 上传我的文档
 下载
 收藏
该文档贡献者很忙，什么也没留下。
 下载此文档
正在努力加载中...
建筑劳务走“清包工合同”最合算
下载积分：2000
内容提示：建筑劳务走“清包工合同”最合算
文档格式：DOCX|
浏览次数：7|
上传日期： 11:27:27|
文档星级：
该用户还上传了这些文档
建筑劳务走“清包工合同”最合算
官方公共微信登录 | 注册
没有账号？
下次自动登录
营改增后，施工企业如何选择建筑劳务最合算？【一】
00:00/07:02摘要：建筑网为建筑人士解答“营改增对施工企业的影响及对策”，针对营改增对建筑企业影响因素，相关建筑人员帮助建筑企业做好应对措施。
一说到营改增影响，相关人士还是比较陌生的，实施营改增之后，对对财务管理有什么影响？应对营改增的措施有哪些呢？以下是中国为建筑人士分析营改增对的影响基本内容：
建筑网小编通过本网站专栏的知识整理，营改增对施工企业的影响内容包括：
营改增对施工企业的影响：
企业税负上升的挑战
营业税改增值税后，应缴税款计算方式的变更，直接导致企业应缴税款数额变更。理论上，营改增后，企业的税负有可能会下降，也有专家论证认为，由于材料、设备抵扣的原因，营业税改增值税后，税负必然下降。但是由于我国大多数建筑施工企业的管理方法仍处于传统且粗放水平，企业的财务管理制度落后、宽松的承包模式无法对项目部及分公司进行有效管理，这些都直接导致企业对于进项税额的管理力度不足。多家建筑企业的实际测算结论也均显示营改增后企业的税负不降反增。
企业传统管理模式的挑战
营业税改增值税的重要目的之一就是促进经济结构调整，支持现代服务业的发展，其中也自然包括促进企业经营管理模式的现代化。在现行大多数建筑业企业的传统管理方法和粗放管理水平情况下，负担加重是无疑的。因此，也有学者把&营改增&看做是倒逼施工企业加强自身管理提升管理水平的良好机遇。营改增后，施工企业如何健全自身的管理制度，改善自身的财务管理和风险管控，将成为又一挑战。
建筑成本增加的挑战
据统计，施工企业的人工费、建筑劳务成本占据建筑施工成本的比例约30% 左右，一方面，建筑劳务公司没有被纳入《营业税改增值税试点方案》，建筑劳务公司无法提供增值税专用发票，建筑企业就有约30%的成本无法抵扣；另一方面，若建筑劳务公司也被纳入《营业税改增值税试点方案》，因为其几乎没有任何进项税抵扣，劳务公司增值税税额最终也是要由建筑施工企业负担，建筑劳务市场价格也就会继续上升。
新旧制度衔接阶段不确定因素的挑战
虽然《营业税改增值税试点方案》已经正式实施，但是各地相对人工费调整、定额编制、工程量清单计价规则、营改增前新购的生产设备抵扣、增值税缴纳节点等问题尚未出台明确政策，企业近期的报价活动中需要密切关注相应的涉税政策变动。例如，现行的营业税属于价内税，而增值税是价外税。价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，税款将由销售款来承担并从中扣除。价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。营业税实际是向单位收取的，施工企业属于代收代缴。那么，当定额编制以及工程量清单计价规则未相应进行调整的过渡期，就会给施工企业在成本预算时增添不确定因素。
建筑施工企业应对营改增措施：
完善合同约定，明确付款程序
笔者曾代理的一起建设工程施工合同纠纷中，总包方与分包方对相关税费约定由总包方代扣代缴，在工程审定结算时再从工程款中予以扣除。工程审定结算时，总包方要求分包方支付由总包方代扣代缴的税费总计60 万元，而分包方指出其作为钢结构制作、销售、安装公司，一直是按照增值税规定开具增值税专用发票，且已经开具了等额增值税发票。但是总包方无法使用这些专用发票进行抵扣，双方争执不下，进而诉至法院。虽然最终双方接受了法院的调解，但双方为了办理相关税费的抵扣也花费了大量精力和时间。
