如果被审计单位现金折扣单独记账，注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制制度是否有效的审计证据的最佳方法是( )。 _答案_百度高考
如果被审计单位现金折扣单独记账，注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制制度是否有效的审计证据的最佳方法是(
A．观察B．查询及函证C．分析程序D．检查
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现金折扣的会计处理具体是怎样进行的
&&& 现金折扣又称销售折扣。为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。对于现金折扣，会计上有两种处理方法可供选择，一是总价法，二是净价法。下面我们就来看一下现金折扣的会计处理吧！&&& 　　1、以商品销售价款作为计算现金折扣的依据?纳税不涉及调整。　　例：某企业销售商品一批?增值税专用发票上注明销售价款为20000元?增值税3400元。合同约定条件为3/10?n/30.若客户在10天内偿付货款?应享受现金折扣600(20000?%)元?即销货方记入财务费用金额为600元。这种处理方法不涉及纳税调整问题。　　企业赊销商品时：　　借：应收账款　23400　　&&& 贷：主营业务收入　20000　　&&&&&&& 应交税费―――应交增值税(销项税额)　3400　　折扣期内收款时：　　借：银行存款　22800　　&&& 财务费用　600　　&&& 贷：应收账款　23400　　2、以商品销售价款和增值税的合计数作为计算现金折扣的依据？同时纳税调整减少。 　　上例中若客户在10天内付款？享受现金折扣为702元。即销货方记入财务费用的金额为600（20000?%）元？同时冲减增值税额102（3400?%）元。 　　企业赊销商品时： 　　借：应收账款　23400 　　　　贷：主营业务收入　20000 　　　　　　应交税费―――应交增值税（销项税额）　3400 　　折扣期内收款时： 　　借：银行存款　22698 　　　　财务费用　600 　　　　应交税费―――应交增值税（销项税额）　102 　　　　贷：应收账款　23400 　　3、以商品销售价款作为计算现金折扣的依据？增值税专用发票待现金折扣确定时再开。 　　货款金额20000元？现金折扣金额600（20000?%）元？增值税销项税额为（）?7%=3298元。 　　开具发票时： 　　借：银行存款　22698 　　　　贷：主营业务收入　19400 　　　　　　应交税费―――应交增值税（销项税额）　3298 &&& 我在上面列举了实际的例子来进行说明现金折扣的处理，希望能让大家更加容易的理解。另外，核算现金折扣的方法有三种：总价法、净价法和备抵法。我国新企业会计准则要求采用总价法入账，不允许采用净价法。&
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北京拓世宏业科技发展有限公司 Beijing Tuo Shi Hong Ye Science&Technology Development Co.,Ltd 版权所有现金折扣税务处理应注意的几点事项
纳税服务网
　　现金折扣是企业经营中经常发生的业务，主要是销售方为了加快回笼资金，鼓励购买方提前付款而付出的代价。大家都很熟悉的现金折扣表达式（2/10，n/30），意思是在10天内付款，可以享受付款总额2%的折扣，即应付100元，可以只付98元即可。现金折扣在账务上的处理基本上没有什么争议，计入财务费用。但在税务上却有一些争议点：
　　一、现金折扣是否属于流转税的范围
　　实行现金折扣的销售方，以牺牲利息的方式，提前获得了资金；享受现金折扣的购买方，用提前支付的方式，获得了利息的收益，这是否属于营业税中“金融业”中的“贷款”行为？
　　《国家税务总局关于印发&营业税税目注释（试行稿）&的通知》（国税发〔号）,” 贷款，是指将资金贷与他人使用的业务，包括自有资金贷款和转贷”。上述例子中，账期30天，如果选择在第10天付款，可以理解为购买方将98元的本金贷给销售方20天，获得了2元的利息收益，从这个角度，似乎将购买方取得的利息收益定性为贷款行为计征营业税也无不妥。但是在现实征管中，也有很多地方认为现金折扣不属于计征营业税的贷款行为。这个问题牵一发而动全身，如果应征营业税，那么销售方的现金折扣税前扣除就必须取得发票，因为可以取得发票；如果不征营业税，那么销售方的现金折扣税前扣除应以其他相关真实资料税前扣除，因为无法取得发票。
　　现金折扣是否属于增值税的范围？
　　个人认为不属于，因为购买方享受现金折扣，相当于购买方收取了折扣的款项，这不符合增值税条例中关于增值税价外费用的规定，销售方收取的才属于价外费用。所以，有的销售方向购买方索取现金折扣的增值税发票，个人认为是不妥当的。
　　二、现金折扣是否应与销售额开在一张发票上
　　《国家税务总局关于印发&增值税若干具体问题的规定&的通知》（国税发【1993】第154号）规定，“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”
　　有的人以此为依据，认为文中所述的折扣，也包括现金折扣方式，所以销售方可以开具销售折扣发票，冲减收入和销项税。笔者不太认同此种观点。
