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中报最怕公司造假 刘姝威教你五步读财报
　　中报最怕公司造假 刘姝威教你五步读财报
　　最怕什么？上市公司造假。年报就是上市公司的一张脸，股民可据此分析所投资的是否安全，能否增值。而对于绝大多数非财务专业出身的股民来说，从何开始学读财报成为首先要攻破的难题。
　　对此，CBN记者请来财务报表分析专家&&现任中央大学中国企业研究中心主任的刘姝威，她曾因质疑蓝田公司财报存在重大虚假信息进而震撼了整个中国资本［15.07%］市场。
　　由大及小先看行业再看企业
　　&读财报看似高深复杂，但对于广大抱有&&心态，而非&投机&心态的普通股民来说，掌握一些基本方法，便可以保证投资稳赚不赔。&刘姝威向CBN记者推荐自己新出的一本专门服务于普通投资者的财务书《刘姝威教你读财报》。
　　总结自己多年分析上市企业财报的经验，刘姝威归纳出一套适用于普通股民的财报分析法。
　　分析上市公司所处的行业发展状况和前景，判断行业将发生的变化及其对上市公司的影响，被刘姝威排在财报分析的第一步。
　　&比如，什么样的家电行业上市公司会被淘汰出局？根据对家电行业的分析，不具备核心技术的领先优势和市场狭小的企业将被淘汰出局。&举例在经济危机下我国空调行业整体呈现负增长，却仍实现净利润增长的格力电器［7.23% 资金 研报］、青岛海尔［4.08% 资金 研报］等名列前茅的家电行业上市公司时，刘姝威表示。
　　刘姝威告诉CBN记者，第二步是投资者要学会辨别系统性风险或非系统性风险，即上市公司出现的问题是行业普遍存在的问题，还是上市公司自身存在的问题。
　　&比如金融风暴下化工行业在全球范围内都出现了系统性风险，该风险在短期内不会消失。因此看化工企业的话，看它有没有为做出改变而做好准备，这是一个关键。&刘姝威表示。
　　由纵到横同行比较是关键
　　对同行业的上市公司进行比较，被刘姝威列为投资者读财报的第三步。
　　刘姝威介绍到，在同一行业中，无论是龙头企业还是落后企业，它们的财务数据和财务指标都不会明显地偏离同一平均值。如果发生偏离，投资者必须分析其原因，通过比较同业企业财务指标、主营产品结构、经营策略等，判断不同企业的盈利和发展空间。
　　&如2008年宝钢股份［2.81% 资金 研报］与邯郸钢铁的库存商品增量，宝钢的主营产品多是高端产品，毛较高，虽受金融风暴的影响，需求锐减，但存货仅比上年增加0.57%；而邯钢缺少高利润率的高端产品，主营产品毛利率较低，所以存货比上年增加108%，这就是比较出来的区别。&刘姝威表示。
　　基于以上阶段的学习和分析，刘姝威告诉记者，投资者可以进入学习阅读财报的第四步和第五步&&具体分析上市公司的主营产品以及经营策略。
　　&分析上市公司，不仅仅是要看财务报表。因为财务报表已经是过去时了。股民首先要关注的是企业的经营策略，看企业中报中的董事会报告，看这家企业对宏观经济的判断，对整个行业的判断，以及对过去一个经济周期自身业绩的总结和未来规划。董事会成员结构也要看，技术专家和财务专家要比例相当。&
　　而谈到上市企业财报作假，刘姝威表示，目前财务造假的手段越来越高，其中最高境界就是用会计处理方法来造假。这种造假就只有通过另种方式被识破，一个是企业内部人士自曝家丑，另一个就是一流的财务专家来揭穿。
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&K线图学习
48小时排行如何揭掉财报面具：基于公司基本信息特征识别
金融界网站
&&网友评论（）
　　存在财务信息失真的公司往往具有一定共性，当一家公司拥有以下一点或若干点信息特征时，就可能存在财务报表粉饰行为。
　　一、经营严重依赖关联交易或曾有隐瞒关联交易的经历
