进项税额转出到底怎么个转法儿?_会计审计第一门户-中国会计视野
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进项税额转出到底怎么个转法儿?
声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络，感谢原作者。
导读：进项税额转出怎样转对纳税人最有利？
全面推开后，为数不少的，既有一般计税方法计税，又有简易计税方法计税项目或项目，与此相对应的关注比较多的一个问题是，兼用于上述不同计税方法计税项目的进项税额应如何处理？
从进项税额的产生来源看，可以分为两大类，一类是固定、和不动产，姑且称之为长期资产；另一类是货物、劳务和服务，姑且称之为其他进项。
对于长期资产，兼用于不同计税方法计税项目的，其进项税额可以全额抵扣，这一点当无异议。
而对于兼用于不同计税方法计税项目的除长期资产以外的其他进项，其进项税额需要按照一定的标准进行划分。
除开发企业以外的纳税人，根据财税〔2016〕36号文第29条，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额&（当期简易计税方法计税项目销售额+免征项目销售额）&当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行。
在实际操作中贯彻以上规定，要把握以下三个要点：
其一，只有「无法划分的」进项税额才需要按照上述公式进行划分。可以明确划分的进项税额，不得按照上述公式计算。
那么，什么样的进项税额是可以明确划分的？
例1 &建筑业企业当期购进100吨，其中30吨用于简易计税方法计税的老项目，10吨用于免税的境外项目，60吨用于一般计税方法计税的非甲供新项目，这种情形就属于可以明确划分，40吨对应的进项税额转出，60吨对应的进项税额全额抵扣。
例2 &机械公司当期购进油料100升，其中30升用于简易计税方法计税的出租挖机，70升用于一般计税方法计税计税的出租挖机，这种情形也属于可以明确划分，30升对应的进项税额转出，70升对应的进项税额全额抵扣。
那么，什么样的进项税额属于无法划分的？
一般意义上，可以界定为受益对象不明确的性支出，大体上对应于公司总部发生的三类费用，以及生产车间、项目部发生的。如差旅费中的住宿费、办公用房租金、办公费、、直接收费服务、水费、电费等。
其二，公式中「不得抵扣的比例」，即（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）&当期全部销售额，是以「销售额」为口径计算的，对应于当期附列资料（一）和主表中的「销售额」，而且是扣除差额项目之前的口径，也就是全额口径。
由此带来的一个问题是，在按月作进项税额转出的现实情况下，纳税人某一月或连续几月申报表般计税方法计税项目的「销售额」有可能均为零，也就是当期销售额全部为简易计税方法销售额或免税销售额，公式中「不得抵扣的比例」就变成了100%，也就是说，对应期间所有的进项税额需要全部转出。
但是，从理论上分析，当期所发生的费用毫无疑问的将惠及此后期间的一般计税方法计税项目，仅仅因为当期一般计税方法计税项目未发生纳税义务，从而在表中销售额没有数据，就根据公式计算结果将所有的进项税额机械的转出，显然是不合理的。
怎么办，莫急，往下看。
其三，主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
这一条规定的意思是，纳税人按月转出进项税额与按年度转出进项税额有可能会产生差异，主管税务机关可以在年度终了按照年度数据进行清算，并对差异进行调整。
这一条规定，看似解决了上一个问题，可是仔细想想，又有新问题。
清算的结果无非两种情况，一是转出转少了，二是转出转多了，转少了要补转，转多了呢？能再转入吗？
众所周知，根据我国目前增值税政策，除长期资产「进项税额」存在转入的可能性外，对于其他业务的进项税额，一旦转出，再也回不来。
那怎么办？个人建议：
加强增值税的时间力度，充分利用认证时间，合理规划纳税义务发生时间，在保证按照年度数据计算转出金额正确的前提下，尽量降低月度进项税额转出的金额。
只能说到这个程度了。
高级会计师，注册税务师，会计学博士，北京理工大学、首都经贸大学兼职硕士研究生...
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高级会计师，注册税务师，会计学博士，北京理工大学、首都经贸大学兼职硕士研究生导师。毕业于中国人民大学商学院，师从我国著名会计学家阎达五教授和戴德明教授。公开发表学术论文三十余篇，出版专著两部。长期从事建筑房地产业财税研究及实务工作，理论功底深厚，实践经验丰富，尤其擅长将复杂的问题简单化，高深的理论通俗化。 微信公众号：何博士说税
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增值电信业务经营许可证：沪B2-进项税转出怎么做分录
进项税转出怎么做分录
我司是出口企业，内销很少，大部分属于转厂销售，所以有部分进项税是需要转出的，请问进项税转出要怎样做分录
我所说的进项税转出是申报增值税时，进项税部分要转出的这笔凭证
补充： 我个人认为是借：主营业务成本
贷：应交税金-应交增值税-进项税转出
我这进项税转出的计算方法是，转厂销售收入/主营业务收入*进项税=进项税转出
不能参与抵扣，就需要转出，
转出要计入，至于为什么不知道
贷：应缴税金--
确定转出的方法
如果你进口原料，并且还国内采购原料，或者只是国内采购，那么有的内销有的销售，实在不好区分，所以最好的方法就是你那种
转厂出口额除以总销售额（转厂出口＋直接出口＋内销）乘 以（进项税金-非生产用电进项税金）
直接全部用红字凭证冲回原来已做凭证.