该案也提醒建筑施工企业，在合同约定中，要注意约定明确的税费凭证。营改增后，施工企业在分包合同、材料采购合同等合同中应当明确约定由对方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定对方提供相应的清款申请、购销凭证、增值税发票后再行付款。
加强对承包人和分公司的管理
内部承包和分公司经营有利于企业业务拓展，但是也给企业带来了诸多管理问题。营改增后，很多承包人和分公司尚不清楚，还一味地以为只要能够提供相应的工程款发票便可，这势必会导致最终结算时发生纠纷。施工企业应当对承包人和分公司及时进行培训，要求其注意收取并保存相应的增值税专用发票。
选择具有增值税纳税人资格的合作商
此次税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，以免无法抵扣企业增值税。加强税法培训，做好相应报价调整。营业税改增值税虽然制度已经确定，但具体的实施方案，各地尚未出台相应政策。企业相当一部分人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区别等税法规定尚不了解，施工企业应当积极组织财务、管理、造价等人员进行培训，同时保持与税务、建设主管部门的沟通，以尽快了解最新税制规定，调整报价方案。
以上是为人士收集整理的关于&营改增对施工企业的影响及对策&的详细建筑知识介绍。&
关注（），实时了解建筑行业最新动态。
更多关于建筑行业独家信息，敬请实时关注建筑网微信号。
建造师中标情况：
嘉兴市禾元园林工程有限公司：建造师&&&&&
嘉兴市东山建设有限公司：建造师&&&&&
崇仁发达建筑工程有限责任公司：建造师&&&&&
广西林海园林建设有限公司：建造师&&&&&
福建百洲建设工程有限公司：建造师&&&&&
相关阅读：
建筑知识：营改增以后，施工企业如何跟“业主”签合同？_多采多宜吧_百度贴吧
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&签到排名：今日本吧第个签到，本吧因你更精彩，明天继续来努力！
本吧签到人数：0可签7级以上的吧50个
本月漏签0次！成为超级会员，赠送8张补签卡连续签到：天&&累计签到：天超级会员单次开通12个月以上，赠送连续签到卡3张
关注：4贴子：
营改增以后，施工企业如何跟“业主”签合同？
导语营改增以后，“业主”主要分成2类：1、不能抵扣增值税进项税的业主，比如给政府做的工程，办公大楼、建的学校、修的公路等。2、可以抵扣增值税进项税的业主，比如房地产公司、工业制造企业等；第一类业主，是不能抵扣增值税进项税的，所以我们最好签包工包料的合同，这样我们可以抵扣17%。第二类业主，像房地产公司是需要交11%的增值税，他的成本需要抵扣。而工业制造企业，按税法的规定，号以后，自建工程包括办公楼、厂房等不动产，里面含的增值税进项税，分2年抵扣。第1年抵扣60%，第2年抵扣40%。那么第二类业主，是签包工包料合同，还是签甲供材合同呢？如果他们自己买材料，可以抵扣17%；如果包工包料，你们给他开的发票则可以抵扣11%。因此，这类业主很有可能跟你签甲供材合同。签合同的技巧企业交多少税，不是财务做账做出来的，而是公司做业务做出来的，重点是公司签合同钱出来的。要降低你的税负，就要管控你的业务流程，管控你的业务环节，重点就是管控签合同环节！1第一类业主第一选择：签包工包料合同是上上策！如果是不能抵扣增值税进项税的业主，在战略上，我们一定要签包工包料合同，这样会更省税。一般来讲，建筑企业的材料费、设备费要占到工程造价60%--70%，人工费占到20%--30%。1、材料费税负：营改增以后，如果签包工包料合同，我们给业主开发票，一定要按11%算税。