　　当一家公司的经营严重依赖关联交易时，其业绩的真实性和财务报表的可信度都会随之降低。而如果一家在资本市场进行公开融资活动的公司未按照监管机构要求及时披露关联交易，其真实缘由也不仅仅是信息披露过失那么简单，背后可能存在更大的问题。通过关联交易，盈利能力较好的公司可通过减少资产，增加主营成本、销售费用和管理费用将利益输送给关联方，提高关联方的资产质量和经营业绩；而盈利能力较差的公司可通过增加主营业务利润，以及其他业务利润、投资收益或营业外收入等方式最终在短期内从“亏损大户”变为“盈利大户”。
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　　二、可疑的主要股东或管理层的大额交易
　　主要股东和高层管理人员所进行的大额股票交易通常有着一定的暗示意义。当公司业绩下滑时，主要股东和管理层抛售股票代表着其业绩下滑在一定时期内的不可逆转性；当公司在市场上的公开信息显示其存在着重大利好，而主要股东和管理层却在暗暗地兜售股票时，则可能暗示着公司正在虚构利好消息，其真实经营情况可能更为糟糕。虚构消息的同时却出售股票的情形并不少见，作为中国第一家在纽交所上市的软件公司，东南融通的主要创立者也是董事长贾晓工在2007年上市后的四年内将其所拥有股票的70%，价值超过2.5亿，无偿赠送给了朋友和公司职员。当时公司对外的解释是公司运营良好，而钱对董事长已经毫无意义，但2011年，该公司却因涉嫌财务造假被停牌，并于当年8月31日宣布倒闭。
　　三、会计师事务所名不见经传或信誉不佳
　　诚然，大型会计师事务所也有着协助公司粉饰财务报表的不光彩经历（如德勤的“科龙门”），但从总体来看，为了维护自身在市场上的良好声誉，大型会计师事务所在审计过程中的风险控制程度相对较高。如果在审计过程中发现客户存在重大经营问题，且公司要求其出具无保留审计意见时，这些大型会计师事务所通常会拒绝此类要求，并主动放弃业务，以规避潜在风险。与大型会计师事务所形成鲜明对比的是，中小型会计师事务所的市场竞争能力较弱，风控意识较差，为了争抢到更多的客户，这些事务所不仅愿意承接这一类公司的审计业务，而且有意识地去迎合客户的各种要求。经由这一类事务所所出具的审计报告通常制作粗陋、甚至存在明显错误，且其审计后的财务报告的可信度也相应较低。
　　表1 2011年会计师事务所综合评价前百强受处罚惩戒名录
事务所名称
综合评价排名
中瑞岳华会计师事务所
立信大华会计师事务所
天健正信会计师事务所
中准会计师事务所
北京永拓会计师事务所
中兴财光华会计师事务所
深圳市鹏城会计师事务所
亚太（集团）会计师事务所
上海上会会计师事务所
山东正源和信会计师事务所
南京立信永华会计师事务所
资料来源：中注协网站，中债资信整理。
　　资料来源：中注协网站，中债资信整理。
　　事实上，这一点从中注协发布的2011年会计师事务所综合评价前百强情况中就可见一斑。2010年，会计师事务所前百强中，在执业过程中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的事务所有11家，其中9家都为综合评价在20名之后的中小型会计师事务所，且其中的一些会计师事务所（如连续7年担任(,)审计机构的深圳鹏城）更是无视监管机构的监管要求，多次在审计过程中违规操作，劣迹斑斑。
　　四、管理层的诚信值得怀疑
　　如果一家公司的核心股东或高管人员在过去的职业经历中有着严重污点或有事实表明其不值得信任，那么这些不诚实和不值得信任的核心股东或高层管理人员所在的公司则更易出现财务造假现象，其财务报告的可信度也随之降低。
