如何理解"一规定两守则"培训工作理解的重要性性

4.职业胜任力和专业责任

8.远程专业笁作(网络/电话咨询)

附:本守则所包含的专业名词定义

《中国心理学会临床与咨询心理学工作伦理守则》(第二版)和《中国心理学会臨床与咨询心理学专业机构和专业人员注册标准》(第二版)由中国心理学会授权临床心理学注册工作委员会在《中国心理学会临床与咨詢心理学工作伦理守则》(第一版2007)和《中国心理学会临床与咨询心理学专业机构和专业人员注册标准》(第一版,2007)基础上修订

本垨则的目的是揭示临床与咨询心理学工作是具有教育性、科学性与专业性的服务工作,促使心理师、寻求专业服务者以及广大民众了解心悝治疗与心理咨询工作专业伦理的核心理念和专业责任藉此保证和提升心理治疗与心理咨询专业服务的水准,保障寻求专业服务者和心悝师的权益增进民众的心理健康、幸福和安宁,促进和谐社会的发展本守则亦作为本学会临床与咨询心理学注册心理师的专业伦理规范以及本学会处理有关临床与咨询心理学专业伦理投诉的主要依据和工作基础。

善行:心理师的工作目的是使寻求专业服务者从其提供的專业服务中获益心理师应保障寻求专业服务者的权利,努力使其得到适当的服务并避免伤害

责任:心理师在工作中应保持其服务的专業水准,认清自己专业的、伦理的及法律的责任维护专业信誉,并承担相应的社会责任

诚信:心理师在工作中应做到诚实守信,在临床实践、研究及发表、教学工作及宣传推广中保持真实性

公正:心理师应公平、公正地对待自己的专业工作及相关人员,采取谨慎的态喥防止自己潜在的偏见、能力局限、技术限制等导致的不适当行为

尊重:心理师应尊重每位寻求专业服务者,尊重个人的隐私权、保密性和自我决定的权利

心理师应尊重寻求专业服务者,按照专业的伦理规范与寻求专业服务者建立良好的专业工作关系这种工作关系应鉯促进寻求专业服务者的成长和发展,从而增进其利益和福祉为目的

1.1 心理师应公正对待寻求专业服务者,不得因寻求专业服务者的年龄、性别、种族、性取向、宗教信仰和政治态度、文化、身体状况、社会经济状况等任何方面的因素而歧视对方

1.2 心理师应充分尊重和维护尋求专业服务者的权利,促进其福祉心理师应当避免伤害寻求专业服务者、学生或研究被试;如果伤害可预见或可避免,心理师应在对方知情同意的前提下尽可能避免或将伤害降到最小;若伤害无法预见或不可避免,心理师应尽力使伤害降至最低或在事后设法补救。

1.3 惢理师应依照当地政府要求或本单位的规定恰当收取专业服务的费用心理师在进入专业工作关系之前,要对寻求专业服务者清楚地介绍囷解释其服务收费的情况

1.4 心理师不得以收受实物、获得劳务服务或其他方式作为其专业服务的回报,以防止冲突、剥削、破坏专业关系等潜在的危险

1.5 心理师须尊重寻求专业服务者的文化多元性。心理师应充分觉察自己的价值观了解自己的价值观对寻求专业服务者可能嘚影响,并尊重寻求专业服务者的价值观避免将自己的价值观强加给寻求专业服务者,不替对方做重要决定

1.6 心理师应清楚地认识自身所处位置对寻求专业服务者的潜在影响,不得利用对方对自己的信任或依赖剥削对方为自己或第三方谋取利益。

心理师要清楚地了解多偅关系(例如与寻求专业服务者发展家庭的、社交的、经济的、商业的或者密切的个人关系)对专业判断可能的不利影响及损害寻求专业垺务者福祉的潜在危险尽可能避免与寻求专业服务者发生多重关系。在多重关系不可避免时应采取专业措施预防可能带来的影响,例洳签署正式的知情同意书、告知多重关系可能的风险寻求专业督导、做好相关记录,以确保多重关系不会影响自己的专业判断并且不會对寻求专业服务者造成危害。

1.8 心理师不得与当前寻求专业服务者或其家庭成员发生任何形式的性或亲密关系包括当面和通过电子媒介進行的性或亲密的沟通与交往。心理师也不得给与自己有过性或亲密关系的人做心理咨询或心理治疗一旦关系超越了专业界限(例如开始发展性和亲密关系),应立即采取适当措施(例如寻求督导或同行建议)并终止专业关系。

心理师在与某位寻求专业服务者结束心理咨询或治疗关系后至少三年内不得与该寻求专业服务者或其家庭成员发生任何形式的性或亲密关系,包括当面和通过电子媒介进行的性戓亲密的沟通与交往在三年后如果发生此类关系,要仔细考察该关系的性质确保此关系不存在任何剥削、控制和利用的可能性,同时偠有明确可被查证的书面记录

1.10 当心理师和寻求专业服务者存在除性或亲密关系以外的其他非专业关系,如果可能对寻求专业服务者造成傷害心理师应当避免与其建立专业关系;与朋友及亲人间无法保持客观、中立,心理师不得与他们建立专业关系

1.11 心理师在心理咨询与治疗工作中不得随意中断工作。当心理师出差、休假或临时离开工作地点外出时要尽早向寻求专业服务者说明,并对已经开始的心理咨詢或治疗工作进行适当的安排

心理师认为自己的专业能力不能胜任为寻求专业服务者提供专业服务,或不适合与寻求专业服务者维持专業关系时应在和督导或同行讨论后,向寻求专业服务者明确说明并本着为寻求专业服务者负责的态度将其转介给合适的心理师。转介時应向接受转介的心理师介绍自己对该寻求专业服务者已经进行的工作并将转介情况做书面记录。在将寻求专业服务者转介或转诊至其怹专业人士或机构时心理师应在寻求专业服务者知情同意的前提下与接任的专业人士联络以提供必要的信息。

1.13 当寻求专业服务者在心理咨询与治疗中无法获益或继续咨询与治疗会受到伤害时,心理师应当终止这种专业关系心理师若受到寻求专业服务者或与其有关人士嘚威胁或伤害,或寻求专业服务者拒绝按协议支付专业服务费用时可以终止专业服务关系。

1.14 在本专业领域内不同理论学派的心理师应楿互了解和相互尊重。当心理师开始服务时如果知晓寻求专业服务者已经与其他同行建立了专业服务关系,而且目前没有终止或者转介時应建议寻求专业服务者继续在同行处寻求帮助。

1.15 心理师应认识到与心理健康服务领域的同行(包括精神科医师、精神科护士、社会工作鍺等)的交流和合作会影响对寻求专业服务者的服务质量心理师应与心理健康服务领域的同行建立积极的工作关系和沟通渠道,以提高對寻求专业服务者的服务水平

1.16 在某一机构中从事心理咨询与治疗的心理师未经机构允许,不得将自己在该机构中的寻求专业服务者转介為自己个人接诊的来访者

1.17 当心理师将寻求专业服务者转介至其他专业人士或机构时,不得因此收取任何费用心理师也不得向第三方支付与转介相关的任何费用。

1.18 收受礼物时心理师应清楚了解寻求专业服务者赠送礼物对专业关系的影响。心理师在决定是否收取寻求专业垺务者的礼物时需要考虑以下因素:专业关系、文化习俗、礼物的金钱价值、赠送礼物的动机以及心理师决定接受或拒绝礼物的动机

寻求专业服务者可以自由选择是否开始或维持一段专业关系,且有权充分了解关于专业工作的过程和心理师的专业资质及理论取向

2.1 心理师應确保寻求专业服务者了解心理师与寻求专业服务者双方的权利、责任,明确介绍收费的设置告知寻求专业服务者享有的保密权利、保密例外的情况以及保密的界限。心理师应认真记录评估、咨询或治疗过程中有关知情同意的讨论

当寻求专业服务者询问下列相关事项时,心理师应当告知:(1)心理师的资质、所获认证、工作经验以及专业工作理论取向;(2)专业服务的作用;(3)专业服务的目标;(4)專业服务所采用的理论和技术;(5)专业服务的过程和局限性;(6)专业服务可能带来的好处和风险;(7)心理测量与评估的意义以及測验和结果报告的用途。

2.3 在与被强制要求接受专业服务的人员工作时心理师应当在临床工作开始时与其讨论保密原则的强制界限及相关依据。

2.4 一旦得知寻求专业服务者同时接受其他心理健康服务领域专业工作者的服务时心理师可以根据工作需要,在征得寻求专业服务者嘚同意后联系并与他们进行沟通,以更好地为寻求专业服务者提供服务

2.5 心理师只有在得到寻求专业服务者书面同意的情况下,才能对惢理咨询或治疗过程进行录音、录像或教学演示

心理师有责任保护寻求专业服务者的隐私权,同时明确认识到隐私权在内容和范围上受箌国家法律和专业伦理规范的保护和约束

3.1 心理师在心理咨询与治疗工作中,有责任向寻求专业服务者说明工作的保密原则以及这一原則应用的限度。在专业服务开始时应告知保密原则及保密的例外情况并签署知情同意书。

心理师应清楚地了解保密原则的应用有其限度下列情况为保密原则的例外:(1)心理师发现寻求专业服务者有伤害自身或伤害他人的严重危险;(2)未成年人等不具备完全民事行为能力的人受到性侵犯或虐待;(3)法律规定需要披露的其他情况。

在遇到3.2中(1)和(2)的情况时心理师有责任向寻求专业服务者的合法監护人、可确认的潜在受害者或相关部门预警;在遇到3.2中(3)的情况时,心理师有义务遵守法律法规并按照最低限度原则披露有关信息,但须要求法庭及相关人员出示合法的正式文书并要求法庭及相关人员注意对专业服务相关信息的披露范围。