可是，材料和设备是施工企业自己采购的，可以抵扣17%。这样一来，材料费、设备费下降6个点，对于总报价而言，税负下降60%*6%=3.6%。营改增之前，企业要交3%的税，乘以60%，那么材料费、设备费所占份额时1.8%。也就是说营改增之后，我们在材料费、设备费这一块，就少交3.6%+1.8%=5.4%的税。2、人工费税负：营改增以后，人工费这一块是按照11%计税的。但是，我们是外包给建筑劳务公司的，建筑劳务公司是按3%简易计税的。所以，建筑劳务公司可以给总包公司开3%的增值税专用发票，那么总承包的人工费可以抵扣3个点。而总承包给业主开是11%。对总承包而言，人工费增加8个点。人工费按30%计算，那么人工费所占的税额是2.4%。营改增之前，如果总承包把人工同样给建筑劳务公司，总承包公司可以差额抵扣营业税，建筑劳务公司还是3%，总承包给业主开也是3%，这样就抵掉了。也就是说，营改增之前，人工费是不需要交税的。也就是说，营改增以后，人工费税费增加2.4%。3、总税负： 材料费、设备费降低5.4%，人工费增加2.4%，总体来说，整体税费还是降低3%。但是，有一个前提，我们是假设材料和设备是可以抵扣17%的。实际上这种假设是不现实的。因为砂石料、商品混凝土只能抵扣3%。一般来说，砂石料和商品混凝土可以粗略计为2%左右。对于建筑企业来讲，税费至少还是降了1%（3%-2%）的。另外，办公用品、机械费等还可以抵扣一些增值税。结论：营改增以后，包工包料的合同，税费一定是下降的。包工包料的合同，对于施工企业来讲，是上上策的选择，最实惠的。如果业主不能抵扣增值税进项税，那么他买材料的话绝对是一种浪费。所以就需要我们跟他们沟通协商，一定要签包工包料的合同。第二选择：业主指定供应商和价格，施工企业签“名义”上的包工料合同如果业主不愿意签包工包料的合同，项目负责人一定要想方设法一定要签，至少是法律形式上的包工包料合同。比如，可以让业主指定材料的供应商，甚至价格也可以让业主确定。但是，一定要材料商跟施工企业签采购合同，由施工企业把采购款支付给供应商，供应商开17%的发票给施工企业。按照《建筑法》第25条规定，业主指定供应商是违法行为。不过，不管如何操作，都要在合法的程序中达到我们的目标。第三选择：将业主看作施工企业的代购员 业主坚持自己采购，这时施工企业就要想方设法把业主变成施工企业的代购员。比如：工程材料费700万，人工费300万。业主找供应商买材料，要变成建筑公司委托业主去买材料。这样，签采购合同时，一定要建筑公司跟供应商签合同，一定不能让业主跟供应商签合同。最后，一定要业主先把材料款付给施工企业，再由施工企业付给材料供应商。如果业主不愿意把材料款付给施工企业，而是直接给供应商，怎么办？这种情况下，材料商开票给施工企业，是不能抵扣的，因为钱是业主付的，这叫做“票款不一”。如果说，业主一定要把材料款付给供应商， 施工企业一定要跟业主签订一份700万的无利息借款合同。签完以后，马上再签一份第三方合同，即建筑企业委托业主把钱付给供应商的“三方委托支付协议书”。在这2份合同的前提下，业主作为代购员没有发生垫款行为，这样拿到的票虽然表面上“票款不一”，实质上是一致的，仍然可以抵扣增值税进项税。第四选择：先开票、后付款，签“三方委托支付协议书”业主不愿意签借款合同怎么办？这时的解决方法是“先开票，后付款”。也就是在业主每次给材料商付款之前，建筑企业应该先给业主公司开具增值税普通发票。按照财税《2016》36号附件2第41条第2项规定，营改增以后，建筑企业增值税纳税义务时间是收到业主预收账款的当天。这种操作的意思是，业主给了建筑公司一笔预收款，建筑公司拿着预收款找到供应商买材料。不过呢，预收款没有先放到建筑公司的账上来，通过业主直接把预付款拨付给材料商。同样，开完普票之后，业主、建筑公司、材料商三方还要再签“三方委托支付协议书”，这样仍然可以抵扣增值税进项税17%。