按组合计提坏账准备的计提方法： 组合名称计提方法 账龄组合账龄分析法 (2)组合中
证券代码：000650证券简称：仁和药业公告编号：仁和药业股份有限公司关于会计估计变更的公告本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整
仁和药业：关于会计估计变更的
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　　代码：000650
简称：仁和药业
　　仁和药业份有限公司
　　关于会计估计变更的公告
　　本公司及董事会全体成员保证信息内容的真实、准确和完整，没有虚假
　　记载、误导性陈述或者重大遗漏。
　　根据《企业会计准则第28号DD会计、会计变更及差错更正》 《深
　　圳证券交易所信息业务备忘录第28号DD会计政策及会计估计变更》等相关
　　规定，仁和药业份有限公司(以下简称“公司”)日召开了第六
　　届董事会第十二次临时会议，审议并通过了《关于会计估计变更的议案》，现将
　　具体情况公告如下：
　　一、本次会计估计变更情况概述
　　(一)变更日期：日
　　(二)变更原因：根据公司财务在合并报表中，涉及对合并范围内母子公司或
　　各子公司(含控股公司)之间存在应收往来款项业务，按账龄组合计提坏账准备
　　的确认标准、计提方法上没有单独的明确，不利于合并报表工作。现根据《企业
　　会计准则》的要求，对公司2014年会计估计―“应收款项坏账准备的确认标准、
　　计提方法”进行修订和完善。
　　(三)变更前采用的会计政策：
　　应收款项坏账准备的确认标准、计提方法
　　1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
　　单项金额重大的应收款项的确认标准：
　　金额 100 万元以上(含 100 万元)的
　　单项金额重大的判断依据或金额标准
　　应收账款及其他应收款。
　　单独进行减值测试，根据预计未来现
　　金流量现值低于其账面价值的差额计
　　单项金额重大并单项计提坏账准备的
提坏账准备，计入当期损益。
　　计提方法
单独测试未发生减值的应收账款、其
　　他应收款，以账龄为信用风险组合按
　　照账龄分析法计提坏账准备。
　　2、按组合计提坏账准备的应收款项：
　　(1)确认组合的依据及坏账准备计提方法
　　确定组合的依据：
　　组合名称
　　鉴于相同账龄的应收账款及其他应收款具有类似信
　　用风险特征，对单项金额重大单独测试未发生减值
　　账龄组合
　　的应收款项会同单项金额不重大的应收款项，公司
　　以账龄作为信用风险特征进行组合。
　　按组合计提坏账准备的计提方法：
　　组合名称
　　账龄组合
账龄分析法
　　(2)组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
应收账款计提比例(%)
其他应收款计提比例(%)
　　1 年以内(含 1 年，下同)
　　1至2年
　　2至3年
　　3至4年
　　4至5年
　　5 年以上
　　3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：
　　有客观证据表明单项金额虽不重大，
　　单项计提坏账准备的理由
但因其发生了特殊减值的应收账款应
　　进行单项减值测试。
　　根据未来现金流量现值低于其账面价
　　坏账准备的计提方法
值的差额，确认减值损失，并据此计
　　提相应的坏账准备
　　4、期末对于不适用按类似信用风险特征组合的应收票据、预付账款和长期应收款
　　均进行单项减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于
　　其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。如经减值测试未发现减值的，则不计
　　提坏账准备。
　　(四)变更后采用的会计政策：
　　应收款项坏账准备的确认标准、计提方法
　　1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