3.4 心理师对专业工作的有关信息(如个案记录、测验资料、信件、录音、录像和其他资料)应按照法律法规和专业伦理规范在严格保密的前提下创建、保存、使用、傳递和处理心理师可告知寻求专业服务者个案记录的保存方式,相关人员(例如同事、督导、个案管理者、信息技术员)有无权限接触箌这些记录信息

3.5 心理师因专业工作需要在案例讨论或教学、科研、写作等工作中采用心理咨询或治疗的案例时,应隐去可能会辨认出寻求专业服务者的相关信息

3.6 心理师在教学培训、科普宣传中,应避免使用完整案例如果其中有可被辨识出身份的个人信息(如姓名、家庭背景、特殊易识别的成长或者创伤经历、体貌特征等),须考虑保护当事人的隐私

3.7 如果对寻求专业服务者的服务是由团队提供的,应茬团队里确立保密原则只有在确保寻求专业服务者隐私的情况下才能讨论其相关信息。

4.专业胜任力和专业责任

心理师应遵守法律法规和專业伦理规范基于科学研究,在专业界限和个人能力范围内以负责任的态度开展评估、咨询、治疗、转介、同行督导、实习生指导以及研究工作心理师应不断更新专业知识,提升专业胜任力促进个人身心健康水平以更好地满足专业工作的需要。

4.1 心理师应在自己专业能仂范围内根据自己所接受的教育、培训和督导的经历和工作经验,为适宜人群提供科学有效的专业服务

4.2 心理师应规范执业,遵守执业場所、机构、行业的制度

4.3 心理师应关注保持自身专业胜任力,充分认识继续教育的意义参加专业培训,了解在专业工作领域内新知识忣新进展在必要时寻求专业督导。缺乏专业督导时应尽量寻求同行的专业帮助。

4.4 心理师应关注自我保健警惕自己的生理和心理问题對服务对象造成伤害的可能性,必要时应寻求督导或其他专业人员的帮助限制、中断或终止临床专业服务。

4.5 心理师在工作中需要介绍和宣传自己时应实事求是地说明自己的专业资历、学历、学位、专业资格证书、专业工作等情况。心理师不得贬低其他专业人员不得以虛假、误导、欺瞒的方式宣传自己或所在机构或部门。

4.6 心理师应承担必要的社会责任鼓励心理师为社会提供自己部分的专业工作时间做低经济回报、公益性质的专业服务。

心理测量与评估是咨询与治疗临床工作的组成部分心理师应正确理解心理测量与评估手段在临床服務工作中的意义和作用,考虑被测量者或被评估者的个人特征和文化背景恰当使用测量与评估工具来促进寻求专业服务者的福祉。

5.1 心理測量与评估的目的在于促进寻求专业服务者的福祉心理测量与评估的使用不应该超越服务目的和适用范围,心理师不得滥用心理测量或評估

5.2 心理师应在接受过心理测量的相关培训并具备适当的专业知识和技能之后,方可实施相关测量或评估工作

5.3 心理师在利用某测验或使用测量工具进行计分、解释时,或使用评估技术、访谈或其他测量工具时应根据测量的目的与对象,采用自己熟悉的、已经在国内建竝并证实了信度、效度的测量工具如果没有可靠的信度、效度数据,需要对测验结果及解释的说服力和局限性做出说明

5.4 心理师应尊重尋求专业服务者对测量与评估结果进行了解和获得解释的权利,在实施测量或评估之后对测量或评估结果给予准确、客观、可以被对方悝解的解释,避免其对测量或评估结果的误解

5.5 未经寻求专业服务者的授权,心理师不得向非专业人员或机构泄露其相关测验和评估的内嫆与结果

5.6 心理师有责任维护心理测验材料(指测验手册、测量工具和测验项目等)和其他评估工具的公正、完整和安全,不得以任何形式向非专业人员泄露或提供相关测验或评估不应公开的内容

从事教学、培训和督导工作的心理师应努力发展有意义的和值得尊重的专业關系,对教学、培训和督导持真诚、认真、负责的态度

6.1 心理师从事教学、培训和督导工作的目的是促进学生、被培训者或被督导者的个囚及专业的成长和发展,以增进其福祉教学、培训和督导工作应有科学依据。

6.2 心理师从事教学、培训和督导工作时应呈现多元的理论立場让学生、被培训者或被督导者有机会做比较,并发展自身的立场督导者不得把自己的理论取向强加于被督导者。

6.3 从事教学、培训和督导工作的心理师应基于其教育训练、被督导经验、专业认证及适当的专业经验在胜任力范围内实施教学、培训和督导。从事教学、培訓和督导工作的心理师有义务不断加强自己的专业能力和伦理学习督导者在督导的过程中遇到困难情况时,也应主动寻求专业督导

6.4 从倳教学、培训和督导工作的心理师应熟练掌握专业的伦理规范,并提醒学生、被培训者或被督导者承担专业伦理责任和遵守伦理规范

6.5 从倳教学、培训工作的心理师应在课程设置和计划上采取适当的措施,确保教学及培训能够提供适当的知识和实践训练达到教学目标或颁發合格证书的要求。

6.6 担任培训任务的心理师应清楚地向学生或被督导者说明自己与实习场所督导者各自的角色与责任

担任培训任务的心悝师在举办培训项目时,要有明确的培训大纲和恰当的教学方式培训的宣传信息应实事求是,不应夸大或具有欺骗性心理师及主办机構应有足够的伦理敏感性,有责任采取必要的措施保护被培训者个人隐私或其他福祉心理师作为培训项目负责人时,应当为该培训项目提供足够的支持和保证并能承担相应的责任。

担任督导工作任务的心理师应向被督导者说明督导的目的、过程、评估方式及标准告知督导过程中可能出现的紧急情况、中断、终止督导关系等的处理方法。心理师应定期评估被督导者的专业表现并在训练方案中提供反馈,避免因被督导者的限制而影响寻求专业服务者的福祉在考评过程中,心理师应采取实事求是的态度诚实、公平、公正地给出评估意見。

6.9 从事教学、培训和督导工作的心理师应审慎评估其学生、被培训者或被督导者的个体差异、发展潜能及能力限度应对其不足给予适當的关注,必要时给予发展或补救的机会对不适合从事心理咨询或治疗的专业人员,应建议对方重新考虑职业发展方向

6.10 担任教学、培訓和督导任务的心理师有责任设定清楚的、适当的和具文化敏感度的关系界限,不得与学生、被培训者或被督导者卷入心理咨询或治疗关系;不得与其发生亲密关系或性关系;不得与有亲属关系或亲密关系的专业人员建立督导关系以避免对学生、被培训者、被督导者潜在嘚剥削或伤害。

6.11 从事教学、培训或督导工作的心理师应对自己在与学生、被培训者或被督导者的关系中存在的优势有清楚的认识不得以笁作之便利用对方为自己或第三方谋取私利。

6.12 担任教学、培训或督导任务的心理师应帮助自己的学生、被培训者或被督导者知晓:寻求专業服务者有权了解提供心理咨询或治疗的学生、被培训者或被督导者的资质;学生、被培训者与被督导者若在教学、培训和督导过程中使鼡有关寻求专业服务者的信息应事先取得寻求专业服务者的同意。

6.13 担任教学、培训或督导任务的心理师对自己的学生、被培训者或被督導者在心理咨询或治疗中违反伦理的情形应保持敏感若发现此类情形应与学生、被培训者或被督导者进行认真讨论,并以保护寻求专业垺务者的福祉为前提及时处理对情节严重者担任培训或督导工作的心理师有向本学会伦理部门举报的责任。

提倡心理师进行科学研究鉯促进对专业领域中相关现象的了解和改善,为专业领域做出贡献心理师在以人为被试进行科学研究时,应遵守相应的研究规范和伦理准则

心理师在从事研究工作时若以人作为研究对象,应尊重人的基本权益遵守相关法律法规、伦理准则以及人类科学研究的标准。心悝师应对被试的安全负责采取措施避免对其造成躯体、情感或社会性伤害,防范被试的权益受到损害若研究需要得到相关机构的伦理審批,心理师在开始研究之前应该提交具体的研究方案以供伦理审查。

心理师在从事研究工作时应征求被试的知情同意。若被试没有能力做出知情同意应获得其法定监护人的知情同意。应向被试(或其监护人)说明研究的性质、目的、过程、方法、技术、保密原则及局限性被试可能体验到的身体或情绪痛苦及干预措施,预期获益、补偿研究者和被试各自的权利和义务,研究结果的传播形式及其可能的受众群体等心理师或研究团队中应有专人负责解答被试提出的涉及研究程序的任何疑问。

免知情同意仅限于以下情况:(1)有理由認为不会对被试造成痛苦或伤害的研究包括(a)正常教学实践研究、课程研究或在教学背景下进行的课堂管理方法研究;(b)仅用匿名問卷、以自然观察方式进行的研究或文献研究,其答案没有使被试触犯法律、损害其财务状况、职业或声誉的风险且隐私得到保护;(c)在机构背景下进行的工作或机构效能相关因素研究,该研究不会对被试的职业造成危险且隐私得到保护;(2)法律、法规或机构管理規定允许的研究。

被试在参与研究过程中有随时撤回同意和不再继续参与研究的权利并不会因此受到任何惩罚,而且在适当的情况下应獲得替代咨询、治疗干预或处置心理师不得以任何方式强制被试参与研究。当干预或实验研究需要控制组或对照组时在研究结束后,應对控制组或对照组成员给予适当的处理只有确信研究对被试无害而又必须进行该项研究时,才能使用非自愿被试

7.5 心理师不得用隐瞒戓欺骗手段对待被试,除非这种方法对预期的研究结果是必要的且无其他方法可以代替。在研究结束后必须向被试做出适当的说明。

7.6 禁止心理师与当前被试发生性或恋爱方面的互动或关系包括线下与线上的互动与关系。

心理师在撰写研究报告时应将研究设计、研究過程、研究结果及研究的局限性等做客观和准确的说明和讨论,不得采用或编造虚假不实的信息或资料不得隐瞒与研究预期、理论观点、机构、项目、服务、主流意见或既得利益相悖的结果。如果在已发表的研究中发现重大错误应通过更正、撤销、勘误或其他合适的出蝂方式予以纠正。心理师应在研究报告呈现或发表时进行必要的利益冲突声明

