某企业原材料按实际成本进行日常核算。日结存甲材料300公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料280公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料200公斤。如分别按后进先出法和先进出法计算3月份发出甲材料的实际成本，两种方法的计算结果相比较，其差额为（　　）元。乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般 纳税企业，适用的增值税税率为17％。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下： 　　
（1）日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上 注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 　　
（2）日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 　　
（3）日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。 　　
（4）日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 　　
乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。 　　已知部分时间价值系数如下： 　
　1年 2年 3年 4年 5年 　　5％的复利现值系数 0.0 0.7 0.7835 　　
（5）日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。 　　
（6）日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。 　　
（7）日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。日，该生产线未发生减值。 　　
（8）日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。 　　假定日该生产线的账面价值等于其公允价值。 　　
要求： 　　
（1）编制日购入该生产线的会计分录。 　　
（2）编制2003年12月安装该生产线的会计分录。 　　
（3）编制日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 　　
（4）计算2004年度该生产线计提的折旧额。 　　
（5）计算日该生产线的可收回金额。 　　
（6）计算日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 　　
（7）计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。 　　
（8）编制日该生产线转入改良时的会计分录。 　　
（9）计算日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 　　
（10）计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。 　　
（11）编制日该生产线抵偿债务的会计分录。 　　（答案中的金额单位用万元表示）
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乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般 纳税企业，适用的增值税税率为17％。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下： 　　
（1）日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上 注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 　　
（2）日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 　　
（3）日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。 　　
（4）日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 　　
乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。 　　已知部分时间价值系数如下： 　
　1年 2年 3年 4年 5年 　　5％的复利现值系数 0.0 0.7 0.7835 　　
（5）日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。 　　
（6）日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。 　　
（7）日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。日，该生产线未发生减值。 　　
（8）日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。 　　假定日该生产线的账面价值等于其公允价值。 　　
要求： 　　
（1）编制日购入该生产线的会计分录。 　　
（2）编制2003年12月安装该生产线的会计分录。 　　
（3）编制日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 　　
（4）计算2004年度该生产线计提的折旧额。 　　
（5）计算日该生产线的可收回金额。 　　
（6）计算日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 　　
（7）计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。 　　
（8）编制日该生产线转入改良时的会计分录。 　　
（9）计算日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 　　
（10）计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。 　　
（11）编制日该生产线抵偿债务的会计分录。 　　（答案中的金额单位用万元表示）
乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般 纳税企业，适用的增值税税率为17％。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下： 　　
（1）日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上 注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 　　
（2）日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 　　
（3）日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。 　　
（4）日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 　　
乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。 　　已知部分时间价值系数如下： 　
　1年 2年 3年 4年 5年 　　5％的复利现值系数 0.0 0.7 0.7835 　　
（5）日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。 　　
（6）日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。 　　
（7）日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。日，该生产线未发生减值。 　　
（8）日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。 　　假定日该生产线的账面价值等于其公允价值。 　　
要求： 　　
（1）编制日购入该生产线的会计分录。 　　
（2）编制2003年12月安装该生产线的会计分录。 　　
（3）编制日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 　　
（4）计算2004年度该生产线计提的折旧额。 　　
（5）计算日该生产线的可收回金额。 　　
（6）计算日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。 　　
（7）计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。 　　
（8）编制日该生产线转入改良时的会计分录。 　　
（9）计算日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。 　　
（10）计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。 　　
（11）编制日该生产线抵偿债务的会计分录。 　　（答案中的金额单位用万元表示）
科目:最佳答案正确答案：
答案:
（1）借：在建工程
1 172.5
　　贷：银行存款
1 172.5
　　（2）借：在建工程
　　贷：原材料
　　应交税金
　　应付工资
　　（3）借：固定资产
1 189.2
　　贷：在建工程
1 189.2
　　（4）2004年折旧额＝（1 189.2-13.2）/6＝196（万元）
　　（5）未来现金流量现值＝100×0.×0.×0.×0.×0.7835
　　＝95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7
　　＝807.56（万元）
　　而销售净价＝782（万元）
　　所以，该生产线可收回金额＝807.56（万元）
　　（6）应计提减值准备金额＝（1 189.2－196）－807.56
　　＝185.64（万元）
　　借：营业外支出
185.64
　　贷：固定资产减值准备
185.64
　　（7）2005年改良前计提的折旧额＝（807.56－12.56）/5×1/2
　　＝79.5（万元）
　　（8）借：在建工程
728.06
　　累计折旧
275.5
　　固定资产减值准备
185.64
　　贷：固定资产
1 189.2
　　（9）生产线成本＝728.06＋122.14＝850.2（万元）
　　（10）2005年改良后应计提折旧额＝（850.2－10.2）/8×4/12
　　＝35（万元）
　　（11）日账面价值＝850.2－35×2
　　＝780.2（万元）
　　借：固定资产清理
780.2
　　累计折旧
　　贷：固定资产
850.2
　　同时，借：应付账款
780.2
　　贷：固定资产清理
780.2
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(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，机修车间领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税额为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
(1)编制A公司上述业务或事项的会计分录。
(2)编制A公司2008年度的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)利 润 表
编制单位：A公司 2008年度 单位：万元
项 目
本期金额
一、营业收入
减：营业成本
　　营业税金及附加
　　销售费用
　　管理费用
　　财务费用
　　资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
　　投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外收入
减：营业收支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、每股收益：
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
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跟谁学学生版:genshuixue_student精品好课等你领在线咨询下载客户端关注微信公众号&&&分类：A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本法核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：
(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，机修车间领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税额为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
(1)编制A公司上述业务或事项的会计分录。
(2)编制A公司2008年度的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)利 润 表
编制单位：A公司 2008年度 单位：万元
项 目
本期金额
一、营业收入
减：营业成本
　　营业税金及附加
　　销售费用
　　管理费用
　　财务费用
　　资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
　　投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外收入
减：营业收支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、每股收益：
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本法核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：
(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元，机修车间领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税额为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元，所得税35万元，营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
(1)编制A公司上述业务或事项的会计分录。
(2)编制A公司2008年度的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)利 润 表
编制单位：A公司 2008年度 单位：万元
项 目
本期金额
一、营业收入
减：营业成本
　　营业税金及附加
　　销售费用
　　管理费用
　　财务费用
　　资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
　　投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外收入
减：营业收支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、每股收益：
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
科目:难易度:最佳答案正确答案：①借：银行存款 17
应收票据 100
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
②借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
③借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
④借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：其他业务成本 18
贷：原材料 18
⑤借：生产成本 100
制造费用 40
管理费用 40
在建工程 20
贷：应付职工薪酬 200
⑥借：资产减值损失 13
贷：坏账准备 13
⑦借：制造费用 70
管理费用 30
贷：累计折旧 100
⑧借：销售费用 20
财务费用 4
贷：银行存款 24
⑨借：应交税费——应交增值税(已交税金) 60
——应交营业税 5
——应交所得税 35
贷：银行存款 100
⑩应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
借：所得税费用 53.75
贷：应交税费——应交所得税 53.75
⑥借：主营业务收入 700
其他业务收入 20
贷：本年利润 720
借：本年利润 558.75
贷：主营业务成本 360
其他业务成本 18
管理费用 90
资产减值损失 13
销售费用 20
财务费用 4
所得税费用 53.75
(2)利 润 表
编制单位：A公司 2008年度 单位：万元
项 目
本期金额
一、营业收入
减：营业成本
　　营业税金及附加
　　销售费用
　　管理费用
　　财务费用
　　资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
　　投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外收入
减：营业收支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
53.75
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
161.25
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