　　单项金额重大的应收款项的确认标准：
　　金额 100 万元以上(含 100 万元)的
　　单项金额重大的判断依据或金额标准
　　应收账款及其他应收款。
　　单独进行减值测试，根据预计未来现
　　金流量现值低于其账面价值的差额计
　　单项金额重大并单项计提坏账准备的
提坏账准备，计入当期损益。
　　计提方法
单独测试未发生减值的应收账款、其
　　他应收款，以账龄为信用风险组合按
　　照账龄分析法计提坏账准备。
　　2、按组合计提坏账准备的应收款项：
　　(1)确认组合的依据及坏账准备计提方法
　　确定组合的依据：
　　组合名称
　　鉴于相同账龄的应收账款及其他应收款具有类似信
　　用风险特征，对单项金额重大单独测试未发生减值
　　账龄组合
　　的应收款项会同单项金额不重大的应收款项，公司
　　以账龄作为信用风险特征进行组合。
　　按组合计提坏账准备的计提方法：
　　组合名称
　　账龄组合
账龄分析法
　　(2)组合中，将应收款项按款项性质分为销售货款、往来款和合并范围内单位的应收
　　款项。对销售货款、往来款采用账龄分析法计提坏账准备，对合并范围内单位的应收款项
　　不计提坏账准备。
　　采用账龄分析法计提坏账准备的：
应收账款计提比例(%)
其他应收款计提比例(%)
　　1 年以内(含 1 年，下同)
　　1至2年
　　2至3年
　　3至4年
　　4至5年
　　5 年以上
　　3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：
　　有客观证据表明单项金额虽不重大，
　　单项计提坏账准备的理由
但因其发生了特殊减值的应收账款应
　　进行单项减值测试。
　　根据未来现金流量现值低于其账面价
　　坏账准备的计提方法
值的差额，确认减值损失，并据此计
　　提相应的坏账准备
　　4、期末对于不适用按类似信用风险特征组合的应收票据、预付账款和长期应收款均
　　进行单项减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其
　　账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。如经减值测试未发现减值的，则不计提
　　坏账准备。
　　(五)审批程序：根据《深交所股票规则》、《深交所公司信息披露
　　工作指引第7号DD会计政策及会计估计变更》及《公司章程》的有关规定，本
　　次会计估计变更无需提交股东大会审议。
　　二、本次会计估计变更对公司的影响
　　公司在原披露的主要会计政策、会计估计和前期差错(十)应收款项坏账准
　　备的确认标准、计提方法的2、 2)中将“组合中，采用账龄分析法计提坏账准
　　备的”改为“组合中，将应收款项按款项性质分为销售货款、往来款和合并范围
　　内单位的应收款项。对销售货款、往来款采用账龄分析法计提坏账准备，对合并
　　范围内单位的应收款项不计提坏账准备”。
　　此项会计估计变更，不会对公司业务范围造成影响，对财务合并报表、公司
　　利润、公司所有者权益均不产生任何影响，对公司近三年已披露的年度和今年已
　　公告的定期财务报告也不造成任何影响。所以，本次会计估计变更不需要提交股
　　东大会审议。
　　三、董事会关于会计估计变更合理性说明
　　公司董事会认为：依照《企业会计准则》的相关规定，结合公司的实际情况，
　　将应收款项按款项性质分为销售货款、往来款和合并范围内单位的应收款项。对
　　销售货款、往来款采用账龄分析法计提坏账准备，对合并范围内单位的应收款项
　　不计提坏账准备。符合企业会计准则及相关解释规定，使公司的合并报表能够更
　　加恰当地反映公司的财务状况和经营成果，提供更可靠、更相关的会计信息，符
　　合公司及所有股东的利益。
　　四、公司独立董事意见
　　公司独立董事段继东、涂书田、郭华平对本次会计估计变更发表如下独立意
　　1、公司依照《企业会计准则》的相关规定，结合公司的实际情况，将应收
　　款项按款项性质分为销售货款、往来款和合并范围内单位的应收款项。对销售货
　　款、往来款采用账龄分析法计提坏账准备，对合并范围内单位的应收款项不计提
　　坏账准备。我们一致认为此项会计政策变更符合企业会计准则及相关解释规定，