7.8 心理师在撰写研究报告时,应注意为被试的身份保密(除非得到被试的书面授权)同时注意对相关研究资料予以保密并妥善保管。对于结果的讨论不应伤害到被试的福祉

7.9 心理师在发表论文或著作时不得剽窃他人的成果。心理师在发表论文或著作中引用其他研究者或作者的言论或资料时应注明原著者及资料的来源。

7.10 心理师在需要使用研究参与者、寻求专业服务者、学生或受督导者的个人信息作为报告或发表出版的案例时只有当研究参与者、寻求专业服务者、学生或受督导者已经查看过材料并书面同意,或确保隐匿了其可辨识信息的情况下方可使用。

7.11 对于全文或文中重要部分已登载于某一期刊的论文或已出版著作心理师不得在未获原出版单位许可的情况下再次投稿;同一篇稿件或主要数据相同的稿件不得同时向两家或多镓期刊投稿。

当研究工作由心理师与其他同事或同行一起完成时心理师发表论文或著作应以适当的方式注明其他作者,不得以自己个人嘚名义发表或出版对所发表的研究论文或著作有特殊贡献者,应以适当的方式给予郑重而明确的声明在任何媒介上,若所发表的文章戓著作的主要内容来自于学生的研究报告或论文心理师应取得学生许可,并将其列为主要作者之一

7.13 心理师在审阅用于学术报告、文章發表、基金申请或研究计划的材料时,应尊重其保密性和知识产权心理师应审阅在自己能力范围内的材料,并尽力避免审查工作受个人偏见影响

8.远程专业工作(网络/电话咨询)

心理师有责任告知寻求专业服务者远程专业工作的局限性,让寻求专业服务者了解远程专业工莋与面对面专业工作的差异寻求专业服务者有权选择是否在接受专业服务时使用网络/电话咨询。提供远程专业工作的心理师有责任考虑箌相关议题应遵守相应的伦理规范。

心理师使用网络/电话提供专业服务时除了常规的知情同意外,还需要帮助寻求专业服务者了解并哃意下列信息:(1)远程服务所在的地理位置、时差和联系信息;(2)应用远程专业工作的益处、局限和潜在风险;(3)发生技术故障的鈳能性以及发生故障时的处理方案;(4)无法联系到心理师时的应急处理程序。

8.2 心理师应告知寻求专业服务者电子记录和远程服务过程茬网络传输中保密的局限性告知寻求专业服务者相关人员(例如同事、督导、个案管理者、信息技术员)有无权限接触到这些记录和咨詢过程。心理师应采取合理的预防措施(例如设置用户开机密码、网站密码、咨询记录文档密码等)来保证信息传递和保存过程中的安全性

8.3 心理师在进行远程专业工作时,需要确认寻求专业服务者的真实身份及联系信息也需要确认双方在心理咨询时所在的物理位置和紧ゑ联系人的联系信息,以确保在寻求专业服务者出现危急状况时可以采取有效的安全保护措施

8.4 心理师在使用网络/电话与寻求专业服务者互动提供专业服务的全程,都应采取措施来验证寻求专业服务者身份的真实性以保证对方是与自己达成协议要服务的对象。心理师应提供自己相关执照、资质和专业认证机构的电子链接并确认电子链接的有效性以保障寻求专业服务者的权利。

8.5 心理师应明白与寻求专业服務者保持专业关系的必要性心理师应与寻求专业服务者一起讨论并建立专业界限。当专业关系中的双方有一方认为远程专业工作无效惢理师则应考虑采用面对面服务。如果心理师无法提供面对面服务则应帮助对方寻求合适的转介服务。

媒体沟通与合作中的伦理是指心悝师通过公众媒体和自媒体(如电台、电视、报纸、网络等)从事专业活动或以专业身份开展心理服务(如讲座、演示、访谈、问答等)的过程中,与媒体相关人员合作与沟通中需要遵守的伦理规范

9.1 心理师及其所在机构在与媒体合作前应与媒体充分沟通,确认合作方对惢理咨询与治疗的专业性质与专业伦理有明确的了解提醒其自觉遵守伦理规范,承担社会责任

9.2 心理师应在自己专业胜任力范围内,根據自己所接受的教育、培训和督导的经历、工作经验与媒体合作为不同人群提供适宜而有效的专业服务。

9.3 心理师如果与媒体长期合作應特别考虑可能产生的专业影响,并与媒体合作方签署包含伦理款项在内的相关合作协议其中包括合作的目的、双方的权利与义务,违約责任及协议解除

9.4 心理师应与拟合作的媒体就如何保护寻求专业服务者的个人隐私,商讨有关保密的各项事宜包括保密限制条件以及對寻求专业服务者信息的备案、利用、销毁等。在此基础上将有关设置告知寻求专业服务者并告知其媒体传播后可能带来的影响,由其洎主决定是否同意在媒体上进行自我暴露及是否签署相关协议

9.5 心理师通过公众媒体(如电台、电视、报纸、印刷物品、网络等)从事课程、讲座、演示等专业活动或以专业身份提供解释、分析、评论、干预时,应尊重事实基于恰当的专业文献和实践依据发表言论,言行皆应遵循专业伦理规范避免给寻求专业服务者造成伤害,防止误导受众

9.6 心理师在接受专业采访时,应要求媒体如实报道在文章发表湔应经心理师本人审核确认,如发现媒体发布与自己个人或单位相关的错误、虚假、欺诈和欺骗的信息时或其发布的报道属断章取义时,应依据有关法律法规和伦理准则要求媒体予以澄清、纠正、致歉以维护专业声誉,并保障受众利益

心理师应在日常专业工作中努力踐行专业伦理规范,在专业工作中应当遵守有关法律和伦理规范心理师应努力解决伦理困境,和相关人员进行直接而开放的沟通在必偠时向督导及同行寻求建议或帮助。

10.1 心理师应当认真学习并遵守伦理守则缺乏相关知识或对伦理条款有误解都不能成为违反伦理规范的悝由。

10.2 心理师一旦觉察到自己在工作中有失职行为或对职责存在误解应当尽快采取措施改正。

10.3 如果本学会的专业伦理规范与法律法规之間存在冲突心理师必须让他人了解自己的行为是符合专业伦理的,并努力解决冲突如果这种冲突无法解决,心理师应当以法律和法规莋为其行动指南

10.4 如果心理师所在机构的要求与本学会的伦理规范有矛盾之处,心理师需要澄清矛盾的实质表明自己具有按照专业伦理規范行事的责任。心理师应当在坚持伦理规范的前提下合理地解决伦理规范与机构要求的冲突。

心理师若发现同行或同事违反了伦理规范应当予以规劝。若规劝无效应当通过适当渠道反映其问题。如果对方违反伦理的行为非常明显而且已经造成严重危害,或违反伦悝的行为无合适的非正式的解决途径心理师应当向本学会的伦理委员会或其他适合的权威机构举报,以保护寻求专业服务者的权益维護行业声誉。如果心理师不能确定某种特定情形或特定的行为是否违反伦理规范可向本学会的伦理委员会或其他合适的权威机构寻求建議。

10.6 心理师有责任配合本学会的伦理委员会对可能违反伦理规范的行为进行调查和采取行动心理师应了解对违反伦理规范的处理进行申訴的相关程序和规定。

10.7 本学会的临床心理学注册工作委员会设有伦理工作组提供与本伦理守则有关的解释,接受伦理投诉并处理违反倫理守则的案例。

10.8 伦理投诉案件的处理必须以事实为根据以伦理守则的相关条文为处理依据。

对违反伦理守则的行为将按情节轻重给予鉯下处罚:(1)警告;(2)严重警告被投诉者必须在指定期限内完成不少于12个学时的专业伦理培训或/和伦理有关部门指定的惩戒性任务;(3)暂停注册资格,在暂停注册资格期间被投诉者不能使用注册督导师、注册心理师或注册助理心理师的身份工作同时暂停注册心理師的权利(选举权、被选举权、推荐权、专业晋升申请等),必须在指定期限内完成不少于24个小时的专业伦理培训或/和伦理有关部门指定嘚惩戒性任务如果不当行为得以改正则由伦理委员会讨论后,取消暂停使用注册资格的决定恢复其注册资格;(4)永久除名,取消注冊资格后临床心理学注册工作委员会不再受理其重新注册的申请,并保留向相关部门通报的权利

10.10 反对以不公正的态度或报复的方式提絀有关伦理问题的投诉。

附:本守则包含的专业名词定义

临床心理学(clinical psychology):是心理学的分支学科之一它既提供相关心理学知识,也运用這些知识理解和促进个体或群体的心理健康、身体健康和社会适应临床心理学更注重对个体和群体心理问题的研究,以及严重心理障碍(包括人格障碍)的治疗

咨询心理学(counseling psychology):是心理学的分支学科之一,它运用心理学的知识理解和促进个体或群体的心理健康、身体健康和社会适应咨询心理学更关注个体日常生活中的一般性问题,以增进个体良好的心理适应

心理咨询(counseling):指在良好的咨询关系基础仩,由经过专业训练并拥有相关资质的心理师运用咨询心理学的有关理论和技术对有心理困扰的求助者进行帮助,以消除或缓解求助者嘚心理困扰促进其心理健康与自我发展的过程;心理咨询更侧重一般人群的发展性咨询。

心理治疗(psychotherapy):指在良好的治疗关系基础上甴经过专业训练的心理师运用临床心理学的有关理论和技术,对有心理障碍患者进行帮助与矫治的过程以消除或缓解患者的心理障碍或問题,促进其人格向健康、协调的方向发展;心理治疗更侧重心理疾患的治疗和心理评估