　　2011年5月美国一起诉陪审团控告新华CEO Bush与其他两名董事会成员――Pelino和谢琛翰涉嫌通过一系列虚假陈述和未公开的股票关联交易串通欺骗投资者，从中获利5，000万美元。这让新华财经遭遇到了前所未有信任危机，其披露的财务真实度也受到市场投资者的普遍怀疑。事实上，回顾Pelino和谢琛翰的从业背景就可发现，新华财经高层管理人员可能存在诚信缺失的问题：Pelino和另外两位独立董事都来自同一家因众多违法犯罪行为被退市并被宣布破产的公司Stonepath Group；谢琛翰曾经就卷入过一起重大的股票诈骗事件，还有证据表明他曾经从别人那里购买股票但从未付钱，而新华财经的CFO、董事，甚至是独立董事都与谢琛翰有非同寻常的关系。
　　五、频繁更换财务总监或会计师事务所
　　频繁更换财务总监暗含着公司业绩萎靡难以扭转，必须以非常规手段解决困扰公司生产经营的各项顽疾，而上市公司在未超出政策规定的同一会计师事务所不得超过5年审计期限下仍进行会计师事务所的更换，则可被视为财务造假的先兆。根据《沪市上市公司2011年变更会计师事务所情况分析》的数据统计，在2011年变更会计师事务所的上市公司中，“ST”或“*ST”类公司变更会计师事务所的比例比非“ST”或“*ST”类公司要高，其变更前后审计意见更可能发生变化，且变更后审计意见更可能表现为更优的审计意见。与此同时，在因其他原因变更会计师事务所的72家上市公司中，盈亏发生转换的有9家，占比12.5%，其中由亏变盈4家，且全部为ST类公司。
　　六、过度外包或销售收入高度依赖中间商
　　近年来，越来越多的公司倾向于将组织的非核心业务委托给外部的专业公司，以集中人力资源，降低营运成本，维持组织核心竞争力。然而，如果一家公司的绝大部分劳务、核心业务或销售等采用外包或通过中间商进行，则可能存在掩盖真实的财务状况，使包括会计师事务所在内的报表使用者无法准确判断其主营收入和成本的潜在问题。前文提及的东南融通就是采取这种形式来进行财务报表粉饰。据Citron公司统计，截至日，东南融通4，258名员工中3，413名员工（80.16%）通过第三方人力资源公司招聘和提供，其中，有3，235名（94.78%）的员工都来自一家叫做厦门东南融通人力资源服务公司的企业。虽然东南融通一直声称与这家公司没有关系，但相同的公司名称和这家人力资源服务公司在东南融通首次公开募股前几个月才成立的这一时间点都让人怀疑两者背后的关联程度。并且，从事实上来看，通过劳务外包这种形式，东南融通确实成功将大量的财务信息转移到表外，如每个员工创造的收入及每名员工的支出等信息均无法从财务报表中获得，从而轻易就虚构了公司良好经营状况的假象。
　　七、复杂难懂的超过实际需求的公司结构
　　目前，市场上很多公司的组织机构和成员公司构成都非常复杂。虽然复杂的公司结构有助于公司合理避税，但也造成了营运上的低效率，方便了财务造假和资产转移。值得注意的是，在这些公司之中，那些通过不同国家和地区联结起来的公司尤其值得警惕。例如，科龙电器原董事长顾雏军就利用复杂的海外控股结构及内地香港两地的监管制度差异，成功地将企业内部的成本与利润中心相分离，并将后者“装入”自己的香港上市公司，成为一架无需承担任何生产和销售成本的利润机器，在上市后迅速创造出“盈利奇迹”；在对科龙及其后的一系列收购中，顾雏军利用个人掌控的广东格林柯尔、江西格林柯尔及扬州格林柯尔等一系列私人公司作为平台，挪用科龙等上市公司资金为私人公司收购股权，最终完成顾个人控股上市公司的“资本运作”。
　　图1格林柯尔系基本结构图
　　八、会计政策或会计估计的无合理理由变更