　　使公司的合并报表能够更加恰当地反映公司的财务状况和经营成果，提供更可
　　靠、更相关的会计信息，符合公司及所有股东的利益。
　　2、公司董事会审议本次会计估计变更的程序符合有关法律、法规的规定。
　　3、我们同意公司本次会计估计变更。
　　五、公司监事会意见
　　公司于日召开第六届监事会第八次会议，审议并通过了《关于
　　会计估计变更的议案》。
　　公司监事会认为：
　　1、公司结合实际情况，将应收款项按款项性质分为销售货款、往来款和合
　　并范围内单位的应收款项。对销售货款、往来款采用账龄分析法计提坏账准备，
　　对合并范围内单位的应收款项不计提坏账准备。依据充分，符合法律、法规、企
　　业会计准则的有关规定，有利于更加真实地反映公司的财务状况和经营成果。
　　2、监事会同意董事会关于会计估计变更事项的意见，以及就其原因和影响
　　所作的说明。
　　3、公司会计估计变更的程序符合法律、法规及相关规定，监事会同意实施
　　上述会计政策变更。
　　六、备查文件
　　1、公司六届十二次临时董事会决议
　　2、公司六届八次监事会决议
　　3、独立董事意见
　　特此公告
　　仁和药业股份有限公司董事会
　　二 O 一三年十一月六日
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可以采用以下具体方法划分会计政策变更与会计估计变更：（1）分析并判断该事项是否涉及会计确认、计算基础选择或列报项目的变更。①会计确认：是指资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要求的确认标准。②计量基础：是指历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等会计计量属性。③列报项目：准则规定的财务报表项目应采用的列报原则。（2）当至少涉及上述一项划分基础变更的，该事项是会计政策变更；不涉及上述划分基础变更时，该事项可以判断为会计估计变更。【总结】常见的会计政策变更有：①发出存货计价方法变更，比如，先进先出法改为加权平均法。②所得税核算方法的变更，即因执行新会计准则由应付税款法改为资产负债表债务法。③投资性房地产后续计量模式的变更，即，成本计量模式改为公允价值计量模式。④金融资产投资计量属性的变化，如短期投资重分类为交易性金融资产。⑤收入确认方法的变更，如由完成合同法改为完工百分比法。常见的会计估计变更有：①公允价值确定方法的变更。②固定资产折旧方法的变更。③固定资产使用年限的变更。④固定资产净残值的变更。⑤无形资产摊销方法的变更。⑥存货跌价准备计提方法的变更（如由按单项存货计提变更为按存货类别计提）。⑦坏账准备计提方法的变更（如由余额百分比法变更为账龄分析法）。
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600391 : 成发科技关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明
来源：交易所 作者：佚名
　　四川成发航空科技股份有限公司
关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明
　　四川成发航空科技股份有限公司
　　关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明
　　一、会计政策修订和会计估计变更的审批程序、内容和原因及适用时点
　　(一)审批程序
　　公司第四届董事会第二十四次(临时)会议审议通过了《关于执行新会计准则的议案》 《关
　　，同意公司(含下属子公司，下同)按照财政部 2014 年颁布或
　　于审议“会计估计变更”的议案》
　　修订的企业会计准则，对公司会计政策进行相应变更；同意公司(含除中航工业哈尔滨轴承有限
　　公司以外的其他子公司，下同)对个别应收款项信用风险组合的确认依据、应收款项账龄分析法
　　组合的账龄划分和坏账准备计提比例进行变更，并同意公司对固定资产折旧年限和相关固定资产
　　年折旧率进行适当调整。
