党员活动经费如何列支问题_百度文库
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党员活动经费如何列支问题
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你可能喜欢母公司往全资子公司调拨固定资产需要开票交税吗？
我们是母公司百分之百控股的子公司，现在母公司划拨了一项固定资产给我们，我们还需要发票吗？应该如何处理？
提问时间：<font color="#ff/10/16 10:30回答数：1
网友的回答共1条
这个问题比较复杂，实务中处理也是五花八门，可参考：处于不同城市的总分机构间转移资产，是否需要开具增值税 专用发票并缴纳增值税？《增值税暂行条例实施细则》第四条规定， 单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：（一）将货物交付其 他单位或者个人代销；（二）销售代 销货物；（三）设有两个以上机构并 实行统一核算的纳税人，将货物从 一个机构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除 外……另外，《国家税务总局关于企 业所属机构间移送货物征收增值税 问题的通知》（国税发[ 号） 规定，《增值税暂行条例实施细则》 第四条视同销售货物行为的第（三） 项所称的“用于销售”，是指受货机 构发生以下情形之一的经营行为：1. 向购货方开具发票；2. 向购货方收 取货款。受货机构的货物移送行为 有上述两项情形之一的，应当向所 在地税务机关缴纳增值税；未发生 上述两项情形的，则应由总机构统 一缴纳增值税。 《增值税暂行条例实施细则》第 二十一条明确，前款所称固定资产， 是指使用期限超过12 个月的机器、 机械、运输工具以及其他与生产经 营有关的设备、工具、器具等。从 上述规定可以看出，总分支机构间 转移的固定资产显然不属于“用于 销售”，而是以使用为目的。另外， 从增值税相关法规制定的原则来看， “货物”与“固定资产”的税务处理 也存在差异。 也就是说，在总分机构统一核 算（不独立计算盈亏和会计决算） 的情况下（不考虑同一县或市的情 况），对于货物，如果受货分公司用 于销售，发生了向购货方收款或开 票的情形的，总公司的移送（拨付） 行为应视同销售缴纳增值税。对于 问题中提到的“转移”固定资产， 应区分几种情况分别处理： 1. 如果总机构向分支机构转移 固定资产，只是为了提高资产使用 效率，并未从分支机构取得货币、 货物或者其他经济利益，不具备有 偿销售货物实质，因此，就不用视 同销售缴纳增值税。在此情况下， 总机构的移送（拨付）行为不涉及 视同销售缴纳增值税问题。账务处 理应为： 总机构： 借：内部划拨资产——划出资产 贷：固定资产 分支机构： 借：固定资产 　　贷：内部划拨资产 ——划入资产 2. 如果“转移”的固定资产是 为了销售，那么这时的固定资产就 应视同前述的“货物”，计算缴纳流 转税。如果该项固定资产为不动产， 那么总公司在“转移”时应确认收 入，开发票并计提营业税。如果该 项固定资产为机械设备，根据《财 政部 国家税务总局关于全国实施增 值税转型改革若干问题的通知》（财 税[ 号）第四款规定，自 2009 年1 月1 日起，纳税人销售自 己使用过的固定资产，应区分不同 情形征收增值税：（一）销售自己使 用过的2009 年1 月1 日以后购进或 者自制的固定资产，按照适用税率 征收增值税；（二）2008 年12 月31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围 试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年12 月31 日以前购进或者自 总分支机构间资产转移的涉税处理 王占伟 张莲清 28 201 2年第8期 制的固定资产，按照4% 征收率减半 征收增值税；（三）2008 年12 月31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围 试点的纳税人，销售自己使用过的 在本地区扩大增值税抵扣范围试点 以前购进或者自制的固定资产，按 照4%征收率减半征收增值税；销售 自己使用过的在本地区扩大增值税 抵扣范围试点以后购进或者自制的 固定资产，按照适用税率征收增值 税。