　　一家公司当年净利润的提升并不一定代表其盈利能力的提升，而很可能是受益于其会计政策或会计估计的变更。为了粉饰财务报表，一些公司不仅会变更资产入账科目和方式，还会通过改变折旧年限和折旧方法、成本结转方法、坏账计提方法或资产计量方法等途径来实现净资产转正或净利润突增。在A股上市公司中，这类公司比比皆是，例如，(,)就在2012年3月底调整了固定资产折旧年限和残值率，这将增加公司2012年度股东权益及净利润2.89亿元；*ST冠福决定从日起将公司所持有的投资性房地产后续计量模式由成本计量模式变更为公允价值计量模式，预计将增加公司2012年度净利润约406万元，且在建投资性房地产“扩建综合楼”项目如在2012年底前完工并投入使用，预计将增加公司2012年度净利润1.07亿元。 （作者：中债资信研究开发部胡彦宇）　　机构来源：中债资信评估有限公司
胡彦宇】 （责任编辑：卢珊）
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读财报，不得不知的三个步骤！
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一.阅读财报之前该了解些什么？1) 你不可能读完全部的财报，先根据投资理念设置条件和原则，来筛选出分析对象。2) 认真读财报前先在重要提示中找到审计意见或在财务会计报表里面，看是无保留的审计意见或写着
一.阅读财报之前该了解些什么？1) 你不可能读完全部的财报，先根据投资理念设置条件和原则，来筛选出分析对象。2) 认真读财报前先在重要提示中找到审计意见或在财务会计报表里面，看是无保留的审计意见或写着公允的体现了&&才是值得读的财务报表；其实大致了解分红方案，最后看是否有异常提示。3) 最重要的三个部分是财务会计报告，董事会报告，重要事项；次重要的两个是股份变动及股东情况，董事、监事、高级管理人员和员工情况。4)&三张报表和附注是最重要部分中的核心，附注也是重要阅读工具，不明白的项目及内容可以通过附注查询；报表附注需要在第一次读企业报表时仔细阅读，了解公司如何确认收入，如何记录存货，如何对待分期付款或合约销售，如何中分摊营销成本，如何记提损失等重大的会计原则。5) 作何重大的会计政策的改变，都需要重要关注，搞明白为什么改变，有什么影响非常重要。二.对最关键的会计报表该怎样综合阅读分析先找钱的来源，在看钱的去处。钱的来源，负债和所有者权益，资产＝负债＋所有者权益，对企业的资产先有个大概的印象，然后知道有多少钱是企业自己的（所有者权益），有多少钱是企业借的（负债）。另外关注企业的安全性，就是流动资产和流动负债的比率，即是短期的偿债风险，主要指标有两个，流动比率（流动资产/流动负债）&1，速动比率（流动资产－负债/流动负债）&2，老唐总结自己作为保守投资者，关注一个指标，现金及等价物（或货币资产＋金融资产）与有息负债的比率是否不小于1.接下来看钱的去处，资产端的项目，看资产结构发生的哪些变化，即新增的钱花在了哪些地方。可以从三个角度结构、历史、同行业来看四个比率，生产资产/总资产，应收账款/总资产，货币资金/有息负债，非主业资产/总资产。从历史来看，观察比例有什么变化，加大了哪部分资产，又减少了哪部分，为什么要这么做，将带来什么好处或形成什么弊端。这些变化是企业发展战略的体现，是对行业发展变化的应对体现，是延续还是改变，再放到同行业对比角度来看，行业内企业的变化方向是否一致，还是有分歧，为什么有分歧，你认同谁的做法，为什么，该向哪里下注，这些就是需要你思考的。如果说生产资产/总资产看到企业关于发展的大画面和战略思考，那么应收账款/总资产是关注企业目前做生意的质量。b.如何阅读利润表？关注四个要点，营业收入、毛利率、费用率、营业利润率。营业收入的增长率是企业成长性的重要分析指标，收入增长通常来自三种途径，潜在需求增长、市场份额扩大、价格提升。潜在需求增长惠及整个行业，行业内的企业都会不同程度地受益，因此这种增长是最为可靠的，需要关注的是企业是否能在行业内最大程度的增长或增长程度高于平均水平，这体现出企业自身的竞争力；来自市场份额扩大的增长伴随着同行业其他企业的份额减少，面临着来自竞争对手的反击程度，企业是否能保持增长的可持续性是需要关注的竞争力；来自价格提升的增长，是以消费者的转换成本作为支撑，转换成本的高低和消费的替代性强弱是企业观察的重要内容。