　　(二)变更内容
　　1、部分会计政策变更
　　国家财政部于 2014 年 1 月 26 日起对企业会计准则进行修订，相继修订和发布了《企业会计
　　准则第 2 号-长期股权投资》(修订)《企业会计准则第 9 号-职工薪酬》
(修订)《企业会计准
　　则第 30 号-财务报表列报》(修订)《企业会计准则第 33 号-合并财务报表》
(修订)《企业会
　　计准则第 39 号-公允价值计量》(修订)《企业会计准则第 40 号-合营安排》 修订)《企业会
　　计准则第 41 号-在其他主体中权益的披露》(修订) 《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》
　　“新会计准则”，并以中华人民共和国财政部令[第 76 号]
　　(修订)具体的会计准则(以下简称：
　　《财政部关于修改企业会计准则-基本准则>的决定》修改了《企业会计准则——基本准则》。
　　根据财政部的要求，除《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》(修订)外，上述其他新
　　修订或发布的七项具体新会计准则， 2014 年 7 月 1 日起在所有执行企业会计准则的企业范围内
　　实施，并采用追溯调整法，对期初数相关项目及其金额做出相应调整；对《企业会计准则——金
　　融工具列报》 则在 2014 年年度及以后财务报告中按照《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》
　　(修订)要求进行列报。
　　(1)《企业会计准则第 9 号-职工薪酬》变更的相关情况
　　根据《企业会计准则第 9 号-职工薪酬》规定，公司根据实际情况，将每年为离退休人员发
　　放的福利计入设定受益计划，并将根据准则规定进行追溯调整。鉴于‘设定受益计划义务’需定
　　量测算，我公司已委托韬睿精算公司开展了测算工作，但暂时无法提供定量调整数据，因此，有
　　关离职后福利对公司期初数及本报告期会计报表的具体影响，公司 2014 年三季报暂无法披露。
　　四川成发航空科技股份有限公司
关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明
　　(2)其他准则变更的相关情况
　　除《企业会计准则第 9 号-职工薪酬》外，公司对《企业会计准则第 2 号-长期股权投
　　《企业会计准则第 33 号-合并财务报表》《企
　　资》《企业会计准则第 30 号-财务报表列报》
　　业会计准则第 39 号-公允价值计量》 《企业会计准则第 40 号-合营安排》 《企业会计
　　准则第 41 号-在其他主体中权益的披露》会计准则相关的会计政策也进行了变更，对相
　　关表述进行了修订。
　　2、应收款项部分会计估计变更
　　公司应收款项采用备抵法核算，具体坏账准备的计提分为单项金额重大并单项计提坏账准备
　　的应收款项、按信用风险组合计提坏账准备的应收款项和单项金额虽不重大但单项计提坏账准备
　　的应收款项三大类别进行。其中按信用风险组合计提坏账准备的应收款项，按信用风险特征的相
　　似性和相关性对金融资产进行分组，确定不同的坏账准备计提方法。
　　(1)个别应收款项信用风险组合及确定依据变更
　　本次变更前确定的不同信用风险组合及其确定依据为：
　　项目(组合)
确定组合的依据
　　房地产应收款
房地产销售暂时未收到的应收款项
　　军方应收款项
应收军方货款
　　项 目合作方的往来款及出口
　　项目合作方的往来款及出口退税的应收款项
　　退税的应收款项
　　关联方应收款
与成都发动机集团所属企业之间的应收款项
　　账龄分析法
除上述组合之外，按账龄分析法计提坏账准备的应收款项
　　各信用风险组合中，“账龄分析法”组合按账龄分析法计提坏账准备，其余组合因发生坏账
　　损失的风险较低，如不存在减值迹像，不计提坏账准备。
　　变更后确定的不同信用风险组合及其确定依据为：
　　项目(组合)
确定组合的依据
　　房地产应收款
房地产销售暂时未收到的应收款项
　　军方应收款项
应收军方货款
　　项 目合作方的往来款及出口