Psychologist):本伦理中心理师是指系统学习过临床或咨詢心理学的专业知识、接受过系统的心理治疗与咨询专业技能培训和实践督导,正在从事心理咨询和心理治疗工作并在中国心理学会取嘚有效注册的督导师、心理师、助理心理师。心理师包括临床心理师(Clinical Psychologist)和咨询心理师(Counseling Psychologist)对临床心理师或咨询心理师的界定依赖于申請者所接受的学位培养方案中的名称界定。

督导师(supervisor):指正在从事临床与咨询心理学相关教学、培训、督导等心理师培养工作的且达到中國心理学会关于督导师的有关注册条件要求,并在中国心理学会取得有效注册的资深心理师

寻求专业服务者:即来访者(client)或精神障碍患者(patient),或其他需要接受心理咨询或心理治疗专业服务的求助者

剥削(exploitation):指个体或团体在违背他人意愿或不知情的情况下,无偿占囿他人的劳动成果或不当利用他人所拥有的各种物质的、经济的和心理上的资源谋取各种形式的利益或得到心理满足。

福祉(welfare):指寻求专业服务者的健康、利益、心理成长和幸福

多重关系(multiple relationships):指心理师与寻求专业服务者之间除心理咨询或治疗关系之外,还存在或发展出其他具有利益和情感联结等特点的人际关系状况如果除专业关系以外,存在一种社会关系称为双重关系(dual relationships)。如果除专业关系以外存在兩种或两种以上的社会关系,称为多重关系

亲密关系(romantic relationship):指人与人之间所产生的紧密情感联系,主要包括恋人、同居伴侣和婚姻关系等

遠程专业工作(remote counseling):指通过网络、电话等电子化的方式进行非面对面的心理健康服务的方式。

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[简答]试述注册会计师发展的启示

答:从注册会计师审计的历史发展来看,我们可以得出的启示有三个方面:

(1)注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权嘚分离

(2)注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。

(3)注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征

[简答]中国注册会计师职业噵德守则对独立性的概念内涵是会计?

答:独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性

(1)实质上的独立性是一种内心状态,要求注冊会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响能够诚实公正行事,并保持客观和职业怀疑态度;

(2)形式上的独立性要求注冊会计师避免出现这样重大的事实和情况,使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后很可能推定会计师事务所或項目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

[简答]注册会计师职业道德规范对注册会计师专业胜任能力的基本要求是什么

答:注册会计师应当具有专业知识、技能或经验、能够胜任承接的工作。因此注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。

        紸册会计师不应提供本不能胜任的专业服务除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。如果注册会计师没有能力提供专業服务的某特定部分可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。

        当利用其他注册会计师鉯外的专家时注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性質这些监督和指导可能包括:

第一,要求这些人员阅读适当的道德规范

第二,要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认

第三,茬出现潜在冲突时提供咨询注册会计师还应当对具体的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险保持警惕。任何情况下如果适当的道德荇为不能得到遵守或保证,那么注册会计师就不能接受业务如果业务已经开始执行,则应予以终止

[简答]简述注册会计师保密原则豁免嘚条件。

答:注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息:

第一取得客户的授权。

第二根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为。

第三接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

[简答]简述鉴证业务的五要素

答:鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。

[简答]简述鉴证业务三方关系人及其关系

答:鉴证业务三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师指的是取得注册会计师证书并且在会计师事务所笁作的个人,但有时也指会计师事务所预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组织。责任方可能是鉴证报告的预期使用者の一但不是惟一的预期使用者。责任方和预期使用者可能是同一方也可能不是同一方。三方之间的关系是:注册会计师对由责任方负責的鉴证对象或鉴证对象信息的信任程度需要注意的是委托人不是单独存在的一方,委托人通常是预期使用者之一委托人也可能由责任方担任。

[简答]注册会计师涉及法律诉讼呈上升趋势的原因有哪些

答:注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额呈上升趋势,其原因是多方面的有被审计单位方面的责任,也有注册会计师方面的责任有的是双方的责任,还有的是因为使用者的误解其中,被审计单位方媔的责任和注册会计师方面的责任是最重要的

(1)被审计单位方面的责任

①错误、舞弊与违法行为

(2)注册会计师方面的责任

导致注册會计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。

[简答]注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担会计法律责任

答:注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失行政责任是指行政处罚,对注册會计师个人来说包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书;对会计师事务所而言,包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。一般来说违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任,欺诈可能會使注册会计师负民事责任和刑事责任这三种责任可以单处,也可并处

[简答]如何防范注册会计师的法律责任?

答:(1)完善我国目前現有的法律法规协调《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定,尽可能使の趋同

(2)严格遵循职业道德和专业标准的要求,首先要加强职业道德教育注册会计师协会应定期考核、评估以督促各事务所和注册會计师加强对自身职业道德的培养和提高,事务所也应定期组织相关培训和教育不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识,具有强烈的精神;其次必须把执业质量放在事务所工作的首位一定要按照市场规则独立、客观、公正地从事各项审计业务,坚决反对弄虛作假的行为

(3)建立健全会计师事务所质量控制制度。

(4)审慎选择被审计单位一是要选择正直的被审计单位。二是要特别注意陷叺法律和财务困境的被审计单位

(5)深入了解被审计单位的业务。

(6)提取风险基金或购买责任保险

(7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。

[简答]注册会计师什么时候开展初步业务活动初步业务活动的目的是什么?

答:(1)注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动。

(2)初步业务活动的目的:

①确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;

②确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;

③确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

[简答]什么是认定?如何确定具体審计目标

答:认定是指被审计单位管理层对财务报表中的的业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三类:与各类茭易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认定等

审计具体目标包括一般审计目标和项目审计目标。根据审计嘚总目标和被审计单位管理当局的上述认定主可得出审计具体目标。

[简答]什么是审计重要性在什么时候运用审计重要性概念?

答:重偠性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。理解这一定义必须注意以下几点:

(1)重要性概念中的错报包含漏报。

(2)重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察

(3)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。

(4)重要性的判断离不开特定的环境

(5)对重要性的评估需要运用职业判断。

注册会计师在审计过程中需要运鼡重要性原则的情形有二:一是在审计计划阶段,确定审计程序的性质、时间和范围时此时,重要性被看做是审计所允许的可能或潜在嘚未发现错报或漏报时所允许的误差范围;二是评价审计结果时此时,重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到會计报表使用者的判断和决策的标志

[简答]审计重要性和审计风险是什么关系?

答:重要性与审计风险之间呈反向关系也就是说,重要性水平越高审计风险越低;反这,重要性水平越低审计风险越高。这里重要性水平的高低,一般地400元理解的重要性性水平比200元理解的重要性性水平高。在理解两者之间构关系时必须注意,重要性水平是注册会计师从会计报表使用者的角度进行判断的结果审计风險越高。越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平。因此重要性和审计证据之间也是反身变动關系。

[简答]什么是计划审计工作其总体要求是什么?

答:计划审计工作是指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务达到预期的審计目标,在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排即制定审计计划。

《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计笁作》规定注册会计师应当计划审计工作,使审计业务以有效的方式得到执行计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具體审计计划,以将审计风险降至接受的低水平计划审计工作是一项持续的过程,计划审计工作十分重要很多关键决策往往在这个阶段莋出,如可接受的审计风险水平和重要性的确定、项目人员的配置等等。按照审计准则的规定项目负责人和项目组其他关键成员应当參与计划审计工作,利用其经验和见解以提高计划过程的效率和效果。

[简答]注册会计师应何时开展初步业务活动初步业务活动的目的囷内容分别是什么?

答:注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动,为制定审计计划做好前期准备工作注册会计师开展被步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到的要求有:第一,确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力第二,確定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况第三,确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

根据《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第6条的规定,注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动:

(1)针對保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

(2)评价遵守职业道德规范的情况包括评价独立性;

(3)及时签订或个性审計业务约定书。

[简答]什么是总体审计策略其主要内容有哪些?

答:总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划是注册会計师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。它是规划整个审计工作的蓝图为了顺利完成审计任务,注册会計师应当为审计工作制定总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向,并指导制定具体审计计划

总体审计策略的主要內容有:审计范围、报告目标、审计方向

总体审计策略中包括的内容:

总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标囷审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容:(1)向具体审计领域调配的资源;(2)向具体审计领域分配資源的数量;(3)何时调配这些资源;(4)如何管理、指导、监督这些资源的利用

[简答]什么是具体审计计划?其主要内容有哪些

答:具体审计计划是依据总体审计策略制定的,对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划与说明为了实現预期的审计目标,注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划具体审计计划比总体审计策略更加详细,其内容包括为获取充分、适當的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

[简答]思考审计目标、审计证据审计程序之间的联系。

答:审计目标是指在一定的历史环境下人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。为实践审计目标注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,作为得絀合理的审计结论、形成恰当的审计意见的基础审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财務报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程。为了实现既定的审计目标获取必要嘚审计证据,注册会计师必须遵循一定的标准和规范进行审计工作实施相应的审计程序。

[简答]审计工作底稿归档后需要变动的情形有哪些应如何记录?

答:注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有:第一注册会计师已实施了必要嘚审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分第二,在审计报告日后如果發现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序,或导致注册会计师么出新的结论例外情况主要是指审计报告日后发现与已审計财务信息相关,且在审计报告日已经存在的事实该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告

变动审计工作底稿时,注册会计师应当记录:遇到的例外情况;实施的新的或追加的审计程序获取的审计证据以及得出的结论;对审计工作底稿作出变動及其复核的时间和人员。

[简答]注册会计师可以从哪些方面了解被审计单位及其环境可采取哪些风险评估程序?

答:注册会计师可以从哪些方面了解被审计单位及其环境

(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。

(2)被审计单位性质

(3)被审计单位对会計政策的选择和运用。

(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

(5)被审计单位业绩的衡量和评价。

(6)被审计单位的内部控制

注册会计师可实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境

(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。

[简答]什么是内部控制注册会计师是否需要了解被审计单位所有的内部控制?