进项税转出,是要有特殊业务才能做的科目,例如:买来的材料或者货物用于非应税项目(比如:发放福利等)
借:物资采购
贷:应付帐款
应交税金-进项税额(红字)
不对，我转出的部分本来就在贷方，怎么还能用红字做在贷方
刚刚没看清,不要用红字的
借：应收出口退税
贷：应交税金—进项税转出
主营业务成本
借：应收出口退税（13%或7%等）
主营业务成本（7%或13%等）
贷：应交税金—进项税转出（17%）
里面不能包含出口退税，因为有做免抵退税，那个在免抵退税会体现出来，谢谢你的回答
借：主营业务成本
贷：应交税费-应缴增值税-进项税转出
要进行增值税额转出的原因有：
1、是企业的购进货物的增值税专发票已入帐了，但到税务局认证时不获通过，要将原已入帐的进项税额冲转出来。
2、企业被核批的存货损失时，需将其报损失的存货的进税额转出。
会计分录：借：应交税金--进项税额转出
贷：应交税金--进项税额
同时 借：资产减值损失
期末时，将“应交税金--进项税额转出”结转到主营业务税金及附加中连同“资产减值损失”一起计入企业当期的损益中。
借：相关科目 2000
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）
借：应交税金-应交增值税（已交税金） 1000
贷：现金 1000
借:原材料等科目(根据实际情况做相应的科目入成本或是费用)
贷:应交税费-进项转出
借：应交税金-应交销项税-进项税额转出
贷：应交税金-应交销项税-进项税额
一、用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出　　例：某企业对厂房进行改建，领用本厂生产的原材料1500元，应将原材料价值加上进项税额255元计入在建工程成本。其会计处理如下：借：在建工程
1755　　贷：原材料 1500　　应交税金－应交增值税　　（进项税额转出〕
255　　二、用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出　　例：某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元，购进原材料时支付进项税170元，其会计处理如下：借：基本生产成本--轮椅
1170　　贷：原材料 1000　　应交税金－应交增值税　　（进项税额转出）
170　　三、用于集体福利和个人消费的进项税额转出　　例：某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下：借：职工福利费--浴池维修
23400　　贷：原材料 20000　　应交税金--应交增值税　　（进项税额转出）
3400　　四、购进货物或应税劳务非常损失的进项税额转出　　例：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品价值400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15％计算，调整有关帐目：　　借：待处理财产损溢
340　　商品进销差价 60　　贷：库存商品
400　　短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：　　借：其他应收款
398　　贷：待处理财产损溢 340　　应交税金--应交增值税　　（进项税额转出）
58　　企业发生意外事故，损失库存外购原材料金额32.79万元（其中含运费2.79万元），进项税额转出=（32.79-2.79）*17%+2.79\（1-7%）*7%=5.31万元。
增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%），因此进项税额转出时，用原材料成本直接乘以增值税税率（17%或13%）就得出应该转出的进项税额。
　运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额乘以7%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，在计算应转出的进项税额。2.79\（1-7%）就是计算全部的运输费用，在乘以7%就计算出应转出的进项税额。
生产性出口企业的进项税额转出是按出口销售计算的，如果退税率为13%的，进项税额转出为4%（即征收率17%-出口退税率13%）。其金额计入成本。
借：营业成本-进项转出
&& 贷：应缴税金-增值税-进项转出
主营业务成本在报表上反映为营业成本
你的凭证做法跟我的一样，但是计算方法不是那样
我估计你的材料大部分都是无进项税的，进项税多的都是我说的这个计算方法，总之这个计算方法和复杂。
我原才料大部分都是转厂进来的，有时候一个月都没有一张进项发票，我那计算方法很简单
是啊，如果无进项税再按4个点计算的话还得交很多税，等于没有免税了。
是的，不过我这样算的话如果在做免抵退税还是销项大于进项我还是会交一点出口退税的，
肯定是要交的，但这样算起来少一些。转出的是已经认证了的进行税，内销是要交税的，已经抵扣一部分，要交的是已经抵扣了的，但计算起来不好计算。
借：原材料（或主营业务成本）
贷：应交税金-增值税-进项税转出
出口企业进项税额转出计算方法：
借：主营业务成本
& 贷：应缴税费-应交增值税-进项转出
进项税额转出部分是按照即征税率减应退税率后的差额，即不可免征免抵税额。如果征税率是17%，退税率是5%，进项税额转出则是17%-5%=12%部分；如果征税率是17%，退税率是0，则进项税额转出部分则是17%，这是会计凭证做账的计算方法。但每月在申报出口退税时，有专用的出口退税软件，会自动计算进项税额转出，进项税额转出金额就包括正式申报和预申报，必须适合会计账相符。
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进项税额转出年底如何结转
来源：河南国税&　　 |
　　问题：请问我单位的转出年底余额是否要结转，如果需要是什么　　回答：进项税转出是在应交税金-应交明细科目下设置的一个&进项税转出&专栏，其发生额在贷方，作为：&进项税额&专栏的备抵，而不是转到了未交增值税里面了。月末余额应该为零，转到已交税金科目。应交税金-应交增值税明细科目下设置多个专栏，包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等9个专栏。月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过&转出未交增值税&专栏转入应交税金-未交增值税明细科目的贷方；或将本月多交的增值税通过&转出多交增值税&专栏转入应交税金-未交增值税明细科目的借方。你看，这个过程并不涉及&进项税转出&专栏的结转，如果没有留底税额的话， 结转后，应交税金-应交明细科目的月末余额应为0 ；如果有留底税额，应交税金-应交增值税明细科目的月末余额应为留底税额。责任编辑：三皮
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