　　现金折扣一般是发生在销售行为完成后，对于应收款项的优惠。而销售折扣一般是在销售发生时给予购买者以价格上的优惠。一个是销售后对于收款的优惠，一个是销售时对于价格的优惠，两者在本质上还是不同的。当然，《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的知》（国税函〔号）规定的“由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。”虽然是在销售后开具红字发票，但其性质仍然是“价格”优惠或补偿，与现金折扣对于应收款项的折扣是不同的。
　　同时，我们根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔号）中规定的“债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。”也可以看出，税务上认为现金折扣不能冲减收入金额。虽然这是企业所得税上的规定，但从概念上来讲，税务是认为销售折扣与现金折扣是不同的。即，现金折扣应按照总价法处理，不能冲减收入，在增值税上也不能冲减税基，减少销项税。
　　当然，现实中也有以销售折扣名义代替现金折扣行为，比如，发生了现金折扣的行为，却以销售折扣名义开具发票，如此处理不符合财务与税务上对于现金折扣的规定。
　　三、现金折扣是否应进项税转出
　　购买方购买100元的商品，抵扣进项税17元，假设现金折扣为2%，购买方只需付117×（1-2%）=114.66元，对于少支付的2.34元，是否应将其中的增值税2.34÷1.17×17%=0.34元做进项税转出？有些企业将其做进项税转出，有些税务机关也是这样要求的。笔者仍然坚持上文中的观点，即现金折扣是对于应收款项的折扣，不是价格上的折扣，从增值税链条概念来讲，销售方缴纳增值税17元，购买方即应抵扣17元，不能因为少付款而减少其抵扣增值税金额。如果按照销售折扣处理，销售方开具发票从销售额中扣减折扣额，减少缴纳的增值税，这样购买方少抵扣是正常的，总而言之，笔者认为，现金折扣与销售折扣是不一样的。
　　四、现金折扣如何税前扣除
　　875号文件规定，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。但是这里仍然还是老问题，没有发票怎么办？并没有明确规定是否需要发票，我们参照青岛市的规定：
　　《青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告》规定，
　　“符合国税函[号文件第一条第(五)款规定的现金折扣，可凭双方盖章确认的有效合同、根据实际情况计算的折扣金额明细、银行付款凭据、收款收据等证明该业务真实发生的合法凭据据实列支。“
　　所以在实际执行时，还应注意当地税务机关的规定，这又回到本文一开始的问题，如果现金折扣不属于流转税的范围，实际上是可以凭借各种资料证实其真实性及合理性从而税前扣除，因为无法取得发票。
　　五、以现金折扣名义税前扣除费用
　　有些纳税人利用现金折扣税前扣除在是否使用发票上的纠结，以现金折扣的名义税前扣除其他的费用。
　　比如，应收账款100万，但其中有40万无法收回，这属于坏账。但一般来讲坏账的税前扣除需要进行专项审批，如果材料并不能符合税法文件的要求，则坏账很可能不能税前扣除，所以有的纳税人以现金折扣的名义计入财务费用从而税前扣除。这实际上是具有税务风险的，一个企业应该有现金折扣的成文的政策，如果发生这种与现金折扣政策不符的行为，会引起税务稽查应有的警惕性。所以，现金折扣除了提供盖章确认的有效合同、根据实际情况计算的折扣金额明细、银行付款凭据、收款收据等，还应提供纳税人一贯的稳定的现金折扣政策，以证明其合理性，防止纳税人随意更改，从而利用现金折扣虚假税前扣除。以下试题来自：
多项选择题下列表述正确的有(
)。A．商业折扣一般在交易发生时已经确定，不需要在买卖双方的任何一方的账上反映B．商业折扣对应收账款的入账价值没有实质影响C．商业折扣成功与否取决于买方付款是否及时D．现金折扣采用总价法记账时，销售方将现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理E．现金折扣采用净价法记账时，销售方将客户超过付款期而多收的收入视为提供信贷获得的收入处理
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1A．经批准转销的坏账B．收回过去已经确认并转销的坏账C．确实无法支付的应付账款D．年末按一定方法计算出的坏账准备应有数额E．年末实际提取并计入“资产减值准备”的坏账准备2A．应收账款B．应收票据C．预付账款D．预收账款E．其他应收款3A．外币资本折算差额B．买卖外汇时发生的折算差额C．外币会计报表折算差额D．期末应收账款科目的折算差额E．期末应付账款科目的折算差额4A．债务单位现金流量严重不足B．与关联方发生的应收款项C．计划进行债务重组的应收款项D．未逾期的预付账款E．当年发生的应收款项5A．外币贷款抵押存款B．信用证保证金存款C．出租固定资产应收取的租金收入D．支付的工程投标保证金E．债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息
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