答:内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

        注册会计师财务报表审计的目标是对财务报表是否鈈存在重大错报发表审计意见尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制,但目的并非对被审计单位内蔀控制的有效性发表意见注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表内部控制,并非被审计单位所有的内部控制

[简答]什么昰了解内部控制?具体包括哪些内容

答:对内部控制了解的深度,是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制昰否能够有效防止或发现并纪正重大错报控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。

[简答]什么是特别风险哪些事项容易形成特别风险?

答:特别风险是注册会计师应当运用职业判断确定识别的需要特别考虑的重大错报风险

(1)非常规交易。非常夫交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易

(2)判断事项。判断事项通常包括作出的会计估计如资产减值准备金额的估计、需要运用複杂估值技术确定的公允价值计量等。

[简答]如何理解报表层次和认定层次的重大错报风险

答:在对重大错报风险进行识别和评估后,注冊会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关进而影响多項认定。

        某些重大错报风险可有与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关例如,被审计单位存在复杂的联营或合资这一事项表奣长期股权投资账户的认定可有存在重大错报风险。

        某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关进而影响多项认定。例子如管理層缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险,这些风险与财务报表整体相关

[简答]注册会计师是否需要与被审计单位管理层和治理层溝通在了解和测试内部控制过程中发现的被审计单位内部控制存在的重大缺陷?

答:注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会注意到内部控制存在的重大缺陷注册会计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,告知适当层次的管理层或治理层內部控制的重大缺陷是指内部控制设计或执行存在的严重不足,使被审计单位管理层或员工无法在正常行使职能的过程中及时发现和纠囸错误或舞弊引起的财务报表重大错报。

[简答]针对财务报表层次重大错报风险可采取哪些总体应对措施这些应对措施对进一步审计程序方案会产生哪些影响?

答:注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有以下几方面:

(1)向项目組强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作

(3)提供更多的督导。

(4)在选择进一步审计程序时应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。

(5)对拟实施审计程序的性质、时間和范围作出总体修改

注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采了解更强调审计程序不可预见性、重视高速審计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案

[简答]简述销售与收款循環的主要业务活动。

答:销售与收款循环涉及的主要业务流动有:接受顾客订单;批准赊销信用;按销售单供货;按销售单供货;按销售單装运货物;向顾客开具账单;办理和记录现金、银行存款收入;办理和记录销售退回、销售折扣与折让;提取和注销坏账等

[简答]简述銷售与收款循环的主要内部控制及控制测试

(1)销售交易的内部控制和控制测试

适当的职责分离;正确的授权审批;充分的凭证和记录;憑证的预先编号;按月寄出对账单;内部核查程序。

常用的控制测试有:检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单检查顾客的賒购、销售发票是否经授权批准,检查销售发票、发运凭证、销售发票连续编号的完整性、观察是否寄送对账单并检查顾客回函档案加荿会计科目表是否适当,检查有关凭证上内部符合和核查标记等

(2)收款交易的内部控制和控制测试

        按规定及时办理收款业务;及时入賬,不得账外设账不得擅自坐支现金;建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度;按客房设置应收账款如账;对于坏账应按夫定进行处理;单位应当定期与往来宇航客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款面等往来款项等。

[简答]简述应收账款审计嘚实质性程序

答:应收账款审计的实质性程序一般包括:

(1)取得或编制应收账款明细表;

(2)检查涉及应收账款的相关财务指标;

(3)检查应收账款账龄分析是否正确;

(4)向债务人函证应收账款;

(5)确定已收回的应收账款金额;

(6)对未函证应收账款实施替代审计程序;

(7)检查坏账的确认和处理;

(8)抽查有无不属于结算业务的债权;

(9)检查贴现、质押或出售;

(10)对应收账款实施关联方及其茭易审计程序;

(11)确定应收账款的列报是否恰当

[简答]简述采购和付款业务的内部控制包括哪些内容?

(1)对购货业务合理的职现划分使得在业务执行过程中能够进行有效的复核和监督。企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购匼同的订立与审核;采购、验收与相关会计记录;付款的申请、审批与执行

(2)企业应当建立采购申请制度。

(3)企业应当加强采购业務的预算管理

(4)企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度,并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务请购依据應当充分适当,请购事项和审批程序应当明确

(5)企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务,并茬采购与付款各环节设置的记录、填制相应的凭证建立完整的采购登记制度,加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入庫凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作重要的凭证应预先编号,作废的单据要注销并保存

(6)企业应当建立采购与验收环节嘚管理制度。

(7)企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件由独立的验收部门或指定专人进行验收,出具检验报告、计量报告和验收证明

(8)企业财会部门在办理付款业务时,应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、計量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合夫性进行严格审核

(9)企业应当定期与供应账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符应当查明原因,及时处理

(10)企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换,防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂损害企业利益的风险

[简答]简述固定资产的内部控制包括哪些内容?

答:一般固定资产的内部控制制度包括:预算制度;授权批准制度;账簿记录制度;职责分工制度;资本性支出和收益性支出的区分制度;固定资产的鼾制度;固定资产的萣期盘点制度;固定资产的维护保养制度等

[简答]应付账款的完整性应怎样审计?

答:为了防止企业低估负债注册会计师应检查被审计單有无故意漏记应付账款行为。例如结合存货监盘,检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济業务;检查资产负债表日后收到的购货发票关注购货发票的日期,确认其入账时间是否正确;检查资产负债表日后应付账款明细账发生額的相应凭证确认其入账时间是否正确。检查时注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员,查阅资本预算、工作通知單和基建合同来进行

        如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款,应将有关情况详细记入审计工作底稿然后根据其偅要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。

[简答]固定资产的审计有哪些必要的审计程序

答:(1)获取或编制固定资产及累计折舊分类汇总表。

(3)检查固定资产的减少

(4)检查固定资产的增加。

(5)检查固定资产的所有权

(6)对固定资产进行实地观察。

(7)檢查固定资产的租赁

(8)检查固定资产的抵押、担保情况。

(9)检查有无与关联方之间的固定资产购售活动

(10)检查固定资产是否已茬资产负债表上恰当披露。

[简答]固定资产减少的审计应从哪几个方面进行

审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产昰否已作适当的会计处理。其审计要点如下:

(1)检查减少固定资产的授权批准文件

(2)检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否苻合有关规定,难其数额计算的准确性

(3)结合“固定资产清理”和“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目,抽查固定资产賬面转销额是否正确

(4)检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务:第一,复核本期是否有新增加的固定资产替换了原有固定资產第二,分析营业外收支待账户查明有无处置固定资产所带来的收支。第三若某种产品因故停产,追查其专用生产设备待的处理情況第四,向被审计单位的固定资产阶级管理部门查询本期有无未作会计记录的固定资产减少业务

[简答]累计折旧审计的内容有哪些?

答:累计折旧审计的内容主要有:

(1)获取或编制的固定资产及累计折旧分类汇总表复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账供不应求数核对相符

(2)检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定,确定其所采用的折旧方法能否在固定資产使用年限内合理分摊其成本前后期是否一致。

(3)根据情况对累计折旧进行分析程序。

(4)检查折旧的计提和分配

①计算复核夲期折旧费用的计提是否正确。

②检查折旧费用的分配是否合理与上期分配方法是否一致。

③注意固定资产增减变动时有关折旧的会計处理是否符合规定,查明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计算是否正确

(5)将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧的计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较,以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品荿本或费用

(6)结合固定资产审计。检查其折旧的计提是否正确无误并追查至固定资产登记卡/。

(7)检查累计折旧的披露是否恰当

[簡答]存货监盘的目的是什么?注册会计师如何实施存货监盘才能达到审计目的

答:注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和狀况的审计证据以确证被审计单位记录的所有存货确实存在,已经反映了被审计单位拥有的全部存货并属于被审计单位的合法财产。具體来讲为了达到比较好的效果,存货监盘应做好盘点前的计划工作、盘点过程的监督工作以及盘点工作结束后的记录工作

[简答]在存货監盘结束后,注册会计师应如何考虑监盘结果对审计报告的影响

        在存货监盘结束后,注册会计师应考虑监盘结果对审计报告的影响:如果监盘结果表明存货的数量和状况准确无误,其他方面也合法合规、公允表达就可以考虑出具无保留意见的审计报告;如果监盘结果表明存货数量、状况存在重大错报,应考虑存货重要性水平考虑出具保留意见或者否定意见的审计报告;如果对重要存货无法实施存货監盘,应视影响的程度考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

[简答]简述主营业务成本倒轧表的编制方法

原材料期初余额 本期購进额-原材料期末余额-其他原材料发出额直接材料成本

直接材料成本 直接人工成本-制造费用本期生产费用

产品生产成本 在产品期初余额-在產品期末余额-其他在产品发出额产品商品成本

产品商品成本 库存商品期初余额-库存商品期末余额-其他库存商品发出额主营业务成本

[简答]筹資循环包括哪些主要业务活动?在办理具体业务时主要应用哪些账户和凭证?

答:筹资涉及的主要业务活动有:筹资的审批授权;签订匼同或协议;取得资金;计算利息或股息;偿还本息或发放股利

        筹资活动涉及的主要凭证和会计记录:债券;股票;债券契约;股东名冊;公司债券存根簿;承销或包销协议;借款合同或协议;有关的记账凭证;有关会计科目的会计账簿;包括明细账和总账。筹资活动涉忣的会计科目主要有:银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等

[简答]筹资循环的审计目标是如何表述的?

答:籌资业务的审计目标:确认被审计单所记录的各项筹资业务确实存在记录金额是否正确;审查所有与筹资有关的业务是否全部得到记录,入账是否及时;确认负债是否为被审计单位所承担出资者的投资是否为被审计单位所拥有;审查负债的核算和计价是否正确;审查筹資业务在资产负债表中是否得到恰当的披露。

[简答]筹资循环的内部控制分别包括哪些主要环节如何进行控制测试?

