报告期间因客观因素而导致的净资产变动，如接受捐赠，上级补助等，以客观反映工会资产保值增值情况。而资产负债表的净资产项目无疑为这一目标提供了依据。
另一方面，随着工会资产出资人制度的建立，可以预见，对工会资产保值增值的考核将得到越来越重视，与考核相关的资产负债表将被更加严格要求。
2.资产负债表编制方法
资产负债表反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。工会至少应当编制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。具体编制方法为：
（1）期初数的编制方法
资产负债表中期初数的编制方法是将上年末（年报）或上期（月报或季报）的期末数直接填入本报表的期初数。没有特殊情况，本期资产负债表的期初数与上期资产负债表的期末数应一致。
在此次的新会计制度执行中，制度规定要进行调整，调整后，2010年开始的资产负债表的年初数可能与2009年末的资产负债表资产总额、负债总额和净资产总额存在差异。
（2）期末数的编制方法
①资产负债表“期末数”栏内各项目，根据本期末总账各科目余额直接填列。“结余”项目也可以根据上期资产负债表“结余――期末数”加上本期收入支出表“本期结余――本月数”并加上本期收回投资、减去本期对外投资后的金额填列。
②年度资产负债表“年末数”栏内各项目，根据本年末总账各科目余额填列。
3.资产负债表附表―往来款明细表
实际工作中，根据管理需要，可以对某些金额较大、潜在风险也较大的资产项目进行重点管理，而编制附表是一种基本的方法。
就工会组织而言，尽管其资产有很多项目，但与其他组织（比如上下级工会、与行政和政府以及其他单位或个人）的往来款事项无疑是管理的重点，因此，制度要求，各级工会在编制年度资产负债表时，应同时编报“往来款明细表”作为对资产负债表中“往来款项目”的详细情况进行说明，为评价往来款的安全与完整提供依据。
和资产负债表编制方法有所不同的是，往来款明细表的数据仅需要填报报告日的余额数，相关数据来源于对应的往来款项目所属明细科目。如某工会应收上级经费30万元，
其中回拨补助10万元，超收补助15万元，其他补助5万元，编制报表时，除将此30万元直接填报在资产负债表中“应收上级经费”项目时，同时应将该余额填报在往来款明细表中的“应收上级经费”项下，并同时按补助内容填报明细。
（二）收入支出表
和资产负债表一样，收入支出表也是各级工会必须编制和提供的基本报表之一，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。和资产负债表所不同的是，收入支出表中的数据是报告期间的累计数而不是时点数，因此，是动态的，是反映工会在报告期间收支总额的会计报表。
1.收入支出表的作用
（1）为各级工会及相关报表使用者了解工会经费的来源、构成提供依据
工会会计信息具有明显的“专款专用”的特质，各级工会在取得的相关收入和支出都应按规定的用途进行收取和使用，以维护财经纪律的严肃性。与此同时，报表使用者通过该表还可以了解到工会活动的经费收入和使用情况，评价各级工会资金配置的重点和使用效率。
（2）为工会预决算的编制提供依据
工会预决算制度是工会经费管理的重要依据，也是衡量各级工会预算编制和执行质量的重要标准。各级工会必须严格按照“量入为出、保证重点、服务职工、面向工会”的原则，编制相关预算，在预算编制时，也应结合以前年度预算执行情况并结合本年度的工作重点和内容进行科学预测，做到预算的科学性、严谨性和可执行性，确保预算在经费管理中的“刚性约束”。而工会收支表无疑可以实现这一目的。
（3）为考核工会工作绩效提供依据
工会是职工自愿结合的群众性组织，其经费的收取和使用都应将职工的需求和权益的维护作为工作重点，而工会是否围绕这一重点开展工作，一个重要的依据就是看其经费的配置情况，这也是此次修订的会计制度中将维权支出放在工会所有支出第二位要求填报的重要原因。
2.编制方法
和资产负债表一样，制度对工会收入支出表也规定了统一的格式和填报的内容。由于收入支出表属于动态报表，其数据填列包括本月数和本年累计数，前者反映报告期间的经费收支情况，后者反映年初到报告期间的累计数，如6月份编制该表，本年累计数是1―6月份的合计数，而本月数仅指6月份的合计数；如果是年报，则本月数是指12月份的合计数，而本年累计数是1―12月份的累计合计数。
制度规定，工会收入支出表反映工会某一会计期间全部收入、支出和结余的情况。工会至少应当编制月度、年度收入支出表，可以根据需要编制季度、半年度收入支出表。
本表“本月数”栏内各项目，根据本月总账各科目借方或贷方发生额填列。