　　项目合作方的往来款及出口退税的应收款项
　　退税的应收款项
　　与中国航工业集团总部、中航发动机控股有限公司之间应
　　部分关联方应收款
　　收款项；中国航工业集团所属企业之间的军品应收款项
　　内部备用金
公司员工备用金借款
　　账龄分析法
除上述组合之外，按账龄分析法计提坏账准备的应收款项
　　各信用风险组合中，“账龄分析法”组合按账龄分析法计提坏账准备，其余组合因发生坏账
　　四川成发航空科技股份有限公司
关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明
　　损失的风险较低，如不存在减值迹像，不计提坏账准备。
　　(2)账龄分析法的账龄划分及坏账准备计提比例变更
　　其中账龄分析法应收款项信用风险组合中，本次变更前账龄范围划分及坏账计提比例为：
　　应收账款
其他应收款
　　计提比例(%)
计提比例(%)
　　1 年以内(含 1 年，下同)
　　1-2 年
　　2-3 年
　　3-4 年
　　4-5 年
　　5 年以上
　　本次变更后账龄分析法坏账计提比例为：
　　应收账款
其他应收款
　　计提比例(%)
计提比例(%)
　　1-6 个月(含 6 个月，下同)
　　7-12 个月
　　1-2 年
　　2-3 年
　　3-4 年
　　4-5 年
　　5 年以上
　　3、固定资产部分会计估计变更
　　公司对固定资产按年限平均法分类计提折旧。本次变更前，除子公司中航工业哈尔滨轴承有
　　限公司外，公司各类固定资产的使用寿命(折旧年限)、预计净残值和年折旧率如下：
　　残值率(%)
年折旧率(%)
折旧年限(年)
　　房屋及建筑物
　　机器设备
　　其中：电子设备
　　运输设备
　　办公设备
　　本次变更后，公司各类固定资产的使用寿命(折旧年限)、预计净残值和年折旧率如下：
　　四川成发航空科技股份有限公司
关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明
　　残值率(%)
年折旧率(%)
折旧年限(年)
　　房屋及建筑物
12.13-6.47
　　机器设备
　　其中：电子设备
　　运输设备
　　办公设备
　　本次固定资产会计估计变更未包括子公司中航工业哈尔滨轴承有限公司，其于 2014 年 1 月 1
　　日起对部分类别对固定资产的使用寿命(折旧年限) 预计净残值和年折旧率进行了会计估计变
　　更，相关事项见 2014 年 3 月 22 日“临 ”号《四川成发航空科技股份有限公司关于控股子公
　　司会计估计变更的公告》
　　(三)变更原因
　　1、会计政策变更原因
　　国家财政部于 2014 年 1 月 26 日起对企业会计准则进行修订，相继修订和发布了八项新会计
　　准则，修改了《企业会计准则——基本准则》。
　　根据财政部的要求，除《企业会计准则——金融工具列报》外，新会计准则自 2014 年 7 月 1
　　日起在所有执行企业会计准则的企业范围内实施，并采用追溯调整法，对期初数相关项目及其金
　　额做出相应调整；对《企业会计准则——金融工具列报》 则在 2014 年年度及以后财务报告中按
　　照《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》(修订)要求进行列报。
　　2、个别应收款项信用风险组合及确定依据变更原因
　　(1)公司原以与母公司成都发动机集团所属企业之间的应收款项作为“关联方应收款”组
　　合，因发生坏账损失的可能性较低，不计提坏账准备。
　　公司实际控制人为中国航空工业集团公司，中航发动机控股有限公司则为公司母公司成都发
　　动机(集团)有限公司的控股股东，根据公司与中国航空工业集团公司、中航发动机控股有限公
　　司间的关联关系及历史发生的往来情况判断，公司与两者间的应收款项发生坏账的可能性较小。
　　公司实际关联方范围也包括成都发动机(集团)有限公司之外的其他中国航空工业集团所属
　　企业单位，之前与公司间关联往来相对较少。自 2010 年公司子公司中航工业哈尔滨轴承有限公司
　　成立以来，其与中国航空工业集团所属企业单位间的日常关联交易和往来增多，且以军品购销业