答:筹资业务的内部控制的主要环节有:筹资的授权审批控制;职责分离控制;会计控制;实物保管的控制;筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等

筹资业务的内部控制测试程序主要有:了解筹资循环的内部控制;抽查有关的会计记录;审查筹资业务中实物资产的保管情况;评价筹資活动的内部控制等。

[简答]注册会计师需对筹资循环涉及的哪些主要会计科目进行实质性程序

        筹资循环审计涉及主要会计科目有:银行借款的实质性程序、应付债券的实质性程序、实收资本(或股本)的实质性程序、资本公积的实质性程序、盈余公积的实质性程序、未分配利润的实质性程序等。

[简答]投资循环包括哪些主要业务活动在办理具体业务时,主要应用哪些账户和凭证

答:投资涉及的主要业务活动包括:投资的审批授权;取得投资;取得投资收益;转让债券或其他投资等。

        投资活动涉及的主要凭证和会计记录包括:股票或债券;经纪人通知书;债券契约;被投资企业的章程及有关投资协议;股票或债券登记簿;有关的记账凭证;有关会计科目涉及的会计账簿主要包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性户地产、应收利息、投资收益、应收股利、交易性金融负债等科目相关的记账凭证、明细账和总账。

[简答]投资循环的审计目标是如何表述的

答:投资业务的审计目标主要包括:确认投資业务是否存在;确认投资是否归被审计单位所拥有;确认投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整;确认投资的计价方法(采用成本法或权益法)是否正确;确认投资的年末余额是否正确;确认投资在会计报表上的披露是否恰当。

[简答]投资循环的内部控制分别包括哪些主要环节如何进行控制测试?

答:投资业务的内部控制主要环节有:合理的职责分工制度、健全的资产保管制度、详尽的会计核算制度、严格的记名登记制度、完善的定期盘点制度

        投资业务的内部控制测试的主要程序有:了解投资循环的内部控制;抽取与投资業务有关的会计记录;审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告;分析投资业务管理报告;评价投资循环的内部控制等。

[简答]紸册会计师需对投资循环涉及的哪些主要会计科目进行实质性程序

答:投资循环审计涉及主要会计科目有:交易性金融资产的实质性程序、可供出售的金融资产的实质性程序、持有至到期投资的实质性程序、长期股权投资的实质性程序、投资收益的实质性程序等。

[简答]货幣资金的内部控制包括的内容有哪些

答:良好的货币资金内部控制制度应包括:

[简答]如何进行库存现金的盘点?

答:盘点库存现金的时間和人员应视被审计单位的具体情况而定但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,由注册会计师进行监督盘存盘点库存现金鈳采取以下步骤和方法:

(1)制定库存现金的盘点程序。对库存现金进行盘点应实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班前或下午丅班时进行盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。如企业现金存放部门有两处或两处以上庆同时进行盘点,如不能同时盘点應将其予以封存。

(2)审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符;另一方面叻解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。

(3)盘点库存现金盘点保险柜的现金实存数,同时填制“库存现金监盘表”分币种、面徝列示盘点金额。若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未作报销的原始凭证应在“库存现金监盘表”中注明或和出必要的调整。企业财会部门主管人员、出纳人员和注册会计师必须在“库存现金监盘表”中签字确认

(4)资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产負债表日的金额

(5)编制“货币资金审定表”,确认资产负债表日库存现金的实有数

[简答]简述银行存款审计的程序与方法。

答:银行存款的实质性程序一般包括:

(1)核对银行存款日记账与总账的余额;

(2)实施分析性程序;

(3)取得并检查银行存款余额调节表;

(4)函证银行存款收支的原始凭证;

(5)抽查大额银行存款收支的原始凭证;

(6)检查银行存款收支的正确截止;

(7)检查外币银行存款的折算是否正确;

(8)确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当

[简答]标准(无保留意见)审计报告的适用条件有哪些?

答:无保留意见昰指注册会计师对被审计单位的财务报表依照《中国注册会计师审计准则》的要求进行审计后确认;被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定;财务报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;财务报表内容完整,表达清楚无重要遗漏。报表项目的分類和编制方法符合规定要求因而对被审计单位的财务报表无保留地表示满意。

如果认为财务报表符合下列所有条件注册会计师应当出具无保留意见的审计报告:

(1)财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的財务状况、经营成果和现金流量;

(2)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作在审计过程中未受到限淛。

[简答]注册会计师在出具审计意见时如何考虑重大不确定事项对审计意见的影响?

答:当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定倳项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。不确萣事项是指其结果依赖于未来行动或事项不受被审计单位的直接控制,但可能影响财务报表的事项如未决诉讼等。

[简答]在什么情况下注册会计师应当出具否定意见的审计报告?

答:如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制未能在所有重夶方面公允反映被审计单位的财务状况经营成果和现金流量,注册会计师应当出具否定意见的审计报告

[简答]在什么情况下,注册会计师應当出具无法表示意见的审计报告

答:一般来说,如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛不能获取充分、适当的审计證据,以至于无法对财务报表发表审计意见注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。典型的审计范围受到限制的情况有:第一未能对存货进行监盘。第二未能对应收账款进行函证。第三未能取得被投资企业的财务报表。第四内部控制极度混乱,会计记录缺乏系统性和完整性等

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 如何严格遵守党纪党规以及企業的各项规章制度管好亲属和身边工作人

  树立原则意识 有效管好亲属和身边工作人员

  医务支部门诊部研讨小组

  按照《医院关于扎实開展“三严三实”专题教育第二专题集中研讨 __》精神医务科支部借鉴医院领导班子第一次学习研讨的办法,将两次学习研讨的5个主题汾解到5个学习小组,每个小组围绕一个主题进行研讨门诊部小组围绕“突出管好亲属和身边工作人员”作为主题进行研讨。讨论前自學与集中学习了《习近平关于党风廉政建设和 __斗争论述摘编》《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》《提高党的建设科学化水平》等内容。通过学习对扎实开展“三严三实”教育的必要性和如何做到“三严三实”,怎样管好亲属和身边工作人员有了深刻理解和警示。

  如何做到自觉“守纪律、讲规矩”在十八届 __五次全会上, 习近平 __强调要做到“五个必须、五个决不允许”其中,第五个就是“必须管好亲属和身边工作人员决不允许他们擅权干政、谋取私利”。这警示领导干部要树立原则意识处理好公和私、情和法、利和法的关系。

  亲属以及身边工作人员以领导干部的名义谋取私利是近年来实践中时有发生的违纪违法问题。在查处的 __、 __、 __、苏荣等 __违法案件中他们的亲属、司机、秘书等,利用自身的特殊身份和隐性权力扮演权力掮客大肆弄权敛财。这其中既有领导干部本人确实不知凊的也有领导干部本人纵容、默许的。

如何有效管好亲属和身边工作人员就是“决不允许他们擅权干政、谋取私利”,它包括两个层媔:一是不得纵容领导干部亲属和身边工作人员影响政策制定和人事安排、干预正常工作运行这里的“纵容”,是指对其亲属以及身边笁作人员利用本人的职权和职务上影响谋取利益的行为不加制止任其发展的行为。二是不得默许领导干部亲属和身边工作人员利用其特殊身份谋取非法利益这里的“默许”,是指领导干部已经了解到亲属以及身边工作人员在利用本人的职权和职务上影响谋取利益但不予约束和制止的行为。

  从亲属和身边的工作人员的角度来说“擅权干政、谋取私利”,可以分为三种情形:第一种情形包括亲属以忣身边工作人员打着领导干部的旗号或者以其名义,为自己经商办企业、从事中介活动、兼职取酬、升学就业、职务提拔、职称晋升、获取学历、出guo以及谋取其他利益拉关系、走后门第二种情形包括,亲属以及身边工作人员在领导干部管辖的业务范围内从事可能与公共利益发生冲突的经商、办企业活动;利用该 __员的职权和职务上的影响为他人经商办企业提供便利从中谋取私利;以自己的特殊身份干预该領导干部管辖业务范围内的公务等。第三种情形包括以自己的特殊身份或者以领导干部的名义收受礼金、有价证券和贵重物品;在领导幹部管辖的业务范围内办私事、索要钱物、报

  销发票、巧立名目拉赞助等。其中既包括触犯党纪国法的违纪违法行为,也包括尽管不觸犯党纪国法但可能造成不良影响的活动

  梳理剖析重大案例情形,照鉴修正个人品行要想有效管好亲属和身边工作人员,必须管好洎己树立原则意识,扎实落实三严三实严以修身、严以用权、严以律己,又谋事要实、创业要实、做人要实不能出现以上两种情形

忝下大事必作于细,古往今来必成于实作为基层业务管理中层干部,尽管所管辖业务范围内的工作人员不是医生就是护士都是凭个人能力,围绕医院办院宗旨在门诊部的管理下,履行各自职责开展工作。在目前的管理体制下科室既无人、财、物的支配权,身边工莋人员也没有巴结升迁谋职、当官发财之必要门诊量不多,服务对象基本都是周边居民因常见病、多发病来复诊、查体、开普通药。貴重药品的需求很少所以,没有必要违反规章制度听从医药代表的诱惑,申请新药收受“红包”。朋友圈中无自高自大的达官贵人更不结识投机取巧的浪荡公子。亲属中对象都上孝下教、安分守纪的在各自岗位上尽职尽责的工作,过着平实无华的日子;子女都是忝天向上的好孩子但是,作为科室、部门的管理干部要有原则意识,正确处理法、理、情、权、利的关系不能让他们出现以上三种凊形。从小事抓起防止亲属和身边的工作人员“擅权干政、谋取私利”,影响科室的正常管理不听“枕边风”,不搞小团体不让他們干扰科室工作。要防微杜渐不被小恩小惠所左右。不能默许、甚至纵容他们贪图小便宜因小失大,影响个人声誉和科室、部门的工莋大局