在利基市场中，关注的不是营业收入的增长，而是经营所提现金的去向。毛利率是营业收入与营业成本的毛利润占营业收入的比率，体现的是公司产品和服务本身的竞争优势。回避毛利率低的企业是利润表的重要作用之一。费用率是包括销售费用、管理费用、财务费用的三大费用占营业收入的比率，保守一点的话，可以在财务费用为净收入时，只用另外两项来计算费用率，最后，警惕费用率高和剧烈变化的企业。三项费用/毛利润的比率可以反映公司的管理能力，如果占比70%就没什么关注价值。把费用率和毛利率合在一起，目的就是排除低净利润率的企业。营业利润率是营业收入减少营业成本、三项费用、税费等之后占营业收入的比率，是企业盈利能力分析最重要的指标，营业利润率的增长率是企业成长性的重要分析指标。观察它的大小和变化，思考为什么变化，是否可持续等。c.如何阅读现金流量表有利润并不代表有现金，企业利润是否有价值，是现金流量表体现的重要职责。将现金流量表中的经营现金流净额/净利润的比率作为重要考察数据，持续大于1是优秀企业的重要特征。给出5个基本条件，用来寻找历年来现金流量表都表现如此的优质企业的：1.经营活动产生的现金流量净额&净利润&02.销售商品、提供劳务收到的现金&=营业收入3.投资活动产生的现金流量净额&0，且主要是投入新项目，而非用于维持原有生产能力4.现金及现金等价物净增加额&0,可放宽为排除分红因素，该得目&05.期末现金及现金等价物余额&=有息负债，可放宽为期末现金及现金等价物+应收票据中的银行承况汇票&有息负债。三.常见的排雷区域和工具财报是用来排除企业的，常见的财报操纵手法：1.操纵收入虚构收入是A股市场最主要、最常见的造假手法手法：虚假交易、虚增成交金额、将非营利性交易确认为收入、显失公平的关联交易等2.借助一次性行为夸大收入手法：将出售业务部分或资产所得转化为营业收入、将收购支出转化为营业收入、将亏损打包进一个公司或部门，然后出售掩盖亏损、进行互换贸易夸大收入等。3.提前确认收入手法：尚未开始提供产品和服务的收入、在买家没有明确承担付款义务时确认收入、确认超过完工百分比对应的收入。痕迹：虚构收入常常为减少造假的工序选毛利高的产品，，因此毛利率显著高于同行，且比较大幅波动时，提升如果不是正常价格的上涨和成本的下降，有可能存在财务操纵；销售的对象、产品或服务、价格等方面出现变化，也是需要关注的可能发现疑点的地方；还有些细节可能暴露问题，利用相关产品销售收入的增加时，相关的费用支出却没有同比例增加，就需要关注。主营业务外收入也是操纵虚增收入的重要对象，对企业来说更方便简单，所以营业外收入突然增加又没合理解释或长年靠营业处收入来获得利润都是值得怀疑的。4.操纵费用手法：将本期费用推至未来、掩盖成本或亏损、洗大澡操纵：销售管理费用跟营业收入一般保持相对稳定的比例和同向的变化，如果费用突然出现大幅的降低而收入变化不大，显著低于同行业，有可能存在操纵；想隐藏问题的公司想方设法不让别人发展它的问题，可能会在营业处支出和一次性费用中设制一些不知所云的科目，也是值得警惕的信号；又或者企业尽可能把不好的都在当期甩出去，类似把不良资产都减值归零，就是把算洗大澡，为美化未来利润做准备了。5.操纵现金流手法：增加经营活动现金流入、减少经营活动现金流出、一次性行业美化经营活动现金流净额操纵：经营活动现金流净额持续优于同行，同时投资活动现金净额持续为大额负数时，考虑是否有将投资活动现金流出转换为经营现金流入的可能；经营活动现金流量净额持续多年为负，可能提示财报其它地方造假的信号；筹资活动现金流中的支出利息的利率高，说明公司存在某些问题，而如果公司本身有大量货币资金或借来的钱只投入低回报的银行理财等，都是重大的操纵财报信号。总的来说，分析企业财务报表中数据，和同行业比，和历史数据比，从结构上看，以及数据的变化，不论是好是坏，都应该找到相应的理由和解释，如果没有，则需要考虑是否存在陷阱。疑问不能解决的，用来排除企业，这是财报这个工具带给投资者的重要作用。更多内容可关注微信公众号：牛散捉妖日记【zhulizhuaheima】，与牛散一道捉妖股！驰骋股海！&
