建设项目审计困境的克服及改进研究--《广西大学》2012年硕士论文
建设项目审计困境的克服及改进研究
【摘要】：传统的建设项目审计模式主要采用事后审计,这种模式使得审计工作对于建设项目过程的控制效果不强,而且很难达到审计工作本身的目的,因此改进传统建设项目审计方式具有十分的必要,本研究就建设项目审计困境的克服及其改进展开具体研究。
文章首先分析了改进建设项目审计方式的背景,指出了新形势下,建设规模不断扩大,必须改进传统的建设项目审计方式,并提出了研究的内容和方法,紧接着从我国建设项目审计发展的历程出发,对建设项目审计政策体系以及审计的阶段划分与流程做了详细的分析,并着重分析了现行审计的困境,如建设项目审计权限界限不清、审计人员自身素质不足、审计信息量和金额庞大而导致审计过程控制不严、建设项目采用事后审计不够科学、审计环境还不够完善等,在此基础上,基于建设项目全寿命周期的前期、建设期、竣工验收、运营期进行建设项目审计改进研究,探讨建设项目审计改进的工作内容、重点,并建立了建设项目审计评价指标体系。最后,从建设项目审计改进运行的制度保障、运行环境保障以及方法措施保障等角度论述了建设项目审计改进运行对策。
【关键词】：
【学位授予单位】：广西大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2012【分类号】：F239.6【目录】：
摘要4-5ABSTRACT5-8第1章 绪论8-17 1.1 研究背景及问题提出8-9 1.2 相关理论与文献综述9-14
1.2.1 关于建设项目审计模式的相关理论9-11
1.2.2 关于建设项目审计模式的相关文献综述11-14
1.2.3 述评14 1.3 研究内容与方法及框架思路14-17
1.3.1 研究方法14-15
1.3.2 研究思路与内容15-17第2章 我国建设项目审计的现状与困境分析17-23 2.1 建设项目审计现状17-18
2.1.1 建设项目审计发展的历程17
2.1.2 建设项目审计政策的变更与完善17-18 2.2 建设项目审计的阶段划分与流程18-19
2.2.1 建设项目审计准备阶段及流程18-19
2.2.2 建设项目审计实施阶段及流程19
2.2.3 建设项目审计成果阶段及流程19 2.3 建设项目现行审计的主要内容与工作19-20
2.3.1 建设项目现行审计的前期工作内容19-20
2.3.2 建设项目现行审计具体实施的工作内容20 2.4 建设项目现行审计的困境分析20-23
2.4.1 建设项目审计权限界限不清20-21
2.4.2 建设项目审计人员自身素质不足21
2.4.3 建设项目信息量和金额庞大21-22
2.4.4 建设项目采用事后审计不够科学22
2.4.5 建设项目审计环境还不够完善22-23第3章 建设项目审计改进的具体探讨23-35 3.1 建设项目审计改进的原则与思路23-24
3.1.1 建设项目审计改进的原则23
3.1.2 建设项目审计改进的思路23-24 3.2 建设项目审计改进的总体结构24-25 3.3 建设项目审计改进的主要内容及工作25-30
3.3.1 对建设项目开工前期阶段审计的内容及工作25-27
3.3.2 对建设项目施工过程审计的内容及工作27-29
3.3.3 对建设项目竣工审计的内容及工作29-30 3.4 建设项目审计改进的重点与指标体系30-35
3.4.1 建设项目审计改进的重点30-31
3.4.2 建设项目审计改进的指标具体设计31-35第4章 建设项目审计改进的运行保障35-40 4.1 建设项目审计改进的制度保障35-36 4.2 建设项目审计改进的运行的环境保障36-37 4.3 建设项目审计改进的方法和措施保障37-40结束语40-42参考文献42-44致谢44-45攻读学位期间发表学术论文目录45
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我国资源环境审计促进国家治理的路径与困境
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关于开展资源环境审计的思考
关于开展资源环境审计的思考
近些年来，资源和环境问题得到社会各界的普遍关注，资源环境审计近几年发展较快，并越来越受到各级政府及社会各界的高度重视。资源环境审计对于我们来说是一个新的重要的审计领域，但是也是相关的理论准备和研究相对其他审计领域略显不足的一个审计领域。一、资源环境审计现状及面临的挑战。自从1978年改革开放以来，我国经济进入快速发展阶段，人民物质生活水平有了很大的提高，但也引发了资源短缺、环境恶化等问题。目前我国资源环境审计已设立并不断完善了环境审计机构，制定了资源环境审计工作发展规划，建立了环境审计工作协调机制，探索了资源环境合作审计模式，发挥了国家审计在国家治理中的“免疫系统”功能。但由于环境保护形势严峻，环境审计工作与可持续发展要求还存在较大差距，资源环境审计面临以下挑战：（一）缺乏资源环境审计评价指标体系和具体的操作指南。资源环境审计涉及面宽，审计范围包括水资源、土地资源、大气污染、矿产资源、森林资源、节能减排、排污处理等领域，每个领域又都有具体的行业专业指标作为评价指标，对于审计人员来说面宽、指标种类多，专业性强，很难掌握相关指标计算方法，且不断面对新的审计领域，需要不断摸索、不断学习，缺乏一套完整的资源环境审计实施办法和评价标准体系。