年度收入支出表“本年数”栏内各项目，根据本年度总账各科目借方或贷方发生额填列。
本表“本年累计数”栏内各项目，根据本月末总账各科目余额填列，也可以根据上月收入支出表“本年累计数”加上本月收入支出表“本月数”后的金额填列。
年度收入支出表“上年数”栏内各项目，根据上年度收入支出表“本年数”栏内各对应项目数字填列。
3.收入支出表的附表
经费是工会财务工作的核心，也是会计核算的核心，为全面了解工会经费的有关情况，制度要求，各级工会应在季度和年度报表编制时，编制“经费收缴情况表”作为收入支出表的附表。该表既是上级工会确认应收下级经费的依据，也是上级工会了解工会经费在不
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_滚动新闻_新浪财经_新浪网
工会经费纳入全面预算管理
　　――财政部、中华全国总工会有关负责人就新《工会会计制度》答记者问
　　新《工会会计制度》将于日起在全国各级工会组织范围内实施。24日，财政部会计司司长刘玉廷和中华全国总工会财务部部长朱思泽就新制度出台的相关情况回答了记者提问。
　　问：本次出台新制度的相关背景是什么？
　　答：工会具有特殊性，尤其是工会经费，按照《工会法》的规定，工会系统根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度，需要有专门的会计制度来规范工会的会计行为。为此，根据会计法和工会法及相关法规，经财政部和全国总工会共同研究，在原工会会计制度的基础上，组织开展了调查研究，结合新形势发展的要求进行了较大的修改完善，形成了新的工会会计制度。
　　问：新制度与原制度相比主要有哪些特点？
　　答：与原制度相比，新制度主要有以下几个特点：一是体现全面预算管理的要求。将工会经费的五项来源和支出全部纳入预算管理，将原“代管经费”中核算的政府补助项目，全部纳入“政府补助收入”科目核算，为财政国库支付制度改革，补充了财政“零余额账户用款额度”和“财政返还额度”等科目，增加了财政直接支付和授权支付核算的相关内容。新制度明确了“政府补助收入”与“代管经费”的核算内容，把原来游离于预算之外的政府补助项目全部纳入预算管理，实现财政资金收支两条线，使工会预算内容更加合法、合规、完整、准确。
　　二是突出反映对工会重点工作资金投入情况。为适应新时期工会工作的新要求，新制度增设了“维权支出”科目，全面反映工会维护职工权益、帮扶困难职工、就业培训、法律援助、劳动争议调处、劳动安全保护重点工作的资金投入情况。“业务支出”科目集中反映工会自身建设、组织发展、业务交流、干部培训等内容。“资本支出”科目归集核算应由同级政府或行政解决的房屋购建和修缮、各类设备及大型工具的购置等经济活动。而工会组织的人员和办公等经常性费用归入“行政支出”科目核算。
　　三是增强会计报表体系的科学性。新制度改革了会计报表的种类及报表指标体系，新的会计报表体系包括“资产负债表”和“收入支出表”两张主表，以及“往来款项明细表”和“经费收缴情况表”两张附表。突出的变化是资产负债表不再反映收支类会计要素，而增加收入支出表来反映一定时期的工会经费收支过程，将收支结余计入资产负债表的净资产科目；两张附表反映工会财务工作的现实需要，充实了主表难以反映或无法反映的核算内容。
　　问：新制度如何规定对国家划拨款项的处理？
　　答：《工会法》规定政府对工会的补助是工会组织五项来源之一。新制度设置了两个一级科目，即“政府补助收入”和“行政补助收入”。“政府补助收入”核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项、包括离退休人员的离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等，这个科目主要是县以上工会使用。“行政补助收入”核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的补助费用等。这样一来，不仅工会收入的内容完整、清晰，也有利于国家财政、审计部门进行监督。
　　问：财政部如何贯彻实施新制度？
　　答：新制度将于日起在全国各级工会组织范围内实施。财政部和中华全国总工会要求全国各级财政部门和工会组织充分认识新制度的重要意义，高度重视、加强领导、健全机构，确保新制度落实到位，也要求各地区财政和工会部门加强沟通协调、组织联合培训，造就高素质工会财会队伍，实现做好新旧会计制度衔接，保证新制度平稳过渡。
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