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上市公司利用财务报表造假如下：(1)虚构收人。这是最严重的财务假行为。虚构收入有几种做法，一是白条出库，作销售人账；二是对开发票，确认收人；三是开发票，确认收人。这些手法非常明显是违法的，但有些手法从形式上看合法。虚构收人这种造假情况在企业中非常普遍，如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购回。这种做法避免了集团内部交易必须抵消的约束，确保在合并报表中确认收人和利润，能够达到操纵收人的目的。(2)提前确认收人。这种情况包括：一是在存有重大不确定性时确认......
上市公司利用财务报表造假如下：(1)虚构收人。这是最严重的财务假行为。虚构收入有几种做法，一是白条出库，作销售人账；二是对开发票，确认收人；三是开发票，确认收人。这些手法非常明显是违法的，但有些手法从形式上看合法。虚构收人这种造假情况在企业中非常普遍，如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购回。这种做法避免了集团内部交易必须抵消的约束，确保在合并报表中确认收人和利润，能够达到操纵收人的目的。(2)提前确认收人。这种情况包括：一是在存有重大不确定性时确认收人，二是完工百分比法的不适当运用，三是在仍需提供未来服务时确认收人，四是提前开具销售发票，以美化业绩。(3)推迟确认收入。延后确认收人，也称递延收人，是将应由本期确认的收人递延到未来期间确认。与提前确认收人一样，延后确认收人也是企业盈利管理的一种手法。这种手法一般在企业当前收益较为充裕，未来收益预计可能减少的情况下采用。(4)转移费用。上市公司为了虚增利润，有些费用根本不人账，或由母公司承担。一些企业往往通过计提折旧、存货计价、待处理挂账等跨期摊配项目来调节利润。少提或不提固定资产折旧，将应列人成本或费用的项目挂列递延资产或待摊费用。应该反映在当期报表上的费用，挂在"待摊费用"和递延资产或"预提费用"借方这几个跨期摊销账户中，以调节利润。目前通常的做法是，当上市公司经营不理想时，或者调低上市公司应交纳的费用标准，或者承担上市公司的相关费用，甚至将以前年度已交纳的费用退回，从而达到转移费用、增加利润的目的。
证券投资已经成为百姓经济生活中不可或缺的一部分。然而大多数中小投资者不是专业人员，缺乏必要的财务常识，很多投资者因为不懂报表而错失买卖股票的良机。因此，如何正确...
既然是上市公司，他的财务报表就是提供给投资者做投资参考用的，投资者用来分析公司的经营状况，是否有投资价值。
答: 孕38周今天发现有一股一股的水，发点红褐色，怎么回事？
答: 比较常见的是股票，基金，黄金，外汇，银行理财产品，期货等。找个大点的券商开户吧，君弘投资者俱乐部除了银行理财产品跟黄金不行，其他都能买卖，是专业的投资者俱乐部。
答: 比较常见的是股票，基金，黄金，外汇，银行理财产品，期货等。找个大点的券商开户吧，君弘投资者俱乐部除了银行理财产品跟黄金不行，其他都能买卖，是专业的投资者俱乐部。
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