　　务为主。根据公司发生的坏账损失情况测算，公司与中国航空工业集团所属企业单位间的军品应
　　收款项发生坏账损失的可能性较低，在采用个别认定法(单项金额重大或不重大的应收款项)计
　　提坏账准备后，剩余关联方军品应收款信用风险组合实质上很少有坏账损失的可能。
　　因此本次根据信用风险特征，将实际控制人中国航空工业集团所属企业单位军品应收款项纳
　　入“部分关联方应收款”信用风险组合，因此关联单位军品应收款项发生坏账损失的可能性较低，
　　在采用个别认定法(单项金额重大或不重大的应收款项)计提坏账准备后，剩余关联方军品应收
　　款的信用风险组合原则上不再计提坏账准备。
　　四川成发航空科技股份有限公司
关于公司部分会计政策修订和会计估计变更的专项说明
　　(2)公司内部备用金为员工备用金借款，周转期较短，期末余额基本为少量未报销余款，
　　且受公司内部控制制度规范，发生坏账可能性较小，因此，本次变更增加“内部备用金”信用风
　　险组合，对此组合不再计提坏账准备。
　　3、账龄分析法的账龄划分及坏账准备计提比例变更原因
　　原账龄分析法对符合账龄分析法信用风险特征的一年以内的应收款项统一计提 5%的坏账准
　　备。结合公司生产经营周期，根据测算，半年内应收款项多因当期产品销售形成，且尚未到回款
　　期，发生坏账损失的比例低于一年期应收款项。因此，公司结合实际情况，参考同行业会计估计
　　情况，将原符合账龄分析法信用风险特征的一年以内应收款项进一步细分为半年内和半年到一年
　　两个期间范围，其中半年内应收款项坏账准备计提比例由原 5%变更为 3%，以更加真实反映公司
　　应收款项期末价值。
　　4、固定资产折旧年限和年折旧率变更原因
　　公司原对机器设备类固定资产统一按 15 年计提折旧，对运输设备类固定资产按 10 年计提折
　　旧。鉴于公司近年固定资产更新速度较快，结合公司主要固定资产状况和所处经济环境、技术环
　　境的变化情况，为真实反映固定资产为企业提供经济利益的期间及每期实际的资产消耗，真实、
　　《企业会计准则第 4 号——固定资产 2006)
　　可靠、公允地反映企业的财务状况和经营成果，根据
　　的规定，经对固定资产的使用寿命复核，并参考同行业折旧年限资料，公司财务部门、技术部门
　　和固定资产管理部门共同研究提议将电子设备类和运输设备类固定资产折旧年限进行适度调整，
　　其折旧年限均调整为 8 年；预计净残值率不变，年折旧率则随折旧年限变更而相应变动。
　　(四)适用时点
　　除《企业会计准则——金融工具列报》外，各项新会计准则会计政策变更自 2014 年 7 月 1 日
　　起执行，采用追溯调整进行会计处理；对《企业会计准则——金融工具列报》 则在 2014 年年度
　　及以后财务报告中按照《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》(修订)要求进行列报。
　　本次会计估计变更自 2014 年 10 月 1 日起执行。根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、
　　会计估计变更和差错更正》的规定，此次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，无需追溯
　　调整，对以往各年度财务状况和经营成果不会产生影响。
　　二、会计政策变更的影响
　　《公司 2014 年第三季度报告》和《关于执行新会计准则的议案》对公司的影响进行了定性
　　分析和说明：“鉴于‘设定受益计划义务’需定量测算，我公司已委托韬睿精算公司开展了测算
　　工作，但暂时无法提供定量调整数据，因此，有关离职后福利对公司期初数及本报告期会计报表
　　的具体影响，公司 2014 年三季报暂无法披露。”
　　除《企业会计准则第 9 号－职工薪酬》变更外，其余会计政策变更对公司以往各年度及当期
　　利润总额、净资产或总资产未产生影响。
　　三、会计估计变更对当期和未来期间的影响数
　　(一)对当期和未来期间的影响数
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