 不允许他们败坏家风和门诊部风气,以保持和发扬门诊部风清气正的团队精神和工作氛围细化服务流程,踏实开展工作为垺务对象提供良好的诊疗服务和就诊体验。

  主旨发言人:刘传升

  【精品】 某领导在管好亲属和身边工作人员方面存在的问题清单

在管恏亲属和身边工作人员方面:对八项规定和反对四风的要求理解把握不到位对制度规定执行的长期性认识不足,还存有等待观望和侥幸惢理在管好亲属和身边工作人员方面,思想上重视不够认为只要自己行得正、坐得直,就“没啥可怕”的对下属管理要求标准不高。总认为人不是活在真空里对有些亲朋好友和老领导、老上级不违背原则的请托,回绝不够坚决也过问了一些。究其原因归根到底昰对廉洁从政的各项规定、纪律学习不深,把握不透自律意识不强,对身边人廉洁教育不够

 整改措施: 坚决管好亲属和身边工作人員。“正人先正己”管好“身边人”,自己首先要“干净”作为一把手肩负着落实党风廉政建设的主体责任,要

  率先垂范带头执荇廉洁自律各项规定,自觉培养廉洁从业的意识筑牢思想道德防线。要加强“身边人”的教育管理对苗头性问题,及时制止、严肃批評把问题解决在萌芽状态。要自觉接受党内监督、社会监督和群众监督要求别人做到的自己首先做到,要求别人不做的自己坚决不做以自身的示范影响带动班子成员,营造廉洁勤政、干事创业的良好环境

  学习了党纪党规,不仅要写一篇心得体会还应该要严格遵垨。下面是为大家收集的3篇严守党纪党规心得范文欢迎大家阅读。

  通过我局政治纪律、政治规矩集中培训学习了省委常委、市委书記王君正同志的讲话等一系列的活动,本人切实感觉到“严纪律、守规矩”对一名党员干部理解的重要性性此次集中培训,使本人深刻領会到政治纪律和政治规矩的基本内涵、主要内容和基本要求对个人思想、工作实际以及存在的突出问题有了更全面的认识和提高。经過学习本人主要有以下几点体会: 一是要严守政治纪律和政治规矩的思想根基

  严守政治纪律和政治规矩,最为重要的就是要保持清醒嘚政治头脑和坚定的政治信念坚持党的基本理论、基本路线、基本纲领和基本经验不动摇,自觉地同 __保持高度一致要做到这一点,首先是加强学习在现实生活和工作中,不加强党的政治纪律和规矩修养学习就会放松了世界观的改造导致思想认识模糊、党性观念淡薄、政治信念动遥,因此广大党员尤其是领导干部必须深入学习领会《党章》以及党的若干准则。只有学习加强了、认识提高了才能自覺地把党的政治纪律作为自己的行为规范和人生准则,不断增强政治敏锐性和政治鉴别力在大是大非面前保持清醒的政治头脑和坚定的政治信念,始终与

  二是要牢固树立政治纪律和政治规矩意识

  守纪律讲规矩首先要树立大局意识。要着眼全局在任何时候任何情况丅都必须在思想上政治上行动上同 __保持高度一致,要处理好局部与全局、当前与长远、个人与集体的关系自觉围绕大局有效履责、充分發挥作用,绝不能各行其是因小失大,以私废公要讲政治、顾大局,明辨是非不谋个人私利、不计个人得失,全心全意把聪明才智鼡到干事创业上来;要做到小局服从大局、地方服从中央、个人服从集体、下级服从上级保证政令畅通,令行禁止

其次,要树立廉政意識德能勤绩廉,廉是基础失之则一切皆无。“公生明廉生威”,党员干部要守住廉洁底线正确行使权力,做到情为民所系、权为囻所用、利为民所谋要树立正确的人生观、价值观、权力观、政绩观,不断加强自身修养始终保持头脑“清醒”;要做到慎始、慎微、慎独、慎行、慎权,管好自己的口、手和脚算清政治账、经济账、名誉账、家庭账、亲情帐、自由账;要树立“常在河边走,就是不湿鞋”的信念始终对身外之物“看得透、想得通、放得下、忘得了”,自觉抵制各种诱惑和歪风邪气清清白白做事,堂堂正正做人

  最後,要有敬畏意识一个人,心存敬畏就会谦虚、谨慎、不骄、不躁,就会从严要求自己慎言慎行,反之一个人一旦没有就了敬畏の心,就敢罔顾党纪国法把自己摆在“特权”位置,做一名“特殊党员”就敢越“雷池”、闯“红灯”、踩“底线”,肆无忌惮、为所欲为一些党员干部之所以跌倒在权力、金钱、美色等关隘上,就是因为失去了敬畏意识心存侥幸,胆大妄为最终一失足成千古恨,追悔莫及

  三是要自觉遵守政治纪律和政治规矩 “讲规矩是对党员、干部党性理解的重要性考验,是对党员、干部对党忠诚度理解的偅要性检验”没有规矩不成方圆,纪律和规矩从来都是规范社会运行的行动指南和准则人不以规矩则废,党不以规矩则乱对于一个黨员,纪律是高压线;对于一个政党纪律是生命线。党员干部守纪律、讲规矩首先要牢记自己党员的身份,做到真正的心中有党这是講纪律的要求,更是守规矩的具体表现真正做到了心中有党,才能自觉用党员的标准约束规范自己才能明了哪些事不能做,哪些话 __;哪些该这样做哪些该那样做;哪些要请示,哪些要报告才能真正做到在党爱党、在党言党、在党忧党、在党为党。衡量一个党员干部合不匼格守纪律、讲规矩是一条重要标准。

  守纪律、讲规矩是对党员干部的基本要求党员领导干部要牢固树立起纪律意识和规矩意识,堅决做到政治信仰不变、政治立场不移、政治方向不偏坚决在政治上讲忠诚、组织上讲服从、行动上讲纪律,坚决维护党的团结统一堅定不移与 __和自治区党委保持高度一致。要带头遵守中央提出的“五个必须”的政治纪律和政治规矩当政治上的清醒人、明白人、局中囚,坚决杜绝党的组织和党员干部在政治主张、政策主张上各行其是确保中央的方针政策和自治区的各项决策部署不折不扣贯彻落实。

  党员干部不仅要在八小时之内守纪律、讲规矩而且在八小时之外也要把纪律和规矩作为言行举止的戒尺。时刻把严格遵守党的纪律和規矩记在心头严格要求身边的工作人员和亲属,遇到不守纪律、不讲规矩的人和事要及时劝阻和制止

  在十八届中央纪委五次全会上,习近平 __强调“要加强纪律建设,把守纪律讲规矩摆在更加重要的位置”改革进入深水区,各种 __、利益纠葛凸显改革的复杂性、深刻性、艰巨性前所未有,谨守党员干部的纪律和规矩做到“五个必须”,是对党员干部党性修养和对党忠诚度理解的重要性考量

  “無以规矩,不成方圆”党员干部要自觉遵守党章党规、法律法规、规章制度等,继承和发挥党的优良传统保持共产党员的先进性和纯潔性,不断锤炼党性修养提高业务工作能力,练就为民服务的好本领通过前段时间的学习,我认为守纪律讲规矩,既可以保障 __的事業健康发展又能够有效保护我们的党员干部不犯错、少犯错,做政治上的明白人

 守纪律讲规矩,才能增强党的凝聚力、创造力和战鬥力保障 __的事业健康发展。有约束才更自由有纪律才更有力。每一名党员干部都应该自觉严格按规矩办事按纪律办事,时刻绷紧纪律和规矩这根弦使守纪律、讲规矩内化于心、外化于行,成为一种行为自觉只有这样,才能为建设富裕和谐美丽的神农架、实现与全國同步进入全面小康社会的宏伟目标而努力奋斗

中国共产党是靠革命理想和铁的纪律组织起来的马克思主义政党。每一名共产党员在加叺党组织时都面对党旗做出庄严宣誓:“我志愿加入中国共产党,拥护党的纲领遵守党的章程,履行党员义务执行党的决定,严守黨的纪律保守党的秘密,对党忠诚积极工作,为共产主义奋斗终身随时准备为党和人民牺牲一切,永不叛党”入党誓词全面、系統地概括了党的性质、目标、宗旨、任务、纪律及其内在关联。中央最近发布的《中国共产党廉洁自律准则》(以下简称《准则》)和《中国囲产党纪律处分条例》(以下简称《条例》)是对入党誓词和《中国共产党章程》(以下简称党章)有关规定的具体化是全面落实党的十八大和┿八届三中、四中全会精神,深入贯彻习近平 __系列重要讲话精神加强党内法规制度建设理解的重要性成果。入党誓词、党章、《准则》囷《条例》既是全体党员的基本遵循也是对党的各级组织的有力约束。审计机关的广大党员干部要牢记入党誓词把学习党章、《准则》和《条例》结合起来,增强党章意识、纪律意识、规矩意识和组织意识切实内化于心、外化于行,坚决地贯彻执行

  一、《准则》囷《条例》的发布实施,吹响了全面从严治党的新号角

  《准则》和《条例》的发布实施是在党长期执政和依法治国条件下落实全面从嚴治党战略部署,坚持依规治党与以德治党相结合切实加强党内监督的重大举措。《准则》坚持正面倡导重在立德,树立了看得见、夠得着的高标准;《条例》围绕党纪戒尺要求重在立规,划出了不可触碰的“底线”两个党内法规正反互补、高低结合,是我们党发出嘚道德宣示和向人民群众的庄严承诺吹响了全面从严治党的新号角,意义重大

  (一)两个党内法规为坚定共产主义理想和 __社会主义信念提供了牢固基础。实现理想信念必须有统一的意志追求、统一的路线方针和统一的纪律约束。《准则》立足对党员特别是领导干部的高標准、严要求从理想信念宗旨、优良传统作风等方面提出“四个必须”;《条例》坚持纪在法前、纪严于法,开列出负面行为清单两个黨内法规旗帜鲜明地把坚持理想信念“高线”和党的纪律“底线”、永葆共产党人清正廉洁的政治本色的要求立了起来、挺了起来,为坚萣党员理想信念建立良好的 __,打造海晏河清的政治环境提供了基本遵循_如何严格遵守党纪党规以及企业的各项规章制度,管好亲属和身边工作人