本通知所称已使用过的固定资 产，是指纳税人根据财务会计制度 已经计提折旧的固定资产。 3. 如果总公司“转移”的该项固 定资产是为分公司专门购买的，总公 司从未使用过，那么总公司就应直接 按照适用税率计算缴纳增值税。 4. 如果这种“转移”固定资产 是一种转让企业全部产权的行为， 《国家税务总局关于转让企业全部产 权不征收增值税问题的批复》（国税 函[ 号）规定，根据《增值 税暂行条例》及其《实施细则》的 规定，增值税的征收范围为销售货 物或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物。转让企业全部产权是 整体转让企业资产、债权、债务及 劳动力的行为。因此，转让企业全 部产权涉及的应税货物的转让，不 属于增值税的征税范围，不征收增 值税；另外，《国家税务总局关于转 让企业产权不征营业税问题的批复》 （国税函[ 号）规定，根据 《营业税暂行条例》及其《实施细则》 的规定，营业税的征收范围为有偿 提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产的行为。转让企业产权 是整体转让企业资产、债权、债务 及劳动力的行为，其转让价格是由 资产价值决定的，与企业销售不动 产、转让无形资产的行为完全不同。 因此，转让企业产权的行为不属于 营业税征收范围，不应征收营业税； 根据《国家税务总局关于纳税人资 产重组有关增值税问题的公告》（国 家税务总局公告2011 年第13 号）规 定，纳税人在资产重组过程中，通 过合并、分立、出售、置换等方式， 将全部或者部分实物资产以及与其 相关联的债权、负债和劳动力一并 转让给其他单位和个人，不属于增 值税的征税范围，其中涉及的货物 转让，不征收增值税。 5. 如果这种“转移”固定资产是 一种“借用”行为，那么固定资产还 反映在总公司的账上，只需要分公司 承担这部分固定资产的折旧费就可以 了，这就不涉及增值税的问题。 例如，昊天公司是境内一家内资 机械制造企业，在外省市设了一家分 公司A（非独立法人），总公司将一 条生产线转给分公司A 使用，该生 产线原值为300 万元。假设总公司在 将该设备调拨给A 分公司时，约定 好由分公司每年支付给总公司30 万 元，作为总公司购入这项固定资产的 折旧补偿（假设该固定资产的预计使 用年限为10 年，不考虑净残值）。在 此情况下，总公司每年收到的30 万 元折旧费是否应作收入处理？分公司 是否可列支这部分费用？ 《企业所得税法实施条例》第 四十九条规定，企业之间支付的管理 费、企业内部营业机构之间支付的租 金和特许权使用费，以及非银行企业 内营业机构之间支付的利息，不得 扣除。《企业所得税法实施条例释义》 一书明确，企业内部营业机构属于企 业的组成部分，不是一个对外独立的 实体，根据企业所得税法汇总纳税的 规定，它不是一个独立的纳税人，而 应由企业总机构统一代表企业进行汇 总纳税。实践中，企业出于管理和生 产经营等因素的需要，可能采取相对 独立的内部营业机构管理，内部营业 机构在企业内部具有相对独立的资 产、经营范围等，这就可能使这些内 部营业机构之间发生类似于独立企业 之间进行的所谓融通资金、调剂资产、 提供经营管理等行为。但是企业内部 营业机构之间进行的这类业务活动， 属于内部业务活动，虽然在不同内部 营业机构之间，可能也有某种账面记 录，区分不同内部营业机构之间的收 入、支出等，但是在缴纳企业所得税 时，由于它们不是独立的纳税人，需 由总公司汇总纳税，所以对于这些内 部业务往来所产生的费用，均不计入 收入和作为费用扣除。 在这种情况下，总公司每年应 在自己的账务上正常计提这项固定 资产的折旧，收到30 万元时，挂在 与A 分公司的往来账上。同样，A 分公司也只需将支付给总公司的款 项挂在往来账上。年底总公司对分 公司进行利润考核时，再由A 分公 司承担这部分折旧费用即可。
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