（二）资源环境审计方式和手段较单一，有待创新。目前资源环境审计工作主要对象仍然是常规的财务资料反映的资源耗费价值总量对企业的经营状况影响、企业排放污染物是否足额上缴各项排污治理费用以及财政、环保部门将收取的相关费用是否足额上交上级财政、如何使用等为重点关注领域，并没有完全脱离财务收支审计的思路、手段和方式。并没有从本质上去研究资源环境审计所关注的重点问题，例如财政、金融资金投向是否符合国家产业政策要求、对单位产值耗费资源进行横向和纵向比较发现高能耗、高污染行业，对环境监测系统运行情况进行监测、测算企业排污减排情况，利用环境监测系统进行舞弊隐瞒超标排放污染物情况。而这些需要资源环境审计创新审计方式和审计手段，拓宽资源审计的方式和方法。（三）缺乏具备资源环境专业知识结构的审计人员。一个完整的资源环境审计组成员不仅需要财务相关专业的审计人员，还需要有资源、环境保护等专业的审计人员，目前全国各地审计机关严重缺乏资源环境专业方面的审计人才，在审计过程中遇到资源环境专业性强的技术问题多是采取聘请资源环境专家参加审计组解决技术难题的办法来解决，但由于专家的认识和理解有时与政府审计目标有偏差，在一定程度上加大了审计风险。（四）运用计算机技术进行资源环境审计的水平亟待提高。计算机审计是目前各级审计机关大力发展的新兴审计领域，计算机审计不仅可以对大量数据进行筛查、比对还可以与资源环境监测系统实现连接，适时监测运行情况和运行结果，避免通过作弊使监测系统运行受人为操纵，导致超排放标准的污染物排入大气、河流等。目前由于计算机审计软件开发和审计人员计算机应用水平都还存在差距，计算机审计开展资源环境审计工作不是很理想，很多专业数据的采集工作都还未展开，目前急需培养一批计算机资源环境审计人才，实现计算机对企业环境监测系统及运行状况进行适时监测，促使企业严格按照国家有关要求对排放气体、污水进行处理，避免造成空气和水源污染。二．关于开展资源环境审计的对策建议。为促进资源环境管理不断完善，实现保持经济平稳较快发展和加快转变经济发展方式的有机统一，提出以下对策建议。（一） & 创新资源环境审计技术方法、建立评价指标体系。创新资源环境审计方法，利用资源环境主管部门在线监测系统提取数据进行分析，建立资源环境信息数据库，结合管理流程开展业务数据、财务数据等多渠道收集数据比对，发现数据间的关联关系，探索适应新形势下的资源环境审计方法。逐步建立和完善资源环境绩效评价指标体系，促进资源环境审计的规范化和科学化，根据在工作实践中积累的经验和现阶段对资源环境审计理论研究的总结，认为资源环境审计评价指标体系框架由纵向和横向指标组成，纵向指标体系包含综合分析、行业分析以及具体项目分析等指标体系，横向指标可包括环境污染防治指标、资源指标、生态系统等指标体系。（二）培养及引进资源环境审计专业的审计人员。定期开展资源环境审计专业培训，审计人员经验交流以及聘请专家授课，提升审计队伍专业素质。重视引进环境工程、环境保护技术、资源管理、林业工程、污染治理、环境影响评价等专业人员充实审计队伍，加大干部学习交流力度，安排审计人员到资源环境审计工作开展经验丰富、成果较好的审计机关资源环境审计机构学习交流或挂职锻炼，着力培养知识全面、结构合理、专业水准高的资源环境审计队伍，增强资源环境审计力量。（三）大力推广计算机审计，与重点行业的环境监测系统实现联网审计。计算机审计对于节约审计资源，扩大审计抽查面以及与审计相关单位建立数据联网进行相关指标验证具有重要意义，大力推广计算机审计不仅可以提高审计质量而且可以缩短审计时间，节约审计资源。对于资源环境审计工作来说，常规审计方法很难对环境监测部门的监测数据和企业的废气、废水排放情况进行核实。运用计算机审计可以实现利用资源、环境主管部门对有关指标的监测数据与企业废气、废水排放监控设备运行情况进行比对，实现对重点行业环境监测系统的联网审计，加强对环境污染的监测，促使企业严格按照相关规定执行环境影响相关政策。
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All Rights Reserved.我国资源环境审计促进国家治理的路径与困境--《江苏省“国家审计与国家治理”理论研讨会论文集》2014年
我国资源环境审计促进国家治理的路径与困境
【摘要】：在国家治理框架下,资源环境审计作为国家审计的重要组成部分,是促进国家治理的重要途径。资源环境审计要从深入实践、突出绩效、加大公开、推进整改等层面着手,解决发展中存在的体制性障碍和政策性缺陷,弥补审计组织方式、人才队伍、专业手段方面的不足,充分发挥在生态文明建设领域的免疫系统功能,更好地服务国家治理。
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：D630;F239.6【正文快照】：
一、资源环境审计促进国家治理的理论依据(一)国家审计是促进国家治理的重要途径2011年7月,刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上提出:“在国家治理中,国家审计实质上是依法用权力监督制约权力的行为,其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功
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