为什么是普票？因为业主不能抵扣增值税进项税，因此施工企业只能给业主开增值税普票，不能开专票。相当于，业主给我们的钱，施工企业叫预收款，业主方叫预付款，我们按照规定执行了增值税纳税义务时间的规定。而之后签的“三方委托支付协议”，相当于我们把业主付的预付款划给了材料供应商。不过，这笔钱没有经过施工企业的账号。2第二类业主以房地产公司、工业制造企业为代表的，可以抵扣增值税进项税的业主。这类业主，一定会要求自己买材料的，因为他是可以抵扣17%的，所以一定会要求跟施工企业签甲供合同。一般来讲，一个工程的材料费是一定的，业主可能只购买主材和设备，部分主材和辅料由施工企业购买。然而对于施工企业来讲，很多辅料、办公用品是很难拿到增值税转票的。营改增以后，施工企业人工费的税率是增加了2.4%的，不能买主材的话，就不能抵扣，那就相当于施工企业的税负要加重。增值税的计税方法有2种：一种是一般计税，施工企业按11%来交税；一种是简易计税，施工企业按3%交税。实际上，如果施工企业按照简易计税方法来计税，增值税实际税负是3%/（1+3%）=2.91%。如果施工企业按照一般计税方法来计税，增值税实际税负是11%/（1+11%）*11%=9.91%。如果施工企业按照简易计税算增值税，这个项目发生所有成本的进项税不可以享受抵扣优惠；如果选用一般计税的方法，本项目发生所有成本的进项税可以享受抵扣优惠。另外，我们的建筑工程有不同的形态，有建筑、路桥、电缆、土建、装修安装工程，不同工程的材料和设备所占的比重是完全不一样的。那么，当业主要求甲供材时，施工企业如何选择计税方法呢？法律规定，纳税人为甲供工程提供建筑劳务，可以选择简易计税。言外之意就是，施工企业可以选择简易计税，也可以选择一般计税。号以后，新发生的甲供材合同，施工企业可以自由选择计税方法。首先了解一下，什么是甲供材？甲供工程是全部或部分材料、设备由发包方承担的建筑公司。这个“部分”没有明确的比例规定，是由三方协商确定的。业主买的多，施工企业自然就买的少了。因此，施工企业选择一般计税还是简易计税，关键是由施工企业与业主谈判，由施工企业所购买的设备、材料所占比重有多少决定。增值税发票分两种，分为增值税普通发票和增值税专用发票。对于一般纳税人来讲，对外我们可以开增值税普通发票，也可以开增值税专用发票，税负都是11%。增值税普通发票，对于对方而言是不能抵扣的，而我们仍然可以抵扣；增值税专用发票，对方可以抵扣。营改增以后，增值税进项税的抵扣，只能用增值税专用发票。但增值税专用发票，别人开给你以后，上面标注有开票日期，开票日期180天以内，一定要在网上认证，不认证是不能抵扣增值税的。如果超过180天，这个增值税是要计成本的，可以用来抵扣企业所得税。? 案例说明：买钢材1170万，拿到增值税专票，按道理是可以抵扣170万的进项税，结果开票日期180天以内没有认证，那就不能抵扣了。那这170万就要计入你的采购成本，以后企业所得税会减掉170万。所以，施工企业在拿到增值税专票的情况下，你的账上没有销项税，只有进项税，这叫“倒挂”，“倒挂”不能抵扣，怎么办？这个月不能抵扣就下个月抵，可以一直往后延，慢慢抵。有一个抵扣期限，可以一直到公司倒闭的那一天，都是可以抵扣的。在简易计税的情况下，增值税是不能抵扣进项税，但是可以抵扣企业所得税。不过，营改增以前，企业所得税=（收入-成本）*25%，而收入和成本里面，都是含了增值税的。营改增以后，只有你获得增值税专票的情况下，成本要下降，收入要下降，因为什么？当然是因为减掉了增值税。那么当业主选择甲供材，施工企业到底选择那种计税方法呢？结论：施工企业采购物资的价税合计，如果大于甲供材合同约定的工程价税合计的30%，就采用一般计税；如果小于甲供材合同约定的工程价税合计的30%，就采用简易计税。转自：多采多宜B2B建材商城
贴吧热议榜
使用签名档&&
保存至快速回贴}