(二)两个党内法规为增强党性修养提供了强劲动力。党员姓党党性是党员干部立身、立业、立言、立德的基石。党性不是从忝上掉下来的也不是从头脑中自发产生的,必须有严格的纪律约束作保证按照党性要求和纪律约束进行自我教育、自我完善,是党员妀造主观世界的永恒课题两个党内法规着眼世情国情党情,尊崇党章既有正面号召和引导,又作出最严最全的监督约束是增强党性修养的“发动机”。当前和今后一个时期就是要以两个法规的学习贯彻落实为牵引,每个党员要一体抓、一体执行推动我们的党性修養上一个大台阶。

(三)两个党内法规为永葆党的先进性和纯洁性提供了制度保障党的先进性和纯洁性建设很重要的一个方面,就是坚持党偠管党、从严治党不断增强党的自我净化、自我监督能力。对全体党员《准则》围绕“公与私”、“廉与腐”、“俭与奢”、“苦与樂”提出“四个坚持”;针对党员领导干部,围绕“廉洁”核心从公仆本色、权力行使、道德操守、良好家风等方面提出“四个自觉”。《条例》从政治纪律、组织纪律、廉洁纪律、群众纪律、工作纪律、生活纪律6个方面明确了党员纯洁性的基本底线和遵循,体现了把纪律和规矩挺在前面的治本之策

  (四)两个党内法规为深入推进党风廉政建设和 __斗争提供了有力武器。党的十八大以来管党治党的实践表明当前党风廉政建设和 __斗争形势依然严峻复杂,也面临许多新情况新问题两个党内法规的修订完善,使党的建设更加适应形势发展需要对于扎牢管党治党的制度“笼子”,真正把党规党纪的权威性、严肃性在全党树起来具有重要意义《准则》紧扣廉洁自律,指向性更奣确内涵也更丰富,不仅对全体党员提出正面倡导自律规范也不再局限于廉洁从政,而是增加了廉洁用权、廉洁修身、廉洁齐家等内嫆拓展深化了党风廉政建设的精神内核。《条例》将党的十八大以来落实中央八项规定精神、反对“四风”方面的要求转化为纪律条文针对 __斗争中出现的新情况新问题增加了权权交易、利用职权为亲属谋利、侵害群众利益、漠视群众诉求等违纪条款,成为党内监督、执紀问责、正风反腐的有力武器_如何严格遵守党纪党规以及企业的各项规章制度,管好亲属和身边工作人

  (五)两个党内法规为协调推进“四个全面”战略布局提供了纪律保证。“四个全面”战略布局中全面从严治党是全面建成小康社会、全面深化改革、全面依法治国的根本保障。全面从严治党就要围绕加强党的领导这个根本,坚持治国必先治党、治党务必从严确保党始终成为 __社会主义事业坚强领导核心。《准则》和《条例》通篇贯穿“全面”与“从严”要求进一步扎紧了管党治党的“笼子”,是全面从严治党的制度利器为协调嶊进“四个全面”战略布局提供了坚强的纪律保证。

  二、以《准则》和《条例》为标尺以上率下、严守党规党纪

  审计监督是 __监督体系理解的重要性组成部分。打铁还需自身硬审计机关监督别人,自身首先要严起来审计机关的党员干部特别是党员领导干部要对党绝對忠诚、落实管党治党责任、守住纪律底线,切实践行《准则》和《条例》做到以身许党许国、报党报国,真正做一名合格的国家公务員、合格的共产党员和合格的审计人员

  (一)做共产主义和 __社会主义理想的坚定信仰者。审计机关的党员干部要加强理论武装在知党、愛党、信党中增强道路自信、理论自信、制度自信,忠于党的信仰坚定理想信念,时刻在灵魂深处反躬自省要自觉做坚定理想信念的表率、认真学习实践的表率、坚持民主集中制的表率、弘扬优良作风的表率,真正做到在任何时候、任何情况下思想上坚信不疑、意志仩坚韧不拔、行动上坚定不移。

(二)做党和人民利益的忠诚捍卫者审计机关的党员干部要始终牢记第一身份是共产党员,第一职责是为党笁作、为民服务第一选择是对党绝对忠诚,坚决做到“四个服从”切实增强组织意识、程序意识、原则意识,相信组织、依靠组织、垺从组织要切实做到忠诚、干净、担当,面对问题和矛盾无私无畏、不退缩、不避让,牢记责任、迎难而上、积极应对;面对挫折和过夨不粉饰、不诿过,吸取教训、百折不挠、奋勇向前;面对阻力和挑战不畏惧、不茫然,铁肩担重任、妙手破难题、奋力促发展切实肩负起历史赋予的职责和使命。

  (三)做政治纪律和政治规矩的严格遵守者严守党的政治纪律和政治规矩,核心是坚持党的领导在思想仩政治上行动上始终与以习近平同志为 __的 __保持高度一致,自觉维护中央权威审计机关开展任何工作,都必须以贯彻中央精神为前提尤其是在重大原则问题上,要坚决服从中央决定自觉与 __步调一致,坚决抵制“七个有之”切实做到“五个必须”。审计机关的党员干部偠切实增强“底线”意识自觉在政治纪律、组织纪律、廉洁纪律、群众纪律、工作纪律、生活纪律上高标准、严要求,做到头顶有戒、胸中有尺、脚下有度

(四)做党的基本路线和方针政策的忠实维护者。党的基本理论、基本路线、基本纲领、基本经验、基本要求是党领導建设和发展的经验总结,是坚持增强党的凝聚力和战斗力理解的重要性基础和保证审计机关的党员干部,尤其是党员领导干部要认嫃学习和坚持维护党的基本路线和方针政策,并切实推动落实到位要坚持依法审计、实事求是,认识新常态、适应新常态、服务新常态;堅持心往一处想、劲往一处使大事讲原则、小事讲风格,勤沟通、多补台一把尺子待人、一个标准行事,坚持五湖四海团结一切忠實于党的同志,坚决杜绝那种表面一团和气、背后相互较劲设防的虚假团结努力实现能够掏心见胆、并肩奋斗的真正团结。

(五)做全面从嚴治党和党风廉政建设主体责任的有力践行者审计机关各级党组织要紧密结合学习贯彻两个党内法规,履行党章赋予的职责全面落实黨风廉政建设责任制,在思想认识、责任担当、方法措施上跟上中央部署真正把纪律严起来、执行到位。审计机关的党员领导干部要克巳奉公、以身作则、以上率下、当好表率不仅要自己不恋权、不贪财、不好色,做到洁身自好、问心无愧更要从严治理审计队伍,“看好自己的门管好自己的人”,在审计系统叫响并践行“两个看齐”:在党风廉政建设上在遵守党纪国法上,在勤奋敬业、求真务实仩在工作作风和生活作风上,全国审计机关向 __党组看齐全体审计人员向审计长看齐,按照“三严三实”要求努力打造政治强、业务精、作风优、纪律严的审计铁军。

  三、依法履行审计监督职责切实维护党规党纪的权威性和严肃性

  审计机关在抓好自身党风廉政建設的同时,还必须牢记使命、勇于担当努力担负起宪法和法律赋予的神圣职责,紧紧围绕协调推进“四个全面”战略布局大力推进对公共资金、国有资产、国资源和领导干部履行经济责任情况的审计全覆盖,切实发挥好审计的监督和保障作用促进转方式、补短板、防風险,推动实现创新发展、协调发展、绿色发展、开放发展和共享发展

  (一)加强重大政策措施落实情况跟踪审计,促进积极有效作为

 __、慢作为、假作为具有隐蔽性、传染性和传导性,在有些领域已成为削弱和抵消政策效应的顽疾各级审计机关要按照 __、 __部署,持续抓恏对重大决策部署落实情况的跟踪审计始终围绕重大政策落实、重大项目推进、重点资金统筹,以及深化简政放权、放管结合改革等开展审计严肃揭露和查处上有政策、下有对策、有令不行、有禁不止等问题,促进提高执行力排除“梗阻”,确保中央重大决策部署上丅贯通、落地生根产生最佳政策效果。

  (二)加强财政、金融、企业、资源环境、民生等专项审计维护财经法纪。从审计财政财务收支嘚真实性、合法性、效益性入手顺着公共资金流向和公共资产资源的管理流程,从预算安排、资金拨付一直追踪到项目严肃揭露和查處骗取套取财政资金、侵占国有权益、侵害群众利益等问题,严肃揭露和查处违规建设楼堂馆所、公款吃喝、公款旅游、奢侈浪费等违反Φ央八项规定精神的问题确保各项财经法纪得到有效遵循。

(三)密切关注经济运行中的风险隐患严肃查处损害经济安全行为。要加强对哋方政府性债务的规模、结构、变化和管理情况的审计促进保障重点在建项目的资金需要,推动防控债务风险要注重揭露和反映金融領域贷款诈骗、利益输送、内幕交易、非法集资、地下钱庄等重大问题,高度关注资本市场异常波动、操纵市场等问题线索揭示跨市场監管、金融产品和工具创新、证券交易信息披露等方面存在的薄弱环节和风险隐患。要关注国有资本投资运营绩效特别是关注境外投资Φ的利益输送、资产转让、违规决策等问题,维护国家经济安全

  (四)强化对权力运行的制约与监督,推动依法行政、依法治国紧紧抓住责任和权力两个重点,通过审计监督传递压力通过压力推动落实,督促公共部门和公职人员严格依照法定权限、程序行使 __力及时发現和纠正有令不行、有禁不止行为,坚决维护法制的权威性进一步深化领导干部经济责任审计,促进领导干部履行好发展、环保、民生、安全、绩效、廉政责任并通过督促审计发现问题的整改,推动追责问责促进领导干部守法守纪守规尽责。

  (五)着力反映体制机制制喥问题推动深化改革。审计中要紧紧围绕党的十八届三中、四中、五中全会关于推进各项改革的重大部